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國家稅務(wù)總局關(guān)于2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中金融企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算有關(guān)問題的通知

來源: 律霸小編整理 · 2020-11-26 · 8883人看過
國稅函〔2008〕624號 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:?   據(jù)一些稅務(wù)機(jī)關(guān)反映,金融企業(yè)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》(國稅函[2008]264號)的規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí),有關(guān)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算不夠明確,需要進(jìn)一步細(xì)化。經(jīng)研究,現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下:   一、關(guān)于法院裁定中止執(zhí)行形成的呆賬損失金額確定問題   金融企業(yè)經(jīng)法院裁定中止執(zhí)行后符合呆賬損失認(rèn)定條件的,其損失金額可按下列方法確定:   對借款人和擔(dān)保人的資產(chǎn)按市場公允價(jià)進(jìn)行估算,如果其價(jià)值不足以清償屬于《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目,由金融企業(yè)出具專項(xiàng)說明,經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明,可將應(yīng)收債權(quán)全額確定為呆賬損失;如果清償《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目后仍有結(jié)余但不足以清償所欠債務(wù)的,則可按所欠債務(wù)的比例確定金融企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失金額。   二、關(guān)于金融企業(yè)操作不當(dāng)形成的呆賬損失稅前扣除問題   金融企業(yè)經(jīng)營國家法律法規(guī)明文禁止的業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的呆賬損失,不屬于操作不當(dāng)形成的呆賬損失范圍,不得在稅前扣除。屬于操作不當(dāng)形成的呆賬損失,主要是由于內(nèi)部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因而產(chǎn)生的。此類損失在查明原因或經(jīng)業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性,并由金融企業(yè)作出專項(xiàng)說明后,準(zhǔn)予稅前扣除。   三、關(guān)于金融企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除的計(jì)算方法問題   經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤政策的金融企業(yè),在確定2007年度工效掛鉤工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí),其經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)可以利潤總額和應(yīng)納所得稅額兩項(xiàng)指標(biāo)的平均值為計(jì)算依據(jù);與勞動生產(chǎn)率對應(yīng)的工資總額,以人均工資總額為計(jì)算依據(jù)。                          國家稅務(wù)總局                        二○○八年六月二十七日

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