各保險公司：

　　為加強償付能力監(jiān)管，科學評估保險公司的償付能力，我會研究制定了《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第1號：固定資產(chǎn)、土地使用權和計算機軟件》、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：貨幣資金和結構性存款》、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第3號：應收及預付款項》、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第4號：委托投資資產(chǎn)》、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第5號：證券回購》?，F(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　保險公司償付能力報告編報規(guī)則第1號：固定資產(chǎn)、土地使用權和計算機軟件

　　引言

　　1.本規(guī)則規(guī)范財產(chǎn)保險公司、人壽保險公司和再保險公司的固定資產(chǎn)、土地使用權和計算機軟件在償付能力報告中的編報。

　　定義

　　2.本規(guī)則使用的下列術語，其定義為：

　?。?）固定資產(chǎn)，指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：

　?、贋樘峁┓铡⒊鲎饣蚪?jīng)營管理而持有的；

　?、谑褂媚晗蕹^1年（不含1年）；

　?、蹎挝粌r值較高。

　　（2）房地產(chǎn)，指房屋和土地使用權。

　　（3）可收回金額，指資產(chǎn)的銷售凈價與預期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結束時的處置中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，銷售凈價是指，資產(chǎn)的銷售價格減去處置資產(chǎn)所發(fā)生的相關稅費后的余額。

　?。?）評估增值，指保險公司按照中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國保監(jiān)會”）的要求委托評估機構對房地產(chǎn)價值進行評估后所確定的房地產(chǎn)價值的變動。某次評估的評估增值等于房地產(chǎn)的評估價值減去評估基準日的賬面凈額和評估增值余額之和后的金額。

　?。?）減值，指固定資產(chǎn)或土地使用權的可收回金額低于賬面凈額和評估增值余額之和。

　?。?）準備金，指根據(jù)中國保監(jiān)會有關規(guī)定計算的在認可負債表中列報的責任準備金，其中，不包括計入認可負債表“獨立賬戶負債”項目的單位準備金。

　　（7）新公司，指開業(yè)時間不滿5年的保險公司。

　　固定資產(chǎn)分類

　　3.保險公司應當將固定資產(chǎn)分為房屋、機器設備、交通運輸設備、在建工程、辦公家具及其他固定資產(chǎn)。其中：

　?。?）房屋分為：營業(yè)用房屋和非營業(yè)用房屋。

　?。?）機器設備分為：機械、動力及安全保衛(wèi)設備；電器設備；電子數(shù)據(jù)處理設備；辦公、通訊及文字處理設備；醫(yī)療設備。

　?。?）交通運輸設備分為：專用理賠車和其他運輸設備。

　　固定資產(chǎn)減值

　　4.保險公司應當于期末對固定資產(chǎn)進行逐項檢查。如果有跡象表明某項固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值，則應當計算該項固定資產(chǎn)的可收回金額，并按賬面凈額和評估增值余額之和超過可收回金額的部分確定該項固定資產(chǎn)應計提的減值準備。

　　5.如果有跡象表明以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值準備的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面凈額和評估增值余額之和，則以前期間已確認的減值損失應當轉回，但轉回的金額不得超過原已計提的固定資產(chǎn)減值準備。

　　固定資產(chǎn)的認可標準

　　一般性規(guī)定

　　6.有跡象表明保險公司不能任意處置的固定資產(chǎn)為非認可資產(chǎn)，包括但不限于：

　?。?）作為擔保物的固定資產(chǎn)；

　?。?）作為訴訟標的的固定資產(chǎn)；

　　（3）被扣押、查封的固定資產(chǎn)。

　　房屋

　　7.房屋為認可資產(chǎn)。房屋的最高認可金額為下述兩項之和：

　　（1）非壽險業(yè)務的準備金的15％；

　?。?）壽險業(yè)務和長期健康險業(yè)務的準備金的5%.

　　保險公司應當以房屋的賬面凈額與最高認可金額的低者作為其認可價值。

　　機器設備

　　8.機械、動力及安全保衛(wèi)設備為非認可資產(chǎn)。

　　9.電器設備為非認可資產(chǎn)。

　　10.電子數(shù)據(jù)處理設備為認可資產(chǎn)。電子數(shù)據(jù)處理設備的最高認可金額為下述兩項之和：

　?。?）非壽險業(yè)務的準備金的3％；

　　（2）壽險業(yè)務和長期健康險業(yè)務的準備金的0.4%.

