稅務(wù)機(jī)關(guān)代位權(quán)如何行使

稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的方式是稅務(wù)機(jī)關(guān)以自己的名義向第三人行使納稅人的債權(quán)，但它的代位權(quán)行使應(yīng)滿足一定的條件，它應(yīng)建立在納稅人不行使自己的債權(quán)，且這種行為已經(jīng)侵害到了國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)益，在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以行使自己的代位權(quán)。

稅收代位權(quán)是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)而對(duì)國(guó)家稅收即稅收債權(quán)造成損害時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)以自己的名義代替納稅人行使其債權(quán)的權(quán)力。

債權(quán)人的代位權(quán)具有自己的名義性、保全性、法定性、稅收之債是公法之債，它應(yīng)該具備私法之債的一般特征，因此，以上民事債權(quán)代位權(quán)的特征，同樣適用于稅收代位權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使代位權(quán)時(shí)，以自己的名義向人民法院提起代位權(quán)訴訟，以自己的名義向第三人行使納稅人的債權(quán)，具有自己名義性;稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)是為了防止納稅人責(zé)任財(cái)產(chǎn)不當(dāng)減少，增強(qiáng)納稅人的償還能力，以確保無(wú)特別擔(dān)保的稅收債權(quán)得以清償，具有保全性;稅收代位權(quán)在法定構(gòu)成要件同時(shí)具備時(shí)成立，不受征納雙方約定的影響，具有法定性。

行使代位權(quán)追繳欠稅的條件

《合同法解釋一》第十一條對(duì)代位權(quán)行使的條件從四個(gè)方面作了規(guī)定，從稅收工作的角度來(lái)理解這些條件將有助于在具體工作中更好地把握行使代位權(quán)的時(shí)機(jī)，及時(shí)向欠稅人追繳欠稅。

債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的債權(quán)合法。從稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)角度來(lái)看，這項(xiàng)條件中的債權(quán)人是指稅務(wù)機(jī)關(guān)，債務(wù)人是指欠稅人，債權(quán)是指欠稅人欠繳的稅款和滯納金。這項(xiàng)條件主要包括以下內(nèi)容：

(1)納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人已經(jīng)發(fā)生了稅法規(guī)定的行為或事實(shí)，依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納或者解繳稅款和滯納金。如果納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人不存在應(yīng)當(dāng)繳納或者解繳稅款和滯納金，也就不存在欠稅問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)追繳欠稅也就無(wú)從談起。

(2)納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人對(duì)應(yīng)當(dāng)繳納或者解繳的稅款和滯納金無(wú)異議。如果納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議，由于《稅收征管法》第八十八條對(duì)此已規(guī)定可以依法通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議解決，對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，可以進(jìn)一步通過(guò)稅務(wù)行政訴訟來(lái)解決。所以如果在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能行使代位權(quán)。

(3)納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人對(duì)于應(yīng)當(dāng)繳納或者解繳的稅款有以下欠稅情形之一：

1、已辦理納稅申報(bào)，但未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款;

2、已獲準(zhǔn)延期繳納稅款，但超過(guò)批準(zhǔn)期限未繳納稅款;

3、稅務(wù)檢查定案后，未按照《稅務(wù)處理決定書》規(guī)定的期限入庫(kù)稅款;

4、提供納稅擔(dān)保后，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款;

5、實(shí)行定期定額納稅的，到期未繳納稅款;

6、有其他未按規(guī)定期限繳納或解繳的稅款。

以上內(nèi)容，從其定性、構(gòu)成要件、法律規(guī)定、行使程序等多角度進(jìn)行了全面的解釋。若是您恰好面臨國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)將要實(shí)行其強(qiáng)制納稅權(quán)力時(shí)，在明白稅務(wù)局如何行使代位權(quán)，爭(zhēng)取時(shí)間，補(bǔ)交稅項(xiàng)。以免，遭致國(guó)家法律強(qiáng)制性規(guī)定的懲罰。若您正是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)代位權(quán)的行使對(duì)象，您最好是立即尋求專業(yè)的律師輔助您進(jìn)行這個(gè)過(guò)程，以免被國(guó)家權(quán)力越界地傷害。

以上就是小編為大家整理的關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代位權(quán)如何行使的所有內(nèi)容。通過(guò)上文的敘述我們可以知道，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的方式是稅務(wù)機(jī)關(guān)以自己的名義向第三人行使納稅人的債權(quán)，但它的代位權(quán)行使應(yīng)滿足一定的條件，它應(yīng)建立在納稅人不行使自己的債權(quán)，且這種行為已經(jīng)侵害到了國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)益，在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以行使自己的代位權(quán)。如果您還有其他不明白的地方，我們也歡迎您到律霸網(wǎng)進(jìn)行在線咨詢，我們有最專業(yè)的律師為您提供法律上的幫助，來(lái)維護(hù)您的合法權(quán)益。