引言

　　１．本準則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息。
　?。玻幹片F(xiàn)金流量表的目的，是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　　　　　　　　　　　　　　　定義

　?。常緶蕜t使用的下列術(shù)語，其定義為：
　?。ǎ保┈F(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。
　?。ǎ玻┈F(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資（以下在提及“現(xiàn)金”時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物）。
　　（３）現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。

　　　　　　　　　　　　　 現(xiàn)金流量的分類

　?。矗F(xiàn)金流量應(yīng)分為以下三類：
　　（１）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
　　（２）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
　　（３）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

　　　　　　　　　　　 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　?。担?jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
　?。叮?jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要包括：
　　（１）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；
　　（２）收到的稅費返還；
　?。ǎ常┦盏降钠渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
　?。罚?jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括：
　　（１）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；
　　（２）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ常┲Ц兜母黜椂愘M；
　?。ǎ矗┲Ц兜钠渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　　　　　　　　　　 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　?。福顿Y活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。
　?。梗顿Y活動流入的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保┦栈赝顿Y所收到的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻┤〉猛顿Y收益所收到的現(xiàn)金；
　?。ǎ常┨幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；
　?。ǎ矗┦盏降钠渌c投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
　　１０．投資活動流出的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保┵徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻┩顿Y所支付的現(xiàn)金；
　　（３）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　　　　　　　　　　 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　?。保保I資活動，是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
　?。保玻I資活動流入的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保┪胀顿Y所收到的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻┤〉媒杩钏盏降默F(xiàn)金；
　?。ǎ常┦盏降钠渌c籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
　?。保常I資活動流出的現(xiàn)金主要包括：
　　（１）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻┓峙涔衫?、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ常┧c籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　　　　　　　　 購買或處置子公司及其他營業(yè)單位

　　１４．購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動的現(xiàn)金流量，并單獨列示。
　　１５．購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購買或處置取得或支付的現(xiàn)金，以凈額列示。
　?。保叮髽I(yè)應(yīng)在會計報表附注中以總額披露當期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：
　　（１）購買或處置價格；
　　（２）購買或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分；
　?。ǎ常┵徺I或處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金；
　?。ǎ矗┵徺I或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負債。

　　　　　　　　　　　　金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量

　　１７．金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量項目歸類有其特殊性。企業(yè)在編制本表時，前述現(xiàn)金流量項目歸類不適用的，可根據(jù)其行業(yè)特點和現(xiàn)金流量實際情況合理確定。
　?。保福鹑谄髽I(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目應(yīng)作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：
　?。ǎ保ν獍l(fā)放的貸款和收回的貸款本金；
　?。ǎ玻┪盏拇婵詈椭Ц兜拇婵畋窘?；
　?。ǎ常┩瑯I(yè)存款及存放同業(yè)款項；
　?。ǎ矗┫蚱渌鹑谄髽I(yè)拆借的資金；
　?。ǎ担├⑹杖牒屠⒅С觯?br/>　?。ǎ叮┦栈氐囊延谇捌诤虽N的貸款；
　?。ǎ罚┙?jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金；
　?。ǎ福┤谫Y租賃所收到的現(xiàn)金。
　?。保梗ｋU企業(yè)的與保險金、保險索賠、年金退款和其他保險利益條款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目，應(yīng)作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　　　　　　　　　　　　現(xiàn)金流量表的編制

　?。玻埃F(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動報告企業(yè)的現(xiàn)金流量。
　?。玻保F(xiàn)金流量一般應(yīng)分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應(yīng)以凈額列示。
　　金融企業(yè)下列項目應(yīng)以凈額列示：
　?。ǎ保?a href='http://m.shkps.cn/daikuan/278.html' target='_blank' data-horse>短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金；
　?。ǎ玻┗钇诖婵詈痛娣磐瑯I(yè)款項的存?。?br/>　?。ǎ常┩瑯I(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取；
　　（４）向其他金融企業(yè)拆借資金；
　?。ǎ担┪写婵钆c委托貸款。
　?。ǎ叮┙?jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，證券的買入與賣出。
　?。玻玻髽I(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。
　?。玻常行┨厥忭椖?，如自然災(zāi)害損失、保險索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。
　?。玻矗髽I(yè)應(yīng)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，即，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
　　采用直接法時，有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可通過以下途徑之一取得：
　?。ǎ保┢髽I(yè)的會計記錄；
　?。ǎ玻└鶕?jù)以下項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調(diào)整：
　?、佼斊诖尕浖敖?jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動；
　　②固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項目；
　?、燮洮F(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動現(xiàn)金流量的其他項目。
　?。玻担髽I(yè)還應(yīng)在會計報表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。
　　對凈利潤進行調(diào)節(jié)的項目主要包括：
　?。ǎ保┵Y產(chǎn)損失準備；
　　（２）固定資產(chǎn)折舊；
　　（３）無形資產(chǎn)攤銷；
　　（４）長期待攤費用攤銷；
　?。ǎ担┐龜傎M用；
　?。ǎ叮╊A(yù)提費用；
　?。ǎ罚┨幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；
　?。ǎ福┕潭ㄙY產(chǎn)報廢損失；
　?。ǎ梗┴攧?wù)費用；
　?。ǎ保埃┩顿Y損益；
　　（１１）遞延稅款；
　?。ǎ保玻┐尕?；
　?。ǎ保常┙?jīng)營性應(yīng)收項目；
　　（１４）經(jīng)營性應(yīng)付項目。
　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動
　　２６．對于不涉及當期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財務(wù)狀況或可能在未來影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動，也應(yīng)在會計報表附注中加以說明，如企業(yè)以承擔債務(wù)形式購置資產(chǎn)等。

　　　　　　　　　　　　　　　　附則

　?。玻罚緶蕜t自２００１年１月１日起施行。