附：　　　　　　《煤炭行業(yè)內部審計工作暫行規(guī)定》

　　　　　　　　　　　　　　第一章　總則

　第一條　根據《審計法》和《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，為了進一步建立健全煤炭行業(yè)內部審計制度，加強內部審計工作，制定本規(guī)定。

　第二條　煤炭企、事業(yè)單位應當依法實行內部審計制度；煤炭行業(yè)內部審計機構是企、事業(yè)單位中依法獨立行使職權的經濟監(jiān)督部門。

　第三條　煤炭企、事業(yè)單位的內部審計，通過對資產負債、損益的真實性、合法性和效益性的審計監(jiān)督，嚴肅財經法紀，促進廉政建設，維護企、事業(yè)單位合法權益，為確保資產保值增值，改善經營管理，提高經濟效益服務。

　　　　　　　　　　　　　第二章　審計機構

　第四條　下列單位應當設立獨立的審計機構：
　?。ㄒ唬┟汗芫?、?。ㄗ灾螀^(qū)）煤炭廳；
　　（二）礦務局（獨立礦）；
　　（三）建立現(xiàn)代企業(yè)制度的單位；
　　（四）獨立的煤礦機械設備制造廠、洗煤廠、化工廠、礦燈廠等；
　?。ㄎ澹┆毩⒌幕ㄊ┕て髽I(yè)；
　　（六）獨立的基本建設單位；
　　（七）獨立的有下屬單位的國有（或國有資產占控股地位或主導地位的）公司，以及雖沒有下屬單位但財務收支較大的獨立國有（或國有資產占控股地位或主導地位的）公司；
　　（八）煤田地質總局及各煤田地質局、公司；
　?。ň牛┟禾靠茖W研究總院及所屬各分院、所；
　　（十）煤炭設計研究院；
　　（十一）大中專院校；
　?。ㄊ┢渌邢聦賳挝坏膰沂聵I(yè)單位，以及雖沒有下屬單位，但財政、財務收支較大的國家事業(yè)單位。
　　上述單位以外的企、事業(yè)單位和企、事業(yè)內部單位或下屬單位，可根據需要設立審計機構或設專職審計員。

　第五條　內部審計機構在本單位行政主要負責人的直接領導下，依照國家法律、法規(guī)、政策和煤炭主管部門、本單位的規(guī)章制度進行審計監(jiān)督，獨立行使審計監(jiān)督權，對本單位領導負責并報告工作。

　第六條　企、事業(yè)單位內部審計事務所，其性質為內部中介組織，不能代替內部審計機構，內部審計事務所應與內部審計機構分開，按各自的職能開展工作。

　　　　　　　　　　　　　第三章　審計人員

　第七條　內部審計機構應配備與內部審計工作相適應的審計人員。

　第八條　內部審計人員應具備下列條件：
　　（一）具有中專（或相當于中專）以上學歷；
　?。ǘ┚哂兄鷰煟ㄖ韺徲嫀熁蛑頃嫀?、助理經濟師、助理工程師）以上的專業(yè)技術職稱；
　?。ㄈ┚哂胸敃?、經濟、工程技術等某一方面的專業(yè)特長和實踐經驗。

　第九條　內部審計人員專業(yè)技術職務資格的考評和聘任，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

　第十條　內部審計人員應當依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　第十一條　任免內部審計機構的負責人，應當事前征求上一級審計部門的意見。

　　　　　　　　　　　　　第四章　審計范圍

　第十二條　內部審計監(jiān)督的范圍如下：
　?。ㄒ唬┍締挝患跋聦賳挝?；
　?。ǘ┍締挝患跋聦賳挝慌d辦的多種經營和第三產業(yè)；
　?。ㄈ┯斜締挝患跋聦賳挝毁Y產的集體企、事業(yè)單位；
　?。ㄋ模┍締挝患跋聦賳挝慌c境內、外組織興辦的合資、合作經營企業(yè)及合作項目；
　?。ㄎ澹┍締挝患跋聦賳挝还M織的工會經費及工會興辦的企、事業(yè)單位；
　?。┍締挝患跋聦賳挝坏母鞣N學會、協(xié)會；
　?。ㄆ撸┍締挝患跋聦賳挝坏纳鐣ｋU基金、資金；
　?。ò耍摻邮軆炔繉徲嫳O(jiān)督的其他單位或部門。

