財政部 　　關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》的通知 　　財會[2010]2號 　　各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)，深圳市財政局： 　　為了促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，提高會計師事務(wù)所內(nèi)部治理水平，規(guī)范會計師事務(wù)所分所管理，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》(國辦發(fā)[2009]56號)，我們制訂了《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2010年7月1日起執(zhí)行。 　　附件：會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法 　　二○一○年一月十五日 　　會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法 　　第一章 總 則 　　第一條 為了加強會計師事務(wù)所分所管理，優(yōu)化會計師事務(wù)所內(nèi)部治理，提升會計師事務(wù)所競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》(國辦發(fā)[2009]56號)等，制定本辦法。 　　第二條 會計師事務(wù)所分所，是指會計師事務(wù)所因業(yè)務(wù)發(fā)展需要以該所名義設(shè)立從事注冊會計師業(yè)務(wù)的非獨立法人分支機構(gòu)。 　　第三條 會計師事務(wù)所設(shè)立分所應(yīng)當(dāng)滿足《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財政部令第24號)第三章的要求。會計師事務(wù)所對分所的執(zhí)業(yè)行為和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。 　　注冊會計師人數(shù)50人以上，年業(yè)務(wù)收入1000萬以上的會計師事務(wù)所，可以跨省級行政區(qū)域設(shè)立分所。 　　第四條 會計師事務(wù)所及其分所應(yīng)當(dāng)在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面做到實質(zhì)性的統(tǒng)一。 　　第二章 人員管理 　　第五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定和實施統(tǒng)一的人力資源管理制度，在全所范圍內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一的人員聘用、定級、培訓(xùn)、考核、獎懲和退出等標(biāo)準(zhǔn)。 　　第六條 分所負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核。分所人員接受會計師事務(wù)所的統(tǒng)一管理和調(diào)配。 　　根據(jù)統(tǒng)一的人力資源管理制度，經(jīng)會計師事務(wù)所授權(quán)批準(zhǔn)，分所可以獨立辦理中層以下一般員工的聘用、定級、培訓(xùn)、考核和獎懲等事宜，并報會計師事務(wù)所備案。 　　第七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強對分所人員誠信執(zhí)業(yè)的教育培訓(xùn)，不斷提高分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平。 　　第三章 財務(wù)管理 　　第八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的財務(wù)政策和分配制度，對全所的業(yè)務(wù)收支、會計核算、利益分配、資金調(diào)度等進行統(tǒng)一管理與集中控制。 　　第九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算管理制度，定期對分所財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行考核。 　　第十條 分所收入、費用應(yīng)當(dāng)納入會計師事務(wù)所統(tǒng)一核算，收益應(yīng)當(dāng)按照會計師事務(wù)所統(tǒng)一的分配制度進行分配。 　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家財政、價格主管部門的相關(guān)規(guī)定，以開展業(yè)務(wù)活動有效工時和執(zhí)業(yè)人員職級等為基礎(chǔ)，制定統(tǒng)一的收費政策，并結(jié)合分所的實際情況確定收費標(biāo)準(zhǔn)。 　　第十一條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購買職業(yè)責(zé)任保險或計提職業(yè)風(fēng)險基金。 　　第四章 業(yè)務(wù)管理 　　第十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度，明確業(yè)務(wù)承接、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的規(guī)范要求，在全所范圍內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)風(fēng)險評估和分類分級管理。 　　第十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)所承接業(yè)務(wù)的性質(zhì)、類別和特點，在全所范圍內(nèi)合理配置符合職業(yè)道德要求、具備專業(yè)勝任能力的人力資源，確保分所人力資源能夠承接相應(yīng)的業(yè)務(wù)。 　　第十四條 分所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度，在授權(quán)范圍內(nèi)承接和承辦業(yè)務(wù)，并報會計師事務(wù)所備案。 　　第五章 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) 　　第十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制制度，加強執(zhí)業(yè)活動全過程的質(zhì)量控制和風(fēng)險管理，通過培訓(xùn)、督導(dǎo)和檢查等方式，切實做到執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制制度在全所范圍內(nèi)得到有效執(zhí)行。 　　第十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強對分所承辦業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，通過委派質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人和項目負(fù)責(zé)人、定期輪換復(fù)核人員、對項目進行分類管理，嚴(yán)格控制分所執(zhí)業(yè)風(fēng)險。 　　第十七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)報告印章管理制度和授權(quán)制度。業(yè)務(wù)報告印章管理制度和授權(quán)制度應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)分類分級管理制度相適應(yīng)，并經(jīng)會計師事務(wù)所董事會或者合伙人會議作出決議。 　　會計師事務(wù)所對外出具的業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)加蓋會計師事務(wù)所公章。經(jīng)會計師事務(wù)所授權(quán)批準(zhǔn)，對相應(yīng)類別的業(yè)務(wù)，在完成規(guī)定的復(fù)核程序后，分所可以在業(yè)務(wù)報告上加蓋公章。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強對分所公章使用情況的監(jiān)督管理，切實防范法律和業(yè)務(wù)風(fēng)險。 　　第十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對各分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理情況進行考核和評價，對不當(dāng)行為應(yīng)當(dāng)及時予以制止和糾正;對營運不佳、管理不善、質(zhì)量控制不嚴(yán)的分所，應(yīng)當(dāng)及時予以注銷。 　　第六章 信息管理 　　第十九條 會計師事務(wù)所及其分所應(yīng)當(dāng)重視利用現(xiàn)代信息技術(shù)執(zhí)行業(yè)務(wù)、加大研究開發(fā)信息技術(shù)的力度，建立健全并有效實施業(yè)務(wù)流程和管理規(guī)程信息化。 　　第二十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理需要，不斷提高會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、人力資源管理等方面的信息化水平，并運用信息化手段加強對分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理狀況的實時監(jiān)控。 　　第七章 監(jiān)督管理 　　第二十一條 分所接受所在地省級財政部門的行政監(jiān)管和省級注冊會計師協(xié)會行業(yè)管理。 　　第二十二條 會計師事務(wù)所及其分所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財政部令第24號)的規(guī)定，于每年5月31日前，按要求報送有關(guān)報備材料。 　　第二十三條 會計師事務(wù)所及其分所的所在地省級財政部門及注冊會計師協(xié)會之間應(yīng)當(dāng)加強溝通和協(xié)作。分所所在地省級財政部門或注冊會計師協(xié)會發(fā)現(xiàn)分所管理不符合本辦法要求的，應(yīng)當(dāng)及時告知會計師事務(wù)所的所在地省級財政部門或注冊會計師協(xié)會。 　　第二十四條 會計師事務(wù)所違反本辦法規(guī)定的，按照《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財政部令第24號)第六十二條處理。 　　第八章 附則 　　第二十五條 本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋。 　　第二十六條 本辦法自2010年7月1日起施行。