中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告 　　〔2010〕37號(hào) 　　為增強(qiáng)上市公司2010年年度報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，進(jìn)一步提高上市公司信息披露質(zhì)量，維護(hù)資本市場(chǎng)的 “三公”原則，各上市公司和相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格遵照本公告的要求，切實(shí)做好2010年年報(bào)編制、披露和審計(jì)工作?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下： 　　一、總體要求 　　上市公司應(yīng)嚴(yán)格遵守《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào) — 年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》(2007年修訂)和《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第30號(hào) — 創(chuàng)業(yè)板上市公司年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》(以下統(tǒng)稱(chēng)《年報(bào)準(zhǔn)則》)以及《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào) — 財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》(2010年修訂)等信息披露規(guī)范要求，做好2010年年報(bào)披露工作。 　　上市公司應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求建立健全與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、我會(huì)有關(guān)規(guī)范問(wèn)答及其他涉及財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定，編制2010年年度財(cái)務(wù)報(bào)表，真實(shí)、公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上市公司年報(bào)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，對(duì)經(jīng)審計(jì)的上市公司年報(bào)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量提供合理保證。 　　二、建立健全內(nèi)部控制制度，切實(shí)提高規(guī)范運(yùn)作水平，確保信息披露質(zhì)量 　　(一)健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，提高信息披露質(zhì)量 　　上市公司董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的建立健全和有效運(yùn)行負(fù)全面責(zé)任。上市公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的相關(guān)要求建立健全內(nèi)部控制體系，做好內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告，提高公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力和規(guī)范運(yùn)作水平。 　　上市公司應(yīng)在年報(bào)“公司治理結(jié)構(gòu)”部分披露公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度的建立和運(yùn)行情況。上市公司應(yīng)披露建立財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的依據(jù)，本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的具體情況，包括缺陷發(fā)生的時(shí)間、對(duì)缺陷的具體描述、缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的潛在影響，已實(shí)施或擬實(shí)施的整改措施、整改時(shí)間表、整改責(zé)任人及整改效果。鼓勵(lì)上市公司披露董事會(huì)出具的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。 　　上市公司應(yīng)在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”部分披露董事會(huì)對(duì)于內(nèi)部控制責(zé)任的聲明。聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的公司，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告與公司的自我評(píng)價(jià)意見(jiàn)不一致的，公司應(yīng)解釋原因。境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，為確保2011年順利實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，應(yīng)在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”部分披露建立健全內(nèi)部控制體系的工作計(jì)劃和實(shí)施方案。 　　出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的上市公司，應(yīng)在年報(bào)“監(jiān)事會(huì)報(bào)告”部分說(shuō)明監(jiān)事會(huì)已經(jīng)審閱了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，以及對(duì)董事會(huì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告是否有異議。 　　(二)解決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，減少關(guān)聯(lián)交易，增強(qiáng)上市公司獨(dú)立性 　　上市公司應(yīng)在年報(bào)“公司治理結(jié)構(gòu)”部分披露是否因部分改制等原因存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題，如存在，應(yīng)披露相應(yīng)的解決措施、工作進(jìn)度及后續(xù)工作計(jì)劃。 　　上市公司應(yīng)積極通過(guò)并購(gòu)重組、定向增發(fā)等多種方式實(shí)現(xiàn)整體上市，從根本上解決由于部分改制上市等事項(xiàng)遺留的關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題，增強(qiáng)上市公司的獨(dú)立性，推動(dòng)行業(yè)整合和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。確實(shí)不能減少的關(guān)聯(lián)交易，上市公司應(yīng)嚴(yán)格履行相關(guān)決策程序和信息披露義務(wù)，明確獨(dú)立董事事前審查義務(wù)以及事后責(zé)任追究機(jī)制，提高關(guān)聯(lián)交易運(yùn)作的規(guī)范性。 　　(三)加強(qiáng)規(guī)范關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)，嚴(yán)禁違規(guī)占用資金行為 　　上市公司應(yīng)在年報(bào)“重大事項(xiàng)”部分如實(shí)披露關(guān)聯(lián)交易及關(guān)聯(lián)債務(wù)往來(lái)情況，明確披露關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和依據(jù)。存在控股股東及其他關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用情況的，如報(bào)告期內(nèi)發(fā)生新增資金占用，應(yīng)詳細(xì)披露資金占用的原因和責(zé)任人，如報(bào)告期內(nèi)未完成清欠工作，應(yīng)披露未完成清欠工作的具體原因、董事會(huì)提出的責(zé)任追究方案、已采取的清欠措施、預(yù)計(jì)完成清欠的時(shí)間等。 　　