　　保險公司應當以電子數(shù)據(jù)處理設備的賬面凈額與最高認可金額的低者作為其認可價值。

　　11.辦公、通訊及文字處理設備為非認可資產(chǎn)。

　　12.醫(yī)療設備為非認可資產(chǎn)。

　　交通運輸設備

　　13.交通運輸設備為認可資產(chǎn)。交通運輸設備的最高認可金額為下述兩項之和：

　?。?）非壽險業(yè)務的準備金的1％；

　?。?）壽險業(yè)務和長期健康險業(yè)務的準備金的0.2%.

　　保險公司應當以交通運輸設備的賬面凈額與最高認可金額的低者作為其認可價值。

　　在建工程

　　14.在建房屋和在建電子數(shù)據(jù)處理設備為認可資產(chǎn)，其他在建工程為非認可資產(chǎn)。

　　在建房屋的最高認可金額為本規(guī)則第7條規(guī)定的房屋的最高認可金額與房屋的賬面凈額之差。保險公司應當以在建房屋的賬面凈額與最高認可金額的低者作為其認可價值。

　　在建電子數(shù)據(jù)處理設備的最高認可金額為本規(guī)則第10條規(guī)定的電子數(shù)據(jù)處理設備的最高認可金額與電子數(shù)據(jù)處理設備的賬面凈額之差。保險公司應當以在建電子數(shù)據(jù)處理設備的賬面凈額與最高認可金額的低者作為其認可價值。

　　辦公家具及其他固定資產(chǎn)

　　15.辦公家具及其他固定資產(chǎn)為非認可資產(chǎn)。

　　新公司的固定資產(chǎn)最高認可金額

　　16.新公司可以選擇以下任一方法確定房屋、電子數(shù)據(jù)處理設備、交通運輸設備、在建房屋和在建電子數(shù)據(jù)處理設備的最高認可金額：

　?。?）按照本規(guī)則第7條、第10條、第13條和第14條的規(guī)定分別確定房屋、電子數(shù)據(jù)處理設備、交通運輸設備、在建房屋和在建電子數(shù)據(jù)處理設備的最高認可金額；

　?。?）房屋、電子數(shù)據(jù)處理設備、交通運輸設備、在建房屋和在建電子數(shù)據(jù)處理設備的最高認可金額總額為實收資本（或股本）、資本公積和盈余公積之和的50%.

　　土地使用權

　　17.土地使用權為認可資產(chǎn)。但由于擔保物權限制或其他原因而不能任意處置的土地使用權為非認可資產(chǎn)。

　　18.尚未開發(fā)或建造自用項目的土地使用權，以賬面凈額作為其認可價值。

　　19.已經(jīng)開發(fā)或建造自用項目的土地使用權（包括連同房屋一并購入的土地使用權），如果不能單獨區(qū)分土地使用權的取得成本，則應當與其所附著的房屋或在建工程一同按房屋或在建工程的認可標準認可；如果能夠區(qū)分土地使用權的取得成本，則可以按尚未開發(fā)或建造自用項目的土地使用權的認可標準認可，并以相同的方式進行攤銷和列報。土地使用權的認可方式一經(jīng)選定，不得隨意調整。

　　20.保險公司應當于期末對土地使用權進行逐項檢查。如果有跡象表明某項土地使用權可能發(fā)生減值，則應當對該項土地使用權的可收回金額進行估計，并按該項土地使用權的賬面凈額和評估增值余額之和超過可收回金額的部分確定應計提的減值準備。

　　21.如果表明土地使用權發(fā)生減值的跡象全部消失或部分消失，使得土地使用權的可收回金額大于其賬面凈額和評估增值余額之和，則以前期間已確認的減值損失應當轉回，但轉回的金額不得超過原已計提的土地使用權減值準備。

　　房地產(chǎn)評估增值

　　22.房屋和土地使用權的價值因市場環(huán)境變化或其他原因而大幅度變化時，保險公司可以向中國保監(jiān)會提交報告，說明導致資產(chǎn)價值發(fā)生變動的事實或者原因以及該價值變動對公司償付能力的可能影響。

