1.會計賬務(wù)處理程序

(1)根據(jù)原始憑證登記記賬憑證;

(2)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金出納的原始憑證登記現(xiàn)金日記賬，并編制庫存現(xiàn)金日報表，據(jù)以編制記賬憑證;

(3)根據(jù)記賬憑證直接登記總賬;或者根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總賬;

(4)根據(jù)記賬憑證和科目匯總表登記總賬;

(5)現(xiàn)金日記賬、明細(xì)賬、總賬核對，再根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會計報表。

總賬科目是根據(jù)會計制度規(guī)定設(shè)置的，明細(xì)科目是按照核算需要來設(shè)置的。

總賬科目是設(shè)置總賬賬戶的依據(jù)，明細(xì)科目是設(shè)置明細(xì)賬戶的依據(jù)?？傎~科目是明細(xì)科目的綜合，它對明細(xì)科目起控制作用;明細(xì)科目是總賬科目的詳細(xì)分類，是總賬科目的具體說明，它對總賬科目起補(bǔ)充作用。

2.記賬方法——復(fù)式記賬(借貸記賬法)

所謂記賬方法就是運(yùn)用一定的記賬符號、記賬規(guī)則來編制會計分錄和登記賬簿的方法。

復(fù)式記賬法是對所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行登記的方法。

借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行登記，用來反映會計主體資金運(yùn)動的一種記賬法。

(1)記賬符號：借貸

(2)賬戶結(jié)構(gòu)：丁字賬戶

(3)記賬規(guī)則：根據(jù)其記賬符號

和賬戶結(jié)構(gòu)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、借貸相反的方向在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地登記

(4)試算平衡試算平衡是根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的方法。

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

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