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有關(guān)出口退稅賬務(wù)處理問(wèn)題的解讀
有關(guān)出口退稅賬務(wù)處理問(wèn)題的解讀：
提問(wèn)：是否根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表上的不予抵扣或退稅額(如金額是100)作如下會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。然后拿到生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明后，根據(jù)上面的不予抵扣稅額抵減額(如金額是100)再作如下會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -100 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅蛾轉(zhuǎn)出)。
回答：按稅法規(guī)定，對(duì)出口貨物不予抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”的同時(shí)，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí)，對(duì)出口貨物免稅收入按征退稅率之差計(jì)算出的“不予抵扣稅額”借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”，當(dāng)月“不予抵扣稅額”累計(jì)發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣或退稅的稅額”合計(jì)數(shù)一致。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》后，按證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”，同時(shí)以紅字借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”。
我國(guó)對(duì)出口貨物實(shí)行增值稅“免、抵、退”稅辦法已兩年多了，但有一些出口生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)“免、抵、退”稅計(jì)算及賬務(wù)處理仍不能很好掌握，在一定程度上影響了“免、抵、退”工作的進(jìn)行。
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