一、要明確本次報表分析目的

報表的使用者不同，他們的評價角度也不同。

如果你是債權(quán)人，你關(guān)心的是企業(yè)的償債能力;

如果你是投資者，你關(guān)心的是企業(yè)未來的發(fā)展能力;

如果你是經(jīng)營者，你關(guān)心企業(yè)各方面的狀況;

所以，我們必須十分清楚地知道我們的分析目的。

二、確定報表分析的重點項目

在明確報表分析的目的之后，我們就可以確定本次分析的重點項目。

例如，如果想了解企業(yè)存貨銷售情況，我們就應(yīng)該去聯(lián)想哪些項目與企業(yè)的存貨相關(guān)，采用發(fā)散性思維，我們就可以確定了;

存貨——貨幣資金

存貨——應(yīng)收賬款;

以上是與資產(chǎn)負債表相關(guān);

存貨——營業(yè)收入;

存貨——營業(yè)成本;

以上是與利潤表相關(guān);

存貨——銷售商品收到的現(xiàn)金流量;采購商品支付的現(xiàn)金流量;

這是與現(xiàn)金流量表相關(guān);

三、關(guān)注重點分析項目之間的聯(lián)系

看一張報表得出的結(jié)論可能是片面的，看三張報表得出的綜合結(jié)論肯定比看一張報表得出的結(jié)論可靠。

所以，確定報表分析的重點項目之后，還不能忘記將各項目的數(shù)據(jù)進行聯(lián)系分析。

例如：

資產(chǎn)負債表中的存貨下降、貨幣資金增加、現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營現(xiàn)金凈流入增加、利潤表中的營業(yè)收入增加，三張報表一聯(lián)系，基本上可得出該企業(yè)銷售情況良好的結(jié)論。

所以，在進行報表分析時，一要明確目的，二要確定分析重點，三要關(guān)注指標之間的相互聯(lián)系;

接下來，就以三張報表為例，談?wù)勅绾慰焖匍喿x報表。

四、資產(chǎn)負債表的閱讀

資產(chǎn)負債表給予我們的主要信息有哪些呢?

資產(chǎn)負債表的右邊：資本結(jié)構(gòu)——財務(wù)風險;

資產(chǎn)負債表的左邊：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)——經(jīng)營風險;

資產(chǎn)負債表右邊，是企業(yè)資金來源。通過負債與所有者權(quán)益項目金額的對比，期末與期初的對比，基本可能判斷企業(yè)的財務(wù)風險高低及其變化趨勢;

資產(chǎn)負債表左邊，是企業(yè)資產(chǎn)的分布。通過流動資產(chǎn)與長期資產(chǎn)項目金額的對比，期末與期初對比，基本可以判斷企業(yè)的經(jīng)營風險高低及其變化趨勢;

所以，拿到資產(chǎn)負債表后，一看資金來源，二看資產(chǎn)分布，三進行前后期對比分析。即可判斷企業(yè)財務(wù)風險與經(jīng)營風險高低、資產(chǎn)資本結(jié)構(gòu)是否合理的結(jié)論。

五、利潤表的閱讀

利潤表給我們的主要信息有哪些呢?

同期的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析，可以判斷企業(yè)利潤的來源與構(gòu)成;

前后期同項目對比分析，可以判斷企業(yè)盈利的變化原因及其發(fā)展趨勢;

所以，對于利潤表一要進行結(jié)構(gòu)分析，從而判斷公司盈利質(zhì)量高低;二要進行前后各期比較分析，可以掌握公司盈利能力變化的原因及其企業(yè)的發(fā)展能力。

六、現(xiàn)金流量表的閱讀

現(xiàn)金流量表的給我們的主要信息有哪些呢?

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額;

其中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流是最基礎(chǔ)，是根本;另外，我們要掌握經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流之間的相互關(guān)系。如果經(jīng)營活動有錢流進了，投資才會有錢流出;如果經(jīng)營活動流進的錢夠多，就可以分紅，就可以還債，籌資活動就會有錢流出;

反之，如果經(jīng)營活動不景氣，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流萎縮，甚至會負數(shù);資金不夠怎么辦，籌資，所以，籌資活動就會有錢流進;如果還不行，那么就砸鍋買鐵，處理閑置資產(chǎn)，這時，投資活動會有錢流進;

事實上，我們可以用更簡單的方法來閱讀現(xiàn)金流量表，先不要關(guān)注金額的大小，你就關(guān)注經(jīng)營、投資、籌資現(xiàn)金凈流量是流進還是流出，是正數(shù)還是負數(shù)?再結(jié)合發(fā)展階段、外部環(huán)境分析，就可以得出企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的基本狀況。

七、綜合分析

當然，前面僅僅是從單張報表閱讀得出一些基本判斷，可能是片面的，甚至是錯誤的判斷。因此，在快速閱讀完了所有報表之后。你還得進行綜合分析判斷。這時，你得關(guān)證三張報表之間印證關(guān)系了。

例如：資產(chǎn)負債表中的流動資產(chǎn)、流動負債往往與現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營現(xiàn)金流量相關(guān);長期資產(chǎn)與現(xiàn)金流量表中的投資現(xiàn)金流量相關(guān);長期負債、所有者權(quán)益項目往往與籌資活動現(xiàn)金流量相關(guān);利潤表中的收入項目往往與流動資產(chǎn)相關(guān);費用項目往往存貨、固定資產(chǎn)相關(guān);通過各項目之間的印證關(guān)系，可以掌握企業(yè)財務(wù)狀況、現(xiàn)金流、經(jīng)營成果的基本情況，甚至也可以找出某些造假的財務(wù)報表。

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