　　23.中國保監(jiān)會可以在認為必要時，要求保險公司委托具有相關評估資質的評估機構對房地產(chǎn)價值進行評估。

　　24.保險公司應當在中國保監(jiān)會規(guī)定的時限內(nèi)完成房地產(chǎn)評估。

　　25.保險公司應當對符合下列任一條件的房屋和土地使用權同時進行評估，不得僅就個別資產(chǎn)進行評估。

　?。?）賬面凈額在5000萬元以上；

　?。?）賬面凈額占全部房屋或土地使用權賬面凈額5%以上。

　　26.根據(jù)中國保監(jiān)會要求進行房地產(chǎn)評估所確定的評估增值為認可資產(chǎn)。如果中國保監(jiān)會認為評估增值有失公允，可以要求保險公司重新確定評估增值的認可價值并調整認可資產(chǎn)表相關項目余額。

　　27.保險公司應當以評估增值的房屋或土地使用權的折舊（攤銷）方法按其剩余折舊（攤銷）年限對評估增值余額計算折舊（攤銷）。

　　計算機軟件

　　28.在電子計算機制造環(huán)節(jié)預裝的計算機軟件以及與電子計算機一起購買的在取得成本上無法區(qū)分的計算機軟件，應當按電子數(shù)據(jù)處理設備的認可標準進行認可。

　　29.核心業(yè)務系統(tǒng)形成的資產(chǎn)為認可資產(chǎn)，但最高認可金額為實收資本（或股本）、資本公積和盈余公積之和的3%.

　　30.除本規(guī)則第28條和第29條規(guī)定的軟件外，其他計算機軟件均為非認可資產(chǎn)。

　　披露

　　31.保險公司應當在償付能力報表附注中披露以下信息：

　?。?）固定資產(chǎn)的確認標準；

　?。?）固定資產(chǎn)、土地使用權和計算機軟件的折舊（攤銷）政策，包括折舊（攤銷）年限、折舊（攤銷）方法、預計凈殘值以及折舊（攤銷）政策的一致性；

　　（3）土地使用權的認可方式及其一致性；

　?。?）正在進行的房地產(chǎn)評估和預計完成時間；

　?。?）已承諾將為購買固定資產(chǎn)、土地使用權和計算機軟件支付的金額。

　　32.保險公司應當在償付能力報告明細表中披露以下信息：

　　（1）固定資產(chǎn)的認可情況，包括各類固定資產(chǎn)的賬面原值、賬面凈值、非認可價值和認可價值；

　?。?）房屋的所在地點、狀態(tài)、取得時間、取得方式、賬面原值、累計折舊、賬面凈值、減值準備、認可價值；

　?。?）承租人為關聯(lián)方和非關聯(lián)方的經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的承租人、租賃開始日、租賃期、賬面凈值、報告期內(nèi)收取的租金總額；

　?。?）出租人為關聯(lián)方和非關聯(lián)方的經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的所在地點、出租人、租賃開始日、租賃期、報告期內(nèi)支付的租金總額；

　?。?）土地使用權的所在地點、狀態(tài)、取得時間、取得方式、攤銷年限、取得成本、賬面凈額、認可價值；

　　（6）最近一次房地產(chǎn)評估時間、評估增值以及房地產(chǎn)評估增值余額；

　　（7）計算機軟件期末和期初的認可價值，以及核心業(yè)務系統(tǒng)的描述。

　　附則

　　33.本規(guī)則及相關問題解答等規(guī)定未涉及的固定資產(chǎn)、土地使用權和計算機軟件的編報要求，適用國家統(tǒng)一的會計制度。

　　34.健康保險公司參照本規(guī)則執(zhí)行，中國保監(jiān)會另有規(guī)定的除外。

　　35.本規(guī)則自2004年度償付能力報告編報起施行。

　　36.《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》（保監(jiān)會令〔2003〕1號）以及《保險公司償付能力報告編報規(guī)則——問題解答第1號：部分新增資金運用形式及固定資產(chǎn)評估增值》（保監(jiān)發(fā)〔2003〕121號）中有關固定資產(chǎn)、土地使用權和計算機軟件的規(guī)定同時停止執(zhí)行。

　　保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：貨幣資金和結構性存款

　　引言

　　1.本規(guī)則規(guī)范保險公司的貨幣資金和結構性存款在償付能力報告中的編報。

　　2.本規(guī)則不涉及投資連結保險獨立賬戶中的貨幣資金和結構性存款。

　　定義

　　3.本規(guī)則使用的下列術語，其定義為：

　?。?）貨幣資金，指保險公司在經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金和存款等，但不包括結構性存款。