上市公司應(yīng)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，完善重大資金往來(lái)的控制制度及盡責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制，規(guī)范關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)，明確關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)的結(jié)算期限，防止控股股東及其他關(guān)聯(lián)方通過(guò)違規(guī)資金占用侵占上市公司利益。禁止以“期間占用、期末償還”或“小金額、多批次”等占用形式規(guī)避內(nèi)部決策程序的行為，堅(jiān)決杜絕通過(guò)關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化方式隱匿實(shí)際占用方的惡意違規(guī)行為。上市公司如根據(jù)公司制度將資金存放在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的，應(yīng)建立健全資金安全保障措施，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)決策程序，做好相關(guān)信息的披露。 　　(四)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)幕信息知情人管理制度，禁止內(nèi)幕交易 　　上市公司應(yīng)加大信息保密措施，防止信息外泄，維護(hù)信息披露的公平原則，降低引發(fā)內(nèi)幕交易的風(fēng)險(xiǎn)。上市公司應(yīng)進(jìn)一步健全信息披露事務(wù)管理制度，規(guī)范重大信息的內(nèi)部流轉(zhuǎn)程序，強(qiáng)化敏感信息內(nèi)部排查、歸集、傳遞、披露機(jī)制，落實(shí)信息披露的歸口管理責(zé)任，制定涉及股東和實(shí)際控制人的信息問(wèn)詢(xún)、管理、披露制度，防范股東和實(shí)際控制人在影響公司股價(jià)重大敏感事項(xiàng)發(fā)生前買(mǎi)賣(mài)公司股份的行為。 　　上市公司應(yīng)在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”部分披露內(nèi)幕信息知情人管理制度的執(zhí)行情況，本年度公司自查內(nèi)幕信息知情人在影響公司股價(jià)的重大敏感信息披露前利用內(nèi)幕信息買(mǎi)賣(mài)公司股份的情況，以及監(jiān)管部門(mén)的查處和整改情況。 　　(五)面臨暫停上市和終止上市風(fēng)險(xiǎn)的公司做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，充分披露暫停上市和退市風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定 　　年報(bào)披露后面臨暫停上市和終止上市風(fēng)險(xiǎn)的公司，應(yīng)當(dāng)在年報(bào)“重大事項(xiàng)”部分充分披露導(dǎo)致暫停上市或終止上市的原因以及公司采取的消除暫停上市或終止上市情形的措施。面臨終止上市風(fēng)險(xiǎn)的公司，應(yīng)同時(shí)披露終止上市后投資者關(guān)系管理工作的詳細(xì)安排和計(jì)劃，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。 　　(六)深化公司治理專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)，促進(jìn)“三會(huì)”有效制衡 　　上市公司應(yīng)鞏固近年來(lái)公司治理專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的成果，進(jìn)一步強(qiáng)化規(guī)范運(yùn)作意識(shí)，充分發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東大會(huì)在治理機(jī)制中的作用。新上市公司應(yīng)盡快完善公司治理結(jié)構(gòu)，制定年報(bào)重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度等相關(guān)制度。 　　上市公司應(yīng)當(dāng)按照《年報(bào)準(zhǔn)則》的要求披露公司治理情況，在年報(bào)“公司治理結(jié)構(gòu)”部分披露是否存在尚未解決的治理問(wèn)題，如存在，應(yīng)披露整改計(jì)劃及整改進(jìn)度。 　　(七)增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感，依法披露環(huán)境信息 　　上市公司作為資源利用、節(jié)能減排的重要主體，應(yīng)增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)環(huán)境管理制度的各項(xiàng)規(guī)定，積極履行保護(hù)環(huán)境的社會(huì)責(zé)任，同時(shí)應(yīng)加大環(huán)境信息公開(kāi)力度，滿(mǎn)足廣大投資人的環(huán)境知情權(quán)。 　　列入環(huán)保部門(mén)公布的污染嚴(yán)重企業(yè)名單的上市公司及其子公司應(yīng)按照《清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》、《環(huán)境信息公開(kāi)辦法(試行)》的相關(guān)規(guī)定在年報(bào)“重大事項(xiàng)”部分披露主要污染物的排放情況、企業(yè)環(huán)保設(shè)施的建設(shè)和運(yùn)行情況、環(huán)境污染事故應(yīng)急預(yù)案、環(huán)保達(dá)標(biāo)情況、同行業(yè)環(huán)保參數(shù)比較、環(huán)保問(wèn)題及整改等環(huán)保信息。同時(shí)，鼓勵(lì)其他上市公司對(duì)環(huán)境信息進(jìn)行自愿披露，主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)環(huán)境責(zé)任。 　　(八)提高電子化信息披露質(zhì)量，務(wù)必使用正版軟件 　　上市公司董事會(huì)在保證年報(bào)信息披露內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的同時(shí)，還應(yīng)在披露年報(bào)過(guò)程中選用正版軟件并在證券交易所 電子化信息披露填報(bào)系統(tǒng)(XBRL)中認(rèn)真填報(bào)，確保所填報(bào)的信息及時(shí)、準(zhǔn)確和完整，與公開(kāi)披露的信息保持一致。 　　上市公司若涉及盜版軟件的訴訟事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定履行信息披露義務(wù)，在年報(bào)“重大事項(xiàng)”中如實(shí)披露該事項(xiàng)的基本情況、涉及金額、及預(yù)計(jì)負(fù)債等信息。 　　(九)創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)充分披露其核心價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)、高管減持及募集資金使用情況 　　創(chuàng)業(yè)板公司應(yīng)如實(shí)披露核心競(jìng)爭(zhēng)能力及其重要變化和對(duì)公司的影響、研發(fā)支出情況、無(wú)形資產(chǎn)的變化情況及產(chǎn)生變化的主要影響因素;充分揭示公司風(fēng)險(xiǎn)，全面披露可能對(duì)公司未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生不利影響的各種風(fēng)險(xiǎn)因素、核心技術(shù)團(tuán)隊(duì)或關(guān)鍵技術(shù)人員變動(dòng)情況，并強(qiáng)化退市風(fēng)險(xiǎn)的警示;強(qiáng)化披露高管持股數(shù)量、禁售期限及其減持情況;充分披露公司持有的金融資產(chǎn)情況以及超募資金的使用情況。 　　三、把握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和信息披露規(guī)定的實(shí)質(zhì)，確保重要性交易或事項(xiàng)的處理符合準(zhǔn)則規(guī)定 　　(一)合理區(qū)分會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 　　會(huì)計(jì)估計(jì)是企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或者事項(xiàng)以歷史積累的和最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。