　　　　　　　　　　　　　第五章　審計任務

　第十三條　對財務收支進行審計：
　?。ㄒ唬z查財務計劃和單位預算的執(zhí)行情況；
　　（二）檢查國家財經法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度執(zhí)行情況；
　?。ㄈζ蟆⑹聵I(yè)單位的年度財務決算進行審計。企、事業(yè)單位上報的年度財務決算報告應附決算審計意見書。

　第十四條　監(jiān)督企業(yè)財產保值、增值：
　?。ㄒ唬z查企業(yè)財產在經營者任期內是否得到保值、增值；
　?。ǘ┕潭ㄙY產出資、出租、抵押或有償轉讓，應經審計部門會同有關部門按國家有關規(guī)定進行內部評估；
　?。ㄈ┨幚碡敭a盤盈、盤虧、毀損、報廢時，審計部門應進行核實并簽注意見；
　?。ㄋ模?a href='http://m.shkps.cn/contract/79.html' target='_blank' data-horse>承包合同簽訂前，應由審計部門會同有關部門對承包單位資產和債權、債務的清查情況進行核實，未經審計，承包合同不得簽訂；
　?。ㄎ澹?a href='http://m.shkps.cn/biangeng/24.html' target='_blank' data-horse>企業(yè)變更或終止時，應由上級審計部門對其國有資產的變動情況進行審計，或有審計人員參與對其國有資產的清查。

　第十五條　對企業(yè)經營者任期內經濟責任的履行情況進行審計：
　?。ㄒ唬┰趦冬F(xiàn)承包合同或企業(yè)經營者收入前，應由上級煤炭審計機構對承包者履行承包合同的情況或企業(yè)經營者履行經濟責任的情況進行審計，未經審計不得兌現(xiàn)承包合同或經營者收入；
　?。ǘ┢髽I(yè)經營者任期屆滿或調離前，經上級批準，由審計部門會同有關業(yè)務部門，對其任期內經濟責任的履行情況進行審計，未經審計不得調動或重新任命。

　第十六條　對建設工程進行審計：
　?。ㄒ唬┙ㄔO項目開工前，應由審計機關對其資金來源和開工條件進行審計，未經審計的項目不得開工；
　　（二）對建設工程預算和結算進行審計，不審計不得結算；
　　（三）對建設項目竣工決算進行審計。在上報竣工決算時應附項目竣工決算審計報告。

　第十七條　對經濟效益進行審計。在檢查企、事業(yè)單位資產、負債、損益和財政、財務收支合規(guī)合法性、真實性的基礎上，評價其經濟活動的效益性，提出改進建議。

　第十八條　對經濟合同進行審計。對各種經濟合同的合法性、合規(guī)性、效益性進行審計，未經審計，經濟合同不得簽訂。

　第十九條　對內部控制制度進行審計。檢查和評價被審單位內部控制制度的建立和執(zhí)行情況，揭示企業(yè)管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提出完善內部控制制度的建議。

　第二十條　開展審計調查：
　?。ㄒ唬┘皶r總結和反映審計中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、傾向性的問題和重大問題；
　?。ǘ╅_展各種專題的審計調查，為本單位領導決策服務，為宏觀調控提供依據。

　第二十一條　維護企業(yè)法定自主經營權。在審計中發(fā)現(xiàn)有關單位部門有下列行為的，應及時報告政府有關部門，并逐級向上級審計機構報告：
　?。ㄒ唬┣址竾乙?guī)定的企業(yè)自主經營權的；
　?。ǘ┎粓?zhí)行國家給煤炭行業(yè)特殊政策的；
　　（三）對煤炭企、事業(yè)單位亂攤派、亂收費、亂罰款的。

　第二十二條　完成本單位領導和上級審計機構交辦的其他審計工作。

　　　　　　　　　　　　　第六章　審計職權

　第二十三條　審核本單位及下屬單位的會計憑證、會計帳表、財務決算、各經濟業(yè)務部門的統(tǒng)計帳簿、統(tǒng)計報表；檢查資金、財產；檢測財務及其他經濟業(yè)務部門的計算機軟件；查閱有關文件、資料；調閱各類經濟檔案。

　第二十四條　根據內部審計工作的需要，要求有關業(yè)務部門和下屬單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料。

　第二十五條　參加本單位行政召開的有關會議。

　第二十六條　對審計中涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料，有關部門不得拒絕。

　第二十七條　對正在進行的嚴重違反財經法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，經部門或者單位負責人同意，作出臨時制止決定。

　第二十八條　對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料或提供虛假資料的，經單位領導批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

