國稅發(fā)〔2008〕5號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：? 　　隨著國家煙草行業(yè)進出口管理體制的改革和完善，卷煙出口經(jīng)營模式發(fā)生了變化，實行卷煙出口企業(yè)收購出口、卷煙出口企業(yè)自產(chǎn)卷煙出口、卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)卷煙委托卷煙出口企業(yè)出口的經(jīng)營模式，為規(guī)范新經(jīng)營模式下的出口卷煙免稅的稅收管理工作，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：? 　　一、卷煙出口企業(yè)（名單見附件1）購進卷煙出口的,卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙銷售給出口企業(yè)時，免征增值稅、消費稅，出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣，并按照下列方式進行免稅核銷管理。? 　?。ㄒ唬┚頍煶隹谄髽I(yè)應(yīng)在免稅卷煙報關(guān)出口（出口日期以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準，下同）次月起4個月的申報期（申報期為每月1日至15日，下同）內(nèi)，向主管卷煙出口企業(yè)退（免）稅的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱退稅機關(guān)）辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。辦理免稅核銷時應(yīng)提供以下資料：? 　　1.出口卷煙免稅核銷申報表（附件4）。? 　　2.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。? 　　3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）；在試行申報出口貨物退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū)，實行“出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)”的企業(yè)，可以比照相關(guān)規(guī)定免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，稅務(wù)機關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核免稅核銷；屬于遠期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠期結(jié)匯證明。? 　　4.出口發(fā)票。? 　　5.出口合同。? 　　6.出口卷煙已免稅證明。? 　?。ǘ┩硕悪C關(guān)應(yīng)對卷煙出口企業(yè)的免稅核銷申報進行審核（包括出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等電子信息的比對審核），對經(jīng)審核符合免稅出口卷煙有關(guān)規(guī)定的準予免稅核銷，并填寫《出口卷煙免稅核銷審批表》（附件5）。退稅機關(guān)應(yīng)按月對卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)審核不予免稅核銷的情況，填寫《出口卷煙未申報免稅核銷及不予免稅核銷情況表》（附件6），并將該表及《出口卷煙免稅核銷審批表》傳遞給主管卷煙出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機關(guān)，由其對卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)審核不予免稅核銷的出口卷煙按照有關(guān)規(guī)定補征稅款。? 　　二、有出口經(jīng)營權(quán)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)（名單見附件2）按出口計劃直接出口自產(chǎn)卷煙,免征增值稅、消費稅,出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣。按照以下方式進行免稅核銷管理：? 　?。ㄒ唬┚頍煶隹谄髽I(yè)應(yīng)在免稅卷煙報關(guān)出口次月起4個月的申報期內(nèi)，向退稅機關(guān)申報辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。申報免稅核銷時應(yīng)提供以下資料：? 　　1.出口卷煙免稅核銷申報表。? 　　2.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。? 　　3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）。出口收匯核銷單（出口退稅專用）提供要求與本通知第一條第一款相同。? 　　4.出口發(fā)票。? 　　5.出口合同。? 　?。ǘ┩硕悪C關(guān)應(yīng)按照本通知第一條第二款規(guī)定對卷煙出口企業(yè)的免稅核銷申報進行處理。? 　　出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)實行統(tǒng)一核算繳稅的，省稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)本通知有關(guān)規(guī)定制定具體管理辦法。? 　　三、卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)（名單見附件3）按出口計劃出口自產(chǎn)卷煙，在委托出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣。按照以下方式進行免稅核銷管理：? 　?。ㄒ唬┚頍煶隹谄髽I(yè)（受托方）應(yīng)在卷煙出口之日起60日內(nèi)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號〕第四條規(guī)定，向退稅機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》。有關(guān)資料審核無誤且出口卷煙牌號、卷煙生產(chǎn)企業(yè)、出口國別（地區(qū)）、外商單位等與免稅出口卷煙計劃相符的，由退稅機關(guān)開具《代理出口貨物證明》；卷煙出口數(shù)量超過免稅出口卷煙計劃以及未在列名口岸報關(guān)等不符合免稅出口卷煙規(guī)定的，退稅機關(guān)一律不得開具《代理出口貨物證明》。? 　?。ǘ┚頍熒a(chǎn)企業(yè)（委托方）應(yīng)在免稅卷煙報關(guān)出口次月起4個月的申報期內(nèi)，向主管其出口退（免）稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。申報免稅核銷時應(yīng)提供以下資料：? 　　1.出口卷煙免稅核銷申報表。? 　　2.