財會函〔2008〕5號 　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處： 　　2007年是新會計、審計準(zhǔn)則體系全面實施的第一年，做好新準(zhǔn)則實施工作不僅關(guān)系到上市公司自身的可持續(xù)發(fā)展，而且對于我國資本市場的健康運(yùn)行和貫徹中央“走出去”、“引進(jìn)來”的戰(zhàn)略意義重大。各級財政部門會計管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)、各地財政監(jiān)察專員辦、注冊會計師協(xié)會，均應(yīng)高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真履行職責(zé)，切實防止上市公司2007年凈利潤和凈資產(chǎn)同比出現(xiàn)非合規(guī)波動現(xiàn)象，確保新會計和審計準(zhǔn)則實施到位?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下： 　　一、各級財政部門會計管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取有效措施，及時跟進(jìn)和督導(dǎo)本地區(qū)上市公司年報編制工作 　　(一)確保在上市公司實施好新準(zhǔn)則是財政部2008年會計管理的一項重要工作。財政部已成立了新準(zhǔn)則實施情況工作組(名單附后)，制定了做好上市公司2007年年報工作的方案，密切關(guān)注每一家上市公司公布的2007年年報，繼續(xù)采用“逐日盯市、逐戶分析”的方式，跟蹤分析每一家上市公司的2007年年報，全面、準(zhǔn)確地掌握上市公司執(zhí)行新準(zhǔn)則的情況。對于在年報分析過程中發(fā)現(xiàn)的非合規(guī)問題，財政部將對有關(guān)上市公司和會計師事務(wù)所進(jìn)行專項檢查。 　　(二)各地財政部門2007年年初成立的新準(zhǔn)則實施情況工作組，應(yīng)在熟悉新準(zhǔn)則及相關(guān)文件的基礎(chǔ)上，制定本地區(qū)做好上市公司年報工作的方案，對本地區(qū)上市公司年報相關(guān)工作，作出統(tǒng)籌安排。隨時掌握本地區(qū)上市公司2007年年報披露時間和進(jìn)度，做好每一家上市公司年報的跟蹤分析。 　　(三)各地財政部門應(yīng)督促本地區(qū)上市公司認(rèn)真學(xué)習(xí)、全面把握新會計準(zhǔn)則以及準(zhǔn)則發(fā)布后的相關(guān)文件規(guī)定，要求對于新會計準(zhǔn)則首次執(zhí)行日的期初數(shù)在2006年年報提供的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上認(rèn)真核實，同時按照有關(guān)銜接辦法的規(guī)定對比較報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。對于2007年凈利潤和凈資產(chǎn)同比變動幅度較大的項目，要督促上市公司認(rèn)真查明原因，屬于新準(zhǔn)則執(zhí)行不正確、不到位的，應(yīng)當(dāng)予以更正，除此之外，應(yīng)當(dāng)作出說明。 　　(四)各地財政部門應(yīng)督促本地區(qū)上市公司在執(zhí)行新準(zhǔn)則及編制2007年年報中貫徹穩(wěn)健性原則，確保其資產(chǎn)的價值反映未來經(jīng)濟(jì)利益流入的能力，對于出現(xiàn)減值跡象的資產(chǎn)，通過減值測試表明其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)要求上市公司足額計提減值準(zhǔn)備；督促上市公司對于因或有事項產(chǎn)生的義務(wù)符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，必須確認(rèn)費(fèi)用或損失；對于上市公司采用公允價值計量的項目，要求其確定的公允價值應(yīng)當(dāng)具有可驗證性，除自活躍市場取得的市價外，采用估值技術(shù)確定公允價值的，應(yīng)當(dāng)要求上市公司充分披露所采用的估值技術(shù)方法和各項參數(shù)；密切關(guān)注上市公司披露的關(guān)聯(lián)交易，對于顯失公允的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)敦促上市公司更正；提醒上市公司的法定代表人擔(dān)負(fù)起《會計法》賦予的責(zé)任，對本公司出具的2007年年報的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 　　(五)各地財政部門應(yīng)密切關(guān)注本地區(qū)上市公司年報披露情況的宣傳報道和媒體反映，經(jīng)常性地組織專稿，向媒體提供本地區(qū)上市公司實施新準(zhǔn)則的客觀信息、資料和正確評價；發(fā)現(xiàn)不實報道的，應(yīng)當(dāng)及時與有關(guān)媒體進(jìn)行溝通和更正，嚴(yán)防不實報道對新準(zhǔn)則實施造成負(fù)面影響。 　　