《廣西壯族自治區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》已經(jīng)2011年11月3日自治區(qū)第十一屆人民政府第94次常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予發(fā)布，自2012年1月1日起施行。

　　自治區(qū)主席 馬 飚

　　二○一一年十一月九日

　　廣西壯族自治區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法

　　第一條 為了加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本自治區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 本自治區(qū)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，均應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

　　前款所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目，是指政府全額投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目)。主要包括：

　　(一)全部使用財(cái)政預(yù)算資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金(基金)、政府籌措的資金以及其他財(cái)政性資金占項(xiàng)目總投資比例50%以上的建設(shè)項(xiàng)目，或者不足50%但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目;

　　(二)政府以項(xiàng)目或者土地等資源融資，或者在市政設(shè)施配套、基礎(chǔ)設(shè)施配套等方面依法給予政策優(yōu)惠和接受國(guó)際組織、外國(guó)政府、組織、企業(yè)、公民捐贈(zèng)并委托政府部門實(shí)施管理的公益性建設(shè)項(xiàng)目;

　　(三)政府接受使用社會(huì)資金的重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)公共工程項(xiàng)目。

　　法律、法規(guī)、規(guī)章和自治區(qū)規(guī)定的其他政府投資建設(shè)項(xiàng)目。

　　第三條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)和程序，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

　　政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依照各自的職責(zé)，做好對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。

　　第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級(jí)人民政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定建設(shè)項(xiàng)目年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，征求財(cái)政等部門意見(jiàn)后報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，有計(jì)劃地對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門和政府投資項(xiàng)目相關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)建立政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的信息共享和協(xié)作配合機(jī)制。

　　已經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)列入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目，項(xiàng)目主管部門和建設(shè)單位不再聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)。

　　第六條 建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位(含代建單位，下同)及其主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本單位和本系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者具有建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

　　第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要，可以聘請(qǐng)具有法定資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員協(xié)助審計(jì)工作。

　　社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)知識(shí)人員的聘請(qǐng)、監(jiān)督及管理辦法由自治區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家和自治區(qū)的有關(guān)規(guī)定另行制定。

　　第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照建設(shè)項(xiàng)目的投資主體和項(xiàng)目建設(shè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系和項(xiàng)目立項(xiàng)管理級(jí)次確定審計(jì)管轄范圍。

　　單個(gè)投資主體的建設(shè)項(xiàng)目，由對(duì)投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì);兩個(gè)以上投資主體的建設(shè)項(xiàng)目，由對(duì)主要投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì);投資比例相等的建設(shè)項(xiàng)目，由建設(shè)項(xiàng)目所在地的審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì);對(duì)審計(jì)管轄范圍不明確的建設(shè)項(xiàng)目，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)指定管轄。

　　上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，也可以直接審計(jì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目。

　　第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)所管轄的建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以直接對(duì)建設(shè)單位實(shí)施審計(jì)，也可以對(duì)直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、檢測(cè)、咨詢、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。

　　第十條 對(duì)投資較大、建設(shè)周期較長(zhǎng)或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全程監(jiān)督、跟蹤審計(jì)。

　　第十一條 建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算(概算)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

　　(一)投資和概算執(zhí)行情況及概算調(diào)整的合法性、真實(shí)性;設(shè)計(jì)內(nèi)容變更和變更程序的真實(shí)性、合理性;

　　(二)合同中與建設(shè)資金相關(guān)條款內(nèi)容及合同履行情況的真實(shí)性、合法性;

　　(三)成本的真實(shí)性、合法性;與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的其他財(cái)務(wù)收支核算的真實(shí)性、合法性;

　　(四)資金到賬的真實(shí)性和資金管理、使用的合法性;建設(shè)項(xiàng)目資金與其他資金分別建賬、獨(dú)立核算的真實(shí)性;

　　(五)設(shè)備、材料等物資采購(gòu)和管理情況的真實(shí)性;