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）復(fù)印件。? 　　3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）復(fù)印件。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）復(fù)印件；屬于遠期收匯的，應(yīng)提供遠期結(jié)匯證明復(fù)印件。? 　　4.出口發(fā)票。? 　　5.出口合同。? 　?。ㄈ┲鞴芫頍熒a(chǎn)企業(yè)（委托方）的退稅機關(guān)應(yīng)按照本通知第一條第二款規(guī)定對卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）的免稅核銷申報進行處理，對卷煙生產(chǎn)企業(yè)（委托方）未在規(guī)定期限內(nèi)進行免稅核銷申報以及經(jīng)審核不予核銷的，應(yīng)通知主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定補征稅款。? 　　 四、卷煙出口企業(yè)以及委托出口的卷煙生產(chǎn)企業(yè)，由于客觀原因不能按本通知規(guī)定期限辦理免稅核銷申報手續(xù)或申請開具《代理出口貨物證明》的，可在申報期限內(nèi)向退稅機關(guān)提出書面合理理由申請延期申報，經(jīng)核準后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續(xù)或開具《代理出口貨物證明》。? 　　 五、出口卷煙的免稅核銷應(yīng)由地市以上稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批。 　　六、其他未盡事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強出口卷煙稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔1998〕123號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。? 　　 七、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。在本通知下發(fā)前已經(jīng)進行了出口經(jīng)營模式調(diào)整的卷煙出口企業(yè)出口的免稅卷煙比照本通知執(zhí)行。本通知下發(fā)后，尚在出口經(jīng)營模式調(diào)整過程中的卷煙出口企業(yè)在報省國稅局批準后可暫按現(xiàn)行規(guī)定進行免稅出口卷煙稅收管理。 　　? 　　? 　　附件：1.購進卷煙出口的卷煙出口企業(yè)名單? 　　 2.出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)名單? 　　 3.受托出口的卷煙出口企業(yè)名單? 　　 4.出口卷煙免稅核銷申報表? 　　 5.出口卷煙免稅核銷審批表? 　　 6.出口卷煙未申報免稅核銷及不予免稅核銷情況表 　　 　　 　　 國家稅務(wù)總局 　　 二○○八年一月八日 附件1 購進卷煙出口的卷煙出口企業(yè)名單 1.中國煙草上海進出口有限責(zé)任公司（該公司受托出口北京卷煙廠生產(chǎn)的“中南?！迸凭頍煱凑瘴谐隹诰頍煿芾恚? 2.中國煙草廣東進出口公司 3.中國煙草山東進出口有限公司 4.云南煙草國際有限公司 5.川渝中煙工業(yè)公司 6.福建中煙工業(yè)公司 附件2 出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)名單 1. 湖南中煙工業(yè)公司 2. 浙江中煙工業(yè)公司 3. 河南中煙工業(yè)公司 4. 貴州中煙工業(yè)公司 5. 湖北中煙工業(yè)公司 6. 陜西中煙工業(yè)公司 7. 安徽中煙工業(yè)公司 附件3 受托出口的卷煙出口企業(yè)名單 1． 深圳煙草進出口有限公司 2． 中國煙草遼寧進出口公司 3． 中國煙草黑龍江進出口有限責(zé)任公司 附件4 出口卷煙免稅核銷申報表 納稅人識別號: 申報所屬期： 年 月 海關(guān)企業(yè)代碼： 納稅人名稱: 　 填表日期： 年 月 日 　 　 序號 出口發(fā)票號碼 出口合同號 出口報關(guān)單號 出口日期 代理證明 號 外匯核銷單編號 出口商品代碼 卷煙牌號 計量單位 出口數(shù)量 出口貨物免稅銷售額 備注 美元 人民幣 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 合計 — — — — — — — — — — 　 　 — 納稅人聲明 稅務(wù)機關(guān) 此申報表各欄目填報內(nèi)容是真實、合法的,與實際出口貨物情況相符，否則,本企業(yè)愿承擔(dān)由此產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任。 　 　 填 表 人： （公章） 受理人： （公章） 　 財務(wù)負責(zé)人： 　 　 　 企業(yè)負責(zé)人： 　 　 　 年 月 日 　 　 受理時間： 年 月 日 　 說明： 1.本表一式兩份，一份由納稅人交主管稅務(wù)機關(guān)，一份在主管稅務(wù)機關(guān)蓋章后由納稅人留存。 2. 出口貨物免稅銷售額按照當(dāng)月1日人民銀行公布的人民幣匯率結(jié)算中間價進行計算人民幣銷售額。 附件5 出口卷煙免稅核銷審批表 納稅人識別號: 海關(guān)企業(yè)代碼： 納稅人名稱: 　 填表日期： 年 月 日 　 　 　 序號 出口發(fā)票號碼 出口合同號 出口報關(guān)單號 出口日期 代理證明 號 外匯核銷單編號 出口商品代碼 卷煙牌號 計量單位 出口數(shù)量 免稅核銷申報所屬期 出口貨物免稅銷售額 備注 美元 人民幣 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 合計 — — — — — — — — — — — 　 　 — 審核人： 審批人： 說明： 本表一式二份，一份由稅務(wù)機關(guān)留存，一份在主管稅務(wù)機關(guān)蓋章后交納稅人。 經(jīng)審核，上表免稅出口卷煙符合有關(guān)出口卷煙免稅核銷有關(guān)規(guī)定，準予核銷。 國家稅務(wù)局（公章） 年 月 日 附件6 出口卷煙未申報免稅核銷及不予免稅核銷情況表 納稅人識別號: 海關(guān)企業(yè)代碼： 納稅人名稱: 　 填表日期： 年 月 日 　 　 　 序號 出口發(fā)票號碼 出口合同號 出口報關(guān)單號 出口日期 代理證明 號 外匯核銷單編號 出口商品代碼 卷煙牌號 計量單位 出口數(shù)量 免稅核銷申報所屬期 出口貨物免稅銷售額 不予免稅核銷原因 美元 人民幣 1 2 3 4 5 6 7 9 10 11 12 13 14 15 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 合計 — — — — — — — — — — — 　 　 — 填表人： 審批人： 國家稅務(wù)局： 上表中出口卷煙未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷或經(jīng)審核不符合出口卷煙免稅核銷有關(guān)規(guī)定不準予核銷。請按照有關(guān)規(guī)定補征稅款。 國家稅務(wù)局（公章） 年 月 日