　第二十九條　提出糾正、處理違反財經法規(guī)行為的意見和改進管理、提高經濟效益的建議。

　第三十條　依據有關法律法規(guī)的規(guī)定，對嚴重違反財經法規(guī)和造成嚴重損失浪費的行為，作出處罰決定。

　第三十一條　對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，向上級審計部門和審計機關反映。

　第三十二條　內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。

　　　　　　　　　　　　　第七章　審計程序

　第三十三條　根據上級部署和本部門、本單位的具體情況，擬定審計項目計劃，經本部門、本單位領導人批準后實施。

　第三十四條　制定審計方案。向被審計單位下達審計通知。

　第三十五條　審計組進入被審計單位后，應首先聽取被審計單位的自查報告或被審計領導的述職報告。

　第三十六條　在審計中，審計人員應對審計和調查的情況隨時進行記錄，并寫好審計工作底稿。工作記錄和工作底稿需經被審計或被調查的單位或個人簽字蓋章。審計終結，根據審計記錄和審計工作底稿提出審計報告，經被審計單位或個人簽注意見后，報送本單位領導或下達委托審計的單位審批。依據批準后的審計報告擬定審計意見書、審計決定或審計評議書，送達被審計單位執(zhí)行。

　第三十七條　被審計單位或個人必須執(zhí)行審計意見書、審計決定和審計評議書。如有異議，可在收到審計意見書、審計決定和審計評議書后１５日內，向內審機構所在單位負責人提出，該負責人應及時處理。在未重新下達審計意見書、審計決定和審計評議書之前，原文件照常執(zhí)行。

　第三十八條　被審計單位應在規(guī)定的時間內，將審計意見書、審計決定和審計評議書的執(zhí)行情況報送審計單位。

　第三十九條　對主要項目進行后續(xù)審計，檢查執(zhí)行審計決定、采納審計意見和建議的情況。

　　　　　　　　　　　　第八章　審計工作管理

　第四十條　部審計局負責領導部直屬、直管煤炭企、事業(yè)單位的審計工作，指導、監(jiān)督煤炭行業(yè)內部審計工作。
　　各級煤炭工業(yè)管理部門的審計機構和各煤炭企、事業(yè)單位的審計機構，負責領導所屬單位的內部審計工作。

　第四十一條　各級審計機構對所屬單位內部審計工作實施領導的主要內容有：
　?。ㄒ唬└鶕禾抗I(yè)部發(fā)展煤炭工業(yè)的部署、指導思想、工作重點以及審計署的要求，對所屬單位年度審計工作重點和年度審計工作計劃提出具體要求；
　　（二）按照國家的法律、法規(guī)和各級政府的要求以及上級煤炭工業(yè)管理部門的規(guī)定，制定本部門、本單位內部的審計準則、規(guī)章、制度和具體實施辦法；
　?。ㄈz查所屬單位是否按規(guī)定建立內審機構、配備內審人員，并提出意見；
　?。ㄋ模z查所屬單位是否按規(guī)定開展內部審計工作，定期聽取所屬單位內部審計工作匯報，要求所屬單位上報審計統(tǒng)計報表、審計工作總結、審計報告、審計決定及其他審計資料；
　　（五）總結、交流、宣傳內部審計工作經驗，對所屬單位審計工作進行考核、評比，表彰先進集體和個人；
　　（六）組織審計理論研計，培訓內部審計人員。

　第四十二條　內部審計機構應當接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督，加強基礎工作建設，逐步實現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)范化。

　第四十三條　各級內部審計機構應配備電子計算機，開發(fā)、研制、推廣和應用審計軟件，普及電子計算機知識，提高審計人員對電子計算機的操作能力，逐步實現(xiàn)審計手段和審計管理手段的電算化。

　第四十四條　內部審計機構對辦理的審計事項，應當建立審計檔案，按照規(guī)定進行管理。

　　　　　　　　　　　　　　第九章　附則

　第四十五條　對違反本規(guī)定的單位和個人，由其主管部門或單位在職權范圍內，根據情節(jié)輕重，給予行政處分、經濟處罰、或者提請有關部門處理。

　第四十六條　非國有煤炭企業(yè)開展內部審計工作，可參照本規(guī)定執(zhí)行。

　第四十七條　各煤炭企業(yè)、事業(yè)單位可根據本辦法制定具體實施辦法。

　第四十八條　本規(guī)定由煤炭工業(yè)部負責解釋。

　第四十九條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。１９９４年１月２０日發(fā)布的《加強煤炭行業(yè)審計工作的若干規(guī)定》同時廢止。