會(huì)計(jì)估計(jì)所涉及的交易和事項(xiàng)均有內(nèi)在的不確定性，進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程是一種集主、客觀因素于一體的綜合判斷過(guò)程。因此，不能簡(jiǎn)單以對(duì)或錯(cuò)來(lái)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)，而應(yīng)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)確定過(guò)程及其依據(jù)的合理性。上市公司在年報(bào)編制過(guò)程中，應(yīng)合理區(qū)分會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行有關(guān)處理，不得利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正在不同會(huì)計(jì)期間操縱利潤(rùn)。對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)自會(huì)計(jì)估計(jì)變更日起采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 　　(二)關(guān)注關(guān)聯(lián)方之間特殊交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，合理確認(rèn)權(quán)益性交易的經(jīng)濟(jì)利益流入 　　公司應(yīng)區(qū)分股東的出資行為與基于正常商業(yè)目的進(jìn)行的市場(chǎng)化交易的界限。對(duì)于來(lái)自于控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方等向公司進(jìn)行直接或間接的捐贈(zèng)行為(包括直接或間接捐贈(zèng)現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)、直接豁免、代為清償債務(wù)等)，交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明是基于上市公司與捐贈(zèng)人之間的特定關(guān)系，控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方等向上市公司資本投入性質(zhì)的，公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為權(quán)益性交易。 　　(三)恰當(dāng)運(yùn)用會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷，有關(guān)判斷應(yīng)提供足夠的證據(jù)支持 　　公司應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，恰當(dāng)實(shí)施會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷。在減值跡象的判斷、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提、控制權(quán)的認(rèn)定、公允價(jià)值的確定等方面，公司應(yīng)充分關(guān)注會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)判斷依據(jù)的可靠性、判斷過(guò)程的合理性和判斷結(jié)論的適當(dāng)性。公司應(yīng)審慎對(duì)待專(zhuān)業(yè)判斷過(guò)程中涉及的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，并在年報(bào)中對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)做出充分披露。 　　(四)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)特定金融資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)和后續(xù)計(jì)量 　　公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)的定義，結(jié)合公司管理層對(duì)金融資產(chǎn)的持有意圖、金融工具的特點(diǎn)等對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)。其中，持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，同時(shí)應(yīng)有活躍的市場(chǎng)，可以取得其市場(chǎng)價(jià)格。 　　對(duì)于已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)等金融資產(chǎn)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移作為終止確認(rèn)的主要依據(jù)，公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)。 　　(五)按規(guī)定進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試，充分披露商譽(yù)減值信息 　　企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，減值測(cè)試結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行，資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合發(fā)生減值的，首先沖減商譽(yù)的賬面價(jià)值。公司應(yīng)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行商譽(yù)減值會(huì)計(jì)處理并披露減值測(cè)試情況，特別關(guān)注商譽(yù)可收回金額確定的合理性。 　　公司應(yīng)在附注中充分披露對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試的情況，包括可收回金額的確定過(guò)程、使用的折現(xiàn)率等參數(shù)選擇及其依據(jù)等。 　　(六)正確理解其他綜合收益項(xiàng)目，恰當(dāng)列報(bào)其他綜合收益信息 　　公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定正確理解和列報(bào)其他綜合收益項(xiàng)目。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，“其他綜合收益”項(xiàng)目用來(lái)反映企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與所有者之間的交易無(wú)關(guān)、未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，也就是企業(yè)非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成或發(fā)生且不計(jì)入當(dāng)期損益的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)但與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出，并不簡(jiǎn)單等同于資本公積的變動(dòng)。公司在編制年報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)本公司各類(lèi)交易事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行分析，正確列報(bào)其他綜合收益。 　　(七)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，有針對(duì)性地披露會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 　　公司在年報(bào)中應(yīng)披露按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所采用的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，幫助投資者了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及會(huì)計(jì)政策選擇的適當(dāng)性。