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寧波
企業(yè)生產(chǎn)的水泥能否作為自建廠房的銷售處理
我公司自建廠房采用自產(chǎn)水泥。有關(guān)企業(yè)所得稅和增值稅的規(guī)定中有沒有規(guī)定應(yīng)作為銷售處理？律師復(fù)函：
企業(yè)所得稅規(guī)定：
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第215條要求，企業(yè)交換非貨幣性資產(chǎn)，將商品、財(cái)產(chǎn)和服務(wù)用于企業(yè)捐贈(zèng)、償債、贊助、籌款，廣告、樣品、職工福利、利潤分配，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，視為銷售商品、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供勞務(wù)。此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理的通知》（國稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)因資產(chǎn)所得權(quán)屬發(fā)生變化，將不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人的下列情形：，按規(guī)定應(yīng)視為銷售收入確定。即：1。用于營銷或銷售；2。用于社交；3。用于員工獎(jiǎng)勵(lì)或福利。用于股利分配；5。用于對外捐贈(zèng)。改變資產(chǎn)所有權(quán)的其他用途。
在上述文件中，自產(chǎn)貨物不作為銷售貨物納入自建廠房范圍，因此在企業(yè)所得稅中不作為銷售貨物處理。增值稅條例：
增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體經(jīng)營者將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的行為，視為銷售貨物。非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售房地產(chǎn)和在建房地產(chǎn)。房地產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者會(huì)改變其性質(zhì)、形狀的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修的房地產(chǎn)屬于在建房地產(chǎn)。因此，將自產(chǎn)商品用于自建廠房，在增值稅方面應(yīng)視為商品銷售。你知道嗎
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