(六)各地財政部門應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)控上市公司年報披露工作，選擇有代表性的公司進(jìn)行現(xiàn)場跟蹤，全面掌握本地區(qū)上市公司2007年年報過程中的第一手資料，切實了解上市公司在年報編制過程中及會計師事務(wù)所在審計過程中存在的問題并及時加以解決，無法解決的，應(yīng)當(dāng)立即上報財政部。上市公司年報披露結(jié)束后一個月內(nèi)，各地應(yīng)形成本地區(qū)該項工作的總結(jié)上報財政部。 　　二、各地財政監(jiān)察專員辦在安排2008年會計監(jiān)督工作時，要將關(guān)注上市公司年報作為日常監(jiān)管和專項檢查的重點 　　各地財政監(jiān)察專員辦要充分利用注冊會計師業(yè)務(wù)報備網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和上市公司年報披露渠道，對本轄區(qū)內(nèi)上市公司年報及相應(yīng)的會計師事務(wù)所審計進(jìn)行跟蹤分析和監(jiān)控。在開展2008年會計信息質(zhì)量檢查時，必須將上市公司作為檢查重點，對異常的上市公司年報要及時進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司年報存在問題的，必須延伸檢查為其出具審計報告的會計師事務(wù)所。同時，對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查應(yīng)側(cè)重于新審計準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，并將具有證券業(yè)執(zhí)業(yè)資格的事務(wù)所作為檢查重點。各地專員辦還可根據(jù)本地情況，深入上市公司和會計師事務(wù)所，開展上市公司、會計師事務(wù)所執(zhí)行新會計、審計準(zhǔn)則情況的專項調(diào)查，形成專題調(diào)研報告上報財政部。 　　三、各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)隨時掌握本地區(qū)會計師事務(wù)所對上市公司年報的審計情況，關(guān)注注冊會計師出具的審計意見是否恰當(dāng)、合規(guī) 　　各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)重點監(jiān)控會計師事務(wù)所是否按照新審計準(zhǔn)則的規(guī)定履行職責(zé)，以及對上市公司進(jìn)行審計過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畈⒈３肿銐虻穆殬I(yè)謹(jǐn)慎，特別應(yīng)當(dāng)關(guān)注會計師事務(wù)所對特定類型業(yè)務(wù)的審計如對公允價值的確定、資產(chǎn)減值損失的認(rèn)定、不具商業(yè)實質(zhì)的交易的判斷、關(guān)聯(lián)方交易及異常的長期資產(chǎn)處置等，是否符合新會計、審計準(zhǔn)則的規(guī)定。同時，要求會計師事務(wù)所的主任會計師要認(rèn)真抓好新審計準(zhǔn)則的貫徹落實，確保新準(zhǔn)則的理念、原則和內(nèi)容貫徹到年報審計和風(fēng)險控制的各個層面。按照業(yè)務(wù)報備的要求，認(rèn)真做好上市公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)報備工作。各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)及時研究新準(zhǔn)則實施過程中出現(xiàn)的問題，發(fā)現(xiàn)問題的要及時跟進(jìn)，密切跟蹤在上市公司2007年年報審計工作中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實施重點監(jiān)控。 　　四、各有關(guān)方面應(yīng)當(dāng)從大局出發(fā)，以高度的責(zé)任心和使命感，加強(qiáng)協(xié)同配合，共同做好上市公司2007年年報工作 　　各級財政部門會計管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)、各地財政監(jiān)察專員辦、注冊會計師協(xié)會，應(yīng)當(dāng)密切配合，建立有效的溝通合作監(jiān)管機(jī)制，不僅要做好財政系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)同配合，而且要積極主動地與證券監(jiān)管等機(jī)構(gòu)溝通與合作，嚴(yán)厲打擊借新準(zhǔn)則實施之機(jī)操縱利潤和其他財務(wù)數(shù)據(jù)等不法行為，對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)行為的，在調(diào)查核實后，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅處理，決不手軟，并將處理情況上報財政部。 　　