例1.某企業(yè)銷售給甲公司A商品100件，每件進(jìn)價(jià)170元，銷價(jià)200元，增值稅率17%，商品發(fā)出，貨款未到。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款——甲公司23400

貸：商品銷售收入20000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400

例2.甲公司收到商品驗(yàn)收時(shí)，發(fā)現(xiàn)有30件商品質(zhì)量與合同不符，要求退貨，經(jīng)供貨方確認(rèn)，同意退回，30件商品已退回入庫(kù)。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)，供貨方將原開(kāi)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)收回，開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，將記賬聯(lián)作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證;其他聯(lián)連同從購(gòu)貨方收回的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面，按扣除退回商品后的商品銷售額重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，雙方據(jù)此入賬。供貨方賬務(wù)處理為：

根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)沖銷原賬面記錄：

借：應(yīng)收賬款——甲公司23400(紅字)

貸：商品銷售收入20000(紅字)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400(紅字)

根據(jù)重開(kāi)具的專用發(fā)票記賬聯(lián)作會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款——甲公司16380

貸：商品銷售收入14000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2380

如果已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，同時(shí)作會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品5100

貸：商品銷售成本5100

購(gòu)貨方根據(jù)重開(kāi)的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，作會(huì)計(jì)分錄：

借：商品采購(gòu)14000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2380

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)16380

如果商品全部退回，供貨方根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)沖銷原賬面記錄，購(gòu)貨方不作賬務(wù)處理。

例3.續(xù)上例，甲公司在購(gòu)進(jìn)商品時(shí)，已付貨款，并作賬務(wù)處理：

收到有關(guān)憑證及專用發(fā)票據(jù)以付款時(shí)：

借：商品采購(gòu)20000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400

貸：銀行存款23400

驗(yàn)收商品后，將質(zhì)量合格的商品入庫(kù)：

借：庫(kù)存商品14000

貸：商品采購(gòu)14000

由于甲公司已作上述賬務(wù)處理，專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)無(wú)法退還，所以應(yīng)取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單送交供貨方，作為供貨方開(kāi)具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。供貨方收到進(jìn)貨退出證明單后，按退回商品的數(shù)量金額開(kāi)具紅字專用發(fā)票，雙方據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。供貨方作會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)：

借：商品銷售收入6000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1020

貸：銀行存款7020.

如果已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，同時(shí)作會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品5100

貸：商品銷售成本5100.

購(gòu)貨方根據(jù)紅字專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)作會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)7020

貸：商品采購(gòu)6000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1020.