租賃合同提前終止怎么確定營業(yè)額

問：出租房屋，原合同約定1年，租金12萬元(即每月1萬元)。但10月份提前終止經營，經雙方協(xié)商同意提前解除合同。新的解除合同約定：承租方應付1月份至2013年10月份租金10萬元，為補償損失，出租方同意從上述租金中扣除2萬元作為提前解除合同的補償。因為需要提供合同到稅務局代開發(fā)票。請問根據(jù)此合同內容1、出租方應該按照10萬元繳納營業(yè)稅，2萬元做營業(yè)外支出，這2萬元是否還需要承租方提供發(fā)票?2、還是按8萬元(10-2)做收入繳納?3、如果新解除合同直接說：由于提前解除合同，酌情減少租金至8萬元，是否可以按照8萬元納稅?

答：《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。

條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

《合同法》第九十一條規(guī)定，有下列情形之一的，合同的權利義務終止：

(二)合同解除;

第九十三條第一款規(guī)定，當事人協(xié)商一致，可以解除合同。

第九十八條規(guī)定，合同的權利義務終止，不影響合同中結算和清理條款的效力。

根據(jù)上述規(guī)定，出租方出租房屋后，雙方約定提前解除合同的，在合同終止前，出租方仍應按原出租合同履行義務和享受權利。出租方已向對方出租10個月房租，因此出租方計繳營業(yè)稅的總營業(yè)額為10萬元，納稅時間按合同確定的付款時間確定，合同未確定付款日的為應稅行為完成時。

承租方因解除合同取得的出租方補償，承租方未向出租方提供營業(yè)稅/增值稅應稅行為，不需向出租方開具發(fā)票。承租方向出租方開具收款收據(jù)即可。

《合同法》第九十三條條規(guī)定，當事人協(xié)商一致，可以變更合同。

法律、行政法規(guī)規(guī)定變更合同應當辦理批準、登記等手續(xù)的，依照其規(guī)定。

如果出租方與承租方約定變更合同，將1～10月合同金額10萬元變更成8萬元的，出租方可按8萬元作為總的營業(yè)額，并按前述規(guī)定向承租方開具發(fā)票。