1、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因（1）客觀原因（1）法律環(huán)境不斷變化。

法律不僅賦予審計(jì)職業(yè)特殊的鑒證權(quán)，而且承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中因違約、監(jiān)督等行為提供虛假審計(jì)信息，損害國(guó)家、委托人、受托人或者其他第三人利益的，上述當(dāng)事人可以依法追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。審計(jì)范圍的擴(kuò)大。

審計(jì)范圍的擴(kuò)大遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，不僅要研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系的健全性和運(yùn)行效率，還要報(bào)告企業(yè)未來的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。由于信息的巨大不確定性和高風(fēng)險(xiǎn)性，使得審計(jì)師做出正確的審計(jì)結(jié)論更加困難。審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)大和期望差距加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

所謂期望差距，是指審計(jì)職業(yè)對(duì)自身的理解與公眾對(duì)審計(jì)職業(yè)的理解之間的差距。長(zhǎng)期以來，審計(jì)界一直認(rèn)為，只要審計(jì)業(yè)務(wù)按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，就是履行其應(yīng)有的責(zé)任，把會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任區(qū)分開來。按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任；建立和完善內(nèi)部控制，保障審計(jì)安全，是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任資產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和合法性。公眾對(duì)審計(jì)的期待，不僅在于審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息發(fā)表審計(jì)意見，而且在于審計(jì)人員能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的全部舞弊和差錯(cuò)。審計(jì)職業(yè)與公眾對(duì)審計(jì)責(zé)任的不同理解導(dǎo)致了期望差距，這主要體現(xiàn)在對(duì)舞弊檢查責(zé)任的理解上。（2） 主觀原因：1。我國(guó)頒布實(shí)施的審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則的重要組成部分，是使會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求的基本準(zhǔn)則，保證審計(jì)工作質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)行為的基本標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不執(zhí)行《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》的，會(huì)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制制度混亂，導(dǎo)致業(yè)務(wù)承接、人員聘任、業(yè)務(wù)協(xié)議簽訂、審計(jì)計(jì)劃編制不當(dāng)；在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)工作底稿的編制和審核等方面造成嚴(yán)重錯(cuò)誤和遺漏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之發(fā)生。審計(jì)師經(jīng)驗(yàn)和能力的局限性。審計(jì)是一種需要運(yùn)用知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來判斷的職業(yè)。審計(jì)人員判斷能力的強(qiáng)弱直接關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)人員采用什么樣的審計(jì)方法，收集多少證據(jù)，提出什么意見，直接取決于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力。職業(yè)判斷能力不僅需要各種專業(yè)知識(shí)，更需要實(shí)踐能力和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。然而，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有限，即使是有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員也會(huì)犯錯(cuò)誤。二是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控。良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師生存和發(fā)展的客觀條件。只有有良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，從而保證審計(jì)質(zhì)量。然而，從近幾年的審計(jì)案例來看，由于受到被審計(jì)單位乃至政府部門的壓力，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得不違規(guī)發(fā)布虛假審計(jì)報(bào)告。一旦出現(xiàn)問題，他們將處于非常被動(dòng)的地位。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)迫切需要一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。新《會(huì)計(jì)法》的頒布實(shí)施，使單位負(fù)責(zé)人成為會(huì)計(jì)責(zé)任主體。此外，其他相關(guān)規(guī)定加大了遏制會(huì)計(jì)舞弊的力度，從而為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)創(chuàng)造了良好寬松的社會(huì)環(huán)境提供了條件。轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著人們對(duì)審計(jì)的期望值越來越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。如何采取有效的審計(jì)方法和程序，降低審計(jì)成本，高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和損失，將成為會(huì)計(jì)界更加關(guān)注的問題。因此，審計(jì)人員應(yīng)在思想觀念上深刻認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，尋求積極有效的方法控制業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)。建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制體系。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須按照獨(dú)立、客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、誠(chéng)實(shí)、保密的原則建立自律運(yùn)行機(jī)制。同時(shí)，要按照成本效益原則建立自己的質(zhì)量控制體系，包括審核程序和質(zhì)量控制體系，規(guī)范審核工作草案，認(rèn)真落實(shí)“三級(jí)審核”制度，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)規(guī)范化建設(shè)，建立有效的事前評(píng)價(jià)、事中控制和事后評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是要求審計(jì)人員在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)客戶面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、判斷和評(píng)估，并據(jù)此制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。這主要包括客戶和客戶管理。顧客主要包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境因素和組織結(jié)構(gòu)因素的分析；管理權(quán)限主要包括管理者行為、能力和變化的分析。過程風(fēng)險(xiǎn)控制主要是指選擇降低風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)和方法，建立降低風(fēng)險(xiǎn)的程序，以規(guī)避、降低和轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是多方面的，主要包括接受客戶、選擇審計(jì)師、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量檢查等方面的風(fēng)險(xiǎn)控制。審計(jì)后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要是對(duì)上述審計(jì)人員所做工作的有效性進(jìn)行分析、檢查、糾正和評(píng)價(jià)，以最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為今后的審計(jì)工作總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保持較高的職業(yè)道德水平。其次，要形成嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地對(duì)待各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量。第三，要積極學(xué)習(xí)和掌握與審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)和制度，不斷更新知識(shí)，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析、判斷和預(yù)測(cè)能力。四是要慎重考慮出具什么樣的審計(jì)報(bào)告，不能草率出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

盡管在具體應(yīng)用中仍有許多問題需要在實(shí)踐中解決，但只要廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠真正轉(zhuǎn)變觀念，按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念來組織審計(jì)工作，在審計(jì)實(shí)踐中全面貫徹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理念，它必將提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而帶動(dòng)我國(guó)審計(jì)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