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寧波
出口退稅賬務處理
現(xiàn)將“免、抵、退”稅計算方法簡介如下并舉例說明。
歸納起來，“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟：
一、計算不得免征和抵扣稅額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)
二、計算當期應納稅額
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額
若應納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)，則仍應交納增值稅;若應納稅額為負數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。
三、計算免抵退稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進原料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原料包括從國內購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為：
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅
四、確定應退稅額和免抵稅額
若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則當期應退稅額=期末未抵扣稅額，當期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額;
若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，則當期應退稅額=免抵退稅額，當期免抵稅額=0。
現(xiàn)結合實例說明如何進行計算和賬務處理。
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