　　(六)勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、檢測(cè)、咨詢、供貨等單位資質(zhì)等級(jí)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的真實(shí)性;

　　(七)資金支付數(shù)額與施工進(jìn)度是否符合合同規(guī)定;

　　(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

　　第十二條 列入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的項(xiàng)目，有關(guān)部門可以將審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)作出的審計(jì)結(jié)論作為調(diào)整預(yù)算(概算)的依據(jù)。

　　第十三條 竣工決算審計(jì)，包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)。

　　建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在編制項(xiàng)目竣工決算3個(gè)月前書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下達(dá)竣工決算審計(jì)通知書的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書確定的審計(jì)實(shí)施日起3個(gè)月內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。確需延長(zhǎng)審計(jì)期限的，應(yīng)當(dāng)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

　　第十四條 竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：

　　(一)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書;

　　(二)建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況，重點(diǎn)審計(jì)資金到位和項(xiàng)目實(shí)際完成總投資情況;

　　(三)工程價(jià)款結(jié)算、實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性以及工程造價(jià)控制的有效性;

　　(四)建設(shè)項(xiàng)目的建筑安裝工程費(fèi)用核算、設(shè)備及工具、器具購(gòu)置費(fèi)用核算、工程建設(shè)其他費(fèi)用的列支內(nèi)容和分?jǐn)?、其他投資列支的真實(shí)性、完整性;

　　(五)建設(shè)項(xiàng)目交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金、鋪底資金、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性;

　　(六)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)余資金及尾工工程的真實(shí)性，重點(diǎn)審計(jì)是否留足投資，有無(wú)虛列尾工工程等情況;

　　(七)建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)、基建收入、包干結(jié)余的核算、分配、上繳、留成情況;

　　(八)從建設(shè)工期、工程造價(jià)、投資回收期和貸款償還能力等方面分析測(cè)算，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益;

　　(九)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

　　第十五條 列入審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)作出的建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)結(jié)論為依據(jù)：

　　(一)建設(shè)單位編制項(xiàng)目竣工決算報(bào)告;

　　(二)財(cái)政部門批復(fù)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算;

　　(三)工程合同各方結(jié)算工程價(jià)款;

　　(四)國(guó)有資產(chǎn)管理部門辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。

　　第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督時(shí)，有權(quán)采取下列措施：

　　(一)要求與建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)有關(guān)的單位報(bào)送相關(guān)文件資料、財(cái)務(wù)資料，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔;

　　(二)檢查被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)合同、預(yù)(概)算、工程結(jié)算、竣工決算、工程監(jiān)理和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng);

　　(三)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向相關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證;

　　(四)法律、法規(guī)規(guī)定的其他措施。

　　第十七條 建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、檢測(cè)、咨詢、供貨等單位，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)的工程概(預(yù))算書、工程結(jié)算書審計(jì)核對(duì)稿，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織核對(duì)，并在10個(gè)工作日內(nèi)書面反饋審計(jì)機(jī)關(guān);逾期不反饋即視為無(wú)異議。

　　第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要對(duì)項(xiàng)目可行性、項(xiàng)目管理、成本控制、投資效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，可以根據(jù)需要及項(xiàng)目進(jìn)度、具體審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)展情況，分階段、分事項(xiàng)提出審計(jì)結(jié)論性文書。

　　第十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果，依法作出的審計(jì)決定，建設(shè)、施工和其他與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。

　　第二十條 被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在建設(shè)項(xiàng)目中有違法、違規(guī)行為，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理;對(duì)不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的，移送有關(guān)機(jī)關(guān)處理。

　　第二十一條 被審計(jì)單位及其有關(guān)人員違反本辦法規(guī)定，未按照要求提供有關(guān)資料，或者提供的資料不及時(shí)、不真實(shí)、不完整的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正、通報(bào)批評(píng)。

　　第二十二條 本辦法自2012年1月1日起施行。2001年8月1日起施行的《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》同時(shí)廢止。