　　（2）現(xiàn)金，指保險公司的庫存現(xiàn)金。

　?。?）存款，指保險公司存放在銀行、郵政儲蓄機構等金融機構以及登記結算公司的貨幣資金。

　?。?）結構性存款，指由銀行提供的與國際市場利率或匯率等掛鉤的外幣存款產(chǎn)品。銀行可以在存款期內(nèi)提前終止該結構性存款，但若保險公司提前終止存款，可能要承擔有關的風險及損失。

　　認可標準

　　一般性規(guī)定

　　4.有跡象表明到期不能支取，或者保險公司對其支配受到限制的貨幣資金和結構性存款為非認可資產(chǎn)，包括但不限于：

　?。?）被依法凍結的貨幣資金和結構性存款；

　?。?）被質押的存單和結構性存款；

　?。?）由于金融機構的正常經(jīng)營活動受到重大影響（如出現(xiàn)財務危機、被監(jiān)管機構接管、被宣告破產(chǎn)等）而導致保險公司對其支配受到限制的存款和結構性存款；

　　（4）由于當?shù)氐耐鈪R管制、政治動亂、戰(zhàn)爭、金融危機等原因而導致保險公司對其支配受到限制的境外貨幣資金。

　　貨幣資金

　　5.現(xiàn)金為認可資產(chǎn)。保險公司應當以現(xiàn)金的賬面價值作為其認可價值。

　　6.保險公司的下列存款為認可資產(chǎn)：

　?。?）在中國人民銀行、全國性商業(yè)銀行、區(qū)域性城市商業(yè)銀行和外資商業(yè)銀行的存款；

　?。?）符合中國保監(jiān)會規(guī)定比例限制的，在中資商業(yè)銀行的境外分行和國際公認評級機構最近3年對其長期信用評級在A級或者相當于A級以上的外國銀行的存款；

　?。?）在郵政儲蓄機構的存款；

　?。?）在中國證券登記結算公司、中央國債登記結算公司的清算備付金；

　　（5）在證券公司的存出投資款。

　　保險公司應當以上述資產(chǎn)的賬面價值作為其認可價值。

　　結構性存款

　　7.結構性存款為認可資產(chǎn)。提前支取時銀行保證本金的結構性存款，以賬面價值作為其認可價值；提前支取時銀行不保證本金的結構性存款，以賬面價值的95％作為其認可價值。

　　披露

　　8.保險公司應當在償付能力報表附注中披露資本保證金的存放銀行、存放形式、幣種、折算匯率、賬面價值等信息。

　　9.保險公司應當在償付能力報告明細表中披露以下信息：

　　（1）各類存款期末和期初的賬面價值、期末和期初的認可價值；

　?。?）銀行存款比重居前十位的銀行的名稱、與本公司的關系、存款期末和期初的賬面價值以及期末和期初的認可價值；

　?。?）非銀行金融機構存款的機構的名稱、與本公司的關系、存款期末和期初的賬面價值以及期末和期初的認可價值；

　?。?）外幣貨幣資金的賬面價值和認可價值以及主要外幣貨幣資金的幣種、折算匯率、賬面價值、認可價值；

　?。?）結構性存款的存款銀行、存款合同的相關信息、存款的賬面價值和認可價值。

　　附則

　　10.本規(guī)則及相關問題解答等規(guī)定未涉及的有關貨幣資金和結構性存款的編報要求，適用國家統(tǒng)一的會計制度。

　　11.本規(guī)則自2004年度償付能力報告編報起施行。

　　12.《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》（保監(jiān)會令〔2003〕1號）中有關貨幣資金的規(guī)定同時停止執(zhí)行。

　　保險公司償付能力報告編報規(guī)則第3號：應收及預付款項

　　引言

　　1.本規(guī)則規(guī)范保險公司應收及預付款項在償付能力報告中的編報。

　　2.本規(guī)則規(guī)范的應收及預付款項包括保險公司的應收保費、應收分保賬款、應收利息、應收股利、預付賠款、存出分保準備金、存出保證金和其他應收款等應收、暫付款項。