公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)政策披露時(shí)不應(yīng)簡(jiǎn)單照搬準(zhǔn)則規(guī)定，而應(yīng)將有關(guān)政策結(jié)合公司生產(chǎn)特點(diǎn)的具體情況予以披露，如收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)支出的資本化時(shí)點(diǎn)等。 　　四、加強(qiáng)管理，強(qiáng)化以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的年報(bào)審計(jì)工作 　　(一)注重職業(yè)道德建設(shè)，杜絕內(nèi)幕交易 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)和獨(dú)立性管理，做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換工作。在上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展前，應(yīng)組織項(xiàng)目參與人員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的職業(yè)道德教育，確保項(xiàng)目組的獨(dú)立性。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立業(yè)務(wù)人員持有股票的登記備案制度。執(zhí)行上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的人員及其主要近親屬擁有上市公司股票，必須如實(shí)報(bào)告，并記錄在案，堅(jiān)決杜絕利用公司內(nèi)幕信息買(mǎi)賣(mài)公司股票，堅(jiān)決杜絕在《證券法》第四十五條規(guī)定的期間買(mǎi)賣(mài)公司股票的行為。 　　(二)完善業(yè)務(wù)承接核準(zhǔn)流程，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)完善有關(guān)業(yè)務(wù)首次承接或續(xù)約方面的核準(zhǔn)程序以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等相關(guān)制度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)并確定是否承接或續(xù)約時(shí)，應(yīng)充分考慮客戶(hù)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，以及本所是否具備履約能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以壓低價(jià)格等不正當(dāng)方式承攬業(yè)務(wù)。 　　(三)周密部署，做好計(jì)劃審計(jì)工作 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)2010年年報(bào)審計(jì)進(jìn)行周密部署，認(rèn)真做好計(jì)劃審計(jì)工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，在此基礎(chǔ)上，全面分析影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，確定審計(jì)工作方向。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派項(xiàng)目組關(guān)鍵管理人員時(shí)，應(yīng)充分考慮其專(zhuān)業(yè)勝任能力、獨(dú)立性以及時(shí)間安排，確保其有足夠的能力和時(shí)間對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。 　　(四)謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，做好風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì) 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域確定總體應(yīng)對(duì)措施并設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注公允價(jià)值、交叉持股、資產(chǎn)減值、關(guān)聯(lián)交易、權(quán)益性交易等重點(diǎn)領(lǐng)域，履行充分的審計(jì)程序，獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，以確保相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的準(zhǔn)確性。在實(shí)施重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照準(zhǔn)則要求，正確運(yùn)用存貨監(jiān)盤(pán)、函證、審計(jì)抽樣、分析程序等審計(jì)方法。 　　(五)加強(qiáng)復(fù)核，做好業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督與控制 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制工作，健全和完善復(fù)核制度，并采取措施保證復(fù)核人員按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào) — 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要求有效履行復(fù)核職責(zé)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)選派具有勝任能力的人員從事項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)獨(dú)立、客觀、充分、全過(guò)程地跟蹤審計(jì)項(xiàng)目。 　　(六)優(yōu)化治理，做好總分所一體化管理 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法》的規(guī)定，加強(qiáng)總分所的一體化管理?？偹鶓?yīng)從人員、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息等方面強(qiáng)化管理，真正做到實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一。上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)必須由總所統(tǒng)一承接，統(tǒng)一委派項(xiàng)目組成員和質(zhì)量控制復(fù)核人，統(tǒng)一質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一出具報(bào)告。 　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)將在2011年開(kāi)展的對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)場(chǎng)檢查中，結(jié)合2010年年報(bào)分析結(jié)果，重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所年報(bào)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)執(zhí)行情況、從業(yè)人員的獨(dú)立性以及低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)可能引致的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，將依法追究會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在被審計(jì)單位年度報(bào)告披露后，及時(shí)向證監(jiān)局提交重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題的審計(jì)情況總結(jié)、管理建議書(shū)等。會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)上市公司涉嫌舞弊或其他違法違規(guī)問(wèn)題的，要以“致監(jiān)管當(dāng)局函”及時(shí)向證監(jiān)局報(bào)告。 　　中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 　　二○一○年十二月三十一日