五、各地財政部門、財政監(jiān)察專員辦、注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹本通知，并將本通知精神告知本地區(qū)上市公司和相關(guān)會計師事務(wù)所。 附件：1.財政部新準(zhǔn)則實施情況工作組組成人員名單 　　2.2007年年報需要關(guān)注的重點項目 　　3.新準(zhǔn)則實施后發(fā)布的有關(guān)文件及專家工作組意見中華人民共和國財政部 　　二○○八年一月二十一日 　　附件1： 　　財政部新準(zhǔn)則實施情況工作組組成人員名單 　　組長：財政部會計司司長劉玉廷 　　副組長：財政部會計司副司長應(yīng)唯 　　財政部監(jiān)督檢查局副局長郜進(jìn)興 　　中國注冊會計師協(xié)會副秘書長楊志國 　　成員：財政部會計司、監(jiān)督檢查局、中國注冊會計師協(xié)會相關(guān)業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人 　　附件2： 　　2007年年報需要關(guān)注的重點項目 　　一、新會計準(zhǔn)則實施對上市公司提高會計信息質(zhì)量、促進(jìn)上市公司可持續(xù)發(fā)展和資本市場的積極作用。 　　二、財務(wù)報表有關(guān)項目波動分析 　　(一)營業(yè)收入，重點關(guān)注營業(yè)收入的構(gòu)成及其異常變動原因、是否存在分期收款銷售情況等。 　　(二)投資收益，重點關(guān)注處置投資實現(xiàn)的投資收益、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益及其異常變動原因等。 　　(三)公允價值變動收益，重點關(guān)注交易性金融資產(chǎn)及負(fù)債、采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)等因公允價值變動形成的損益及其異常變動原因、公允價值的確定方法等。 　　(四)資產(chǎn)減值損失，重點關(guān)注資產(chǎn)減值損失的構(gòu)成及其變動原因，包括對商譽(yù)及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)是否計提減值準(zhǔn)備、各項資產(chǎn)減值損失的計提基礎(chǔ)等。 　　(五)所得稅費(fèi)用，重點關(guān)注遞延所得稅對所得稅費(fèi)用的影響金額、所得稅費(fèi)用(收益)與會計利潤的關(guān)系等。 　　(六)營業(yè)外收支，重點關(guān)注債務(wù)重組利得或損失、政府補(bǔ)助等。 　　(七)金融資產(chǎn)的分類基礎(chǔ)及持有金融資產(chǎn)的具體分類情況。 　　(八)特殊交易的會計政策選擇，如當(dāng)期發(fā)生企業(yè)合并的，對企業(yè)合并類型的判斷基礎(chǔ)。 　　(九)編制合并財務(wù)報表的，其合并范圍當(dāng)期是否發(fā)生變化及其變化原因。 　　(十)其他產(chǎn)生凈資產(chǎn)變動較大的項目及其變動原因。 　　三、同時發(fā)行A股、B股或A股、H股的企業(yè)，境內(nèi)外財務(wù)報告的有關(guān)項目差異的情況及其原因。 　　附件3： 　　新準(zhǔn)則實施后發(fā)布的有關(guān)文件及專家工作組意見 1.企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號(財會[2007]14號) 　　2.2007年2月1日發(fā)布的第1期企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題專家工作組意見 　　3.2007年4月30日發(fā)布的第2期企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題專家工作組意見 　　4.2008年1月21日發(fā)布的第3期企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問題專家工作組意見 　　5.關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅[2007]80號) 　　6.關(guān)于做好企業(yè)會計準(zhǔn)則實施有關(guān)問題的通知(財辦會[2007]2號) 　　7.關(guān)于進(jìn)一步做好上市公司2006年度財務(wù)報告審計工作的通知(財會便[2007]5號) 　　8.關(guān)于做好與新會計準(zhǔn)則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知(證監(jiān)發(fā)[2006]136號) 　　9.中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2007年度財務(wù)報表審計工作的通知(會協(xié)[2008]3號) 　　10.關(guān)于切實做好上市公司2007年報執(zhí)行新會計準(zhǔn)則監(jiān)管工作的通知(證監(jiān)辦發(fā)[2008]7號)