一,。境外企業(yè)來(lái)華提供勞務(wù)時(shí)，我公司代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。合同是外幣的。計(jì)算稅款時(shí)，兌換成人民幣的匯率是多少？如果我想補(bǔ)繳我之前漏掉的營(yíng)業(yè)稅，我應(yīng)該用什么匯率兌換成人民幣？是基于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，還是基于補(bǔ)充支付時(shí)的匯率。外籍員工的工資以什么匯率兌換成人民幣計(jì)算個(gè)人所得稅？填制完稅憑證（即納稅申報(bào)單）的日期是簽發(fā)月份的上一個(gè)月的最后一天還是上一個(gè)月的最后一天。外幣增資印花稅（根據(jù)某些公司章程分批注資）應(yīng)采用何種匯率計(jì)算？是會(huì)計(jì)日的匯率嗎？或根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條第一次

[律師答問]

如果納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額，其成交量的人民幣兌換率可以選擇成交量發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月第一天的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)事先確定采用何種折算率，并在確定后一年內(nèi)不得變更。合同為外幣的，按照合同發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)月第一日的人民幣匯率中間價(jià)確定營(yíng)業(yè)額，提前確定后1年內(nèi)不得改變兌換率。營(yíng)業(yè)額發(fā)生的時(shí)間通常與納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間一致，但在某些情況下存在差異。例如，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間已按稅法規(guī)定實(shí)現(xiàn)，但尚未收到款項(xiàng)的，營(yíng)業(yè)額發(fā)生的時(shí)間按納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間執(zhí)行；對(duì)于納稅人取得的預(yù)收款項(xiàng)，發(fā)生營(yíng)業(yè)額的時(shí)間也不同于納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。納稅人營(yíng)業(yè)額的人民幣折算率，按照《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條的規(guī)定，以收到預(yù)收款項(xiàng)當(dāng)日或收到預(yù)收款項(xiàng)當(dāng)月第一日的人民幣匯率中間價(jià)確定，應(yīng)納稅憑證中的金額為外幣的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照憑證日期中華人民共和國(guó)國(guó)家外匯管理局公布的匯率折算為人民幣。因此，如果資本金以外幣增加，則應(yīng)按照《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于澄清個(gè)人所得稅若干問題的通知》（大地山[2008]14號(hào)）規(guī)定的會(huì)計(jì)日國(guó)家外匯管理局公布的匯率折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額，納稅人的所得為外幣的，按照扣繳義務(wù)人支付所得并實(shí)際代扣代繳稅款當(dāng)月最后一個(gè)月的最后一日中國(guó)人民銀行公布的匯率將應(yīng)納稅所得額折算為人民幣