　　定義

　　3.本規(guī)則使用的下列術語，其定義為：

　　（1）應收保費，指保險公司按照合同約定應向投保人收取但尚未收到的保費收入。

　?。?）應收利息，指保險公司的各類存款、購買的債券和次級債、保單質押貸款等資產(chǎn)產(chǎn)生的已到付息日但尚未領取的利息，以及合同約定到期一次還本付息的定期銀行存款、協(xié)議存款、結構性存款等尚未到期的資產(chǎn)產(chǎn)生的應計利息。

　?。?）其他應收款，指保險公司除應收保費、應收分保賬款、應收利息、應收股利、預付賠款、存出分保準備金和存出保證金之外的其他應收、暫付款項。

　　（4）外國保險公司分公司的總公司，包括對外國保險公司分公司直接投資的公司，以及其他隸屬于同一集團的境外公司（含分公司）。

　　認可標準

　　一般性規(guī)定

　　4.保險公司應當合理預計除預付賠款、存出分保準備金和存出保證金之外的應收及預付款項的可收回程度和潛在損失，并計提壞賬準備。

　　5.保險責任已經(jīng)終止但尚未收到的保費收入應全額計提壞賬準備。

　　6.外國保險公司分公司對總公司的應收及預付款項為非認可資產(chǎn)。

　　應收保費

　　7.賬齡不大于12個月的應收保費為認可資產(chǎn)。其中，賬齡不大于3個月的，最高認可金額為其賬面余額的100％；賬齡大于3個月但不大于6個月的，最高認可金額為其賬面余額的80％；賬齡大于6個月但不大于12個月的，最高認可金額為其賬面余額的30％。保險公司應當以賬面價值與最高認可金額的低者作為其認可價值。

　　8.賬齡大于12個月的應收保費為非認可資產(chǎn)。

　　應收分保賬款

　　9.賬齡不大于9個月的應收分保賬款為認可資產(chǎn)，以賬面價值作為其認可價值。

　　10.賬齡大于9個月的應收分保賬款為非認可資產(chǎn)。

　　應收利息

　　11.除本規(guī)則第12條所列的應收利息外，其他的應收利息為認可資產(chǎn)，以賬面價值作為其認可價值。

　　12.下列應收利息為非認可資產(chǎn)：

　?。?）違反中國保險監(jiān)督管理委員會規(guī)定而持有的資產(chǎn)的應收利息；

　?。?）除《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：貨幣資金和結構性存款》第6條所列的存款之外的其他存款產(chǎn)生的應收利息；

　　（3）逾期3個月以上的應收利息。

　　應收股利

　　13.賬齡不大于3個月的應收股利為認可資產(chǎn)，以賬面價值作為其認可價值。

　　14.賬齡大于3個月的應收股利為非認可資產(chǎn)。

　　預付賠款

　　15.預付賠款為認可資產(chǎn)，以賬面價值作為其認可價值。

　　存出分保準備金

　　16.存出分保準備金為認可資產(chǎn)，以賬面價值作為其認可價值。

　　存出保證金

　　17.存出保證金為認可資產(chǎn)，以賬面價值作為其認可價值。

　　其他應收款

　　18.賬齡不大于12個月的其他應收款為認可資產(chǎn)，最高認可金額為其賬面余額的80％。保險公司應當以賬面價值與最高認可金額的低者作為其認可價值。

　　19.賬齡大于12個月的其他應收款為非認可資產(chǎn)。

　　披露

　　20.保險公司應當在償付能力報表附注中披露各項應收及預付款項計提壞賬準備的政策。

　　21.保險公司應當在償付能力報告明細表中披露以下信息：

　　（1）各項應收及預付款項的賬面余額、非認可價值、認可價值；

　?。?）各險種應收保費的賬齡、期末賬面余額、期初賬面余額；

　?。?）應收分保賬款的前十大債務人名稱、所在國（地區(qū)）、與本公司的關系，以及相應債權的賬齡、期末賬面余額、期初賬面余額；

　?。?）其他應收款的前十大債務人名稱、與本公司的關系、債權內(nèi)容簡述，以及相應債權的賬齡、期末賬面余額、期初賬面余額；

　?。?）外國保險公司分公司對總公司的應收及預付款項的債務人名稱、所在國（地區(qū)）、與本公司的關系、債權內(nèi)容簡述，以及各項應收及預付款項的期末賬面余額、期初賬面余額。

　　附則

　　22.本規(guī)則及相關問題解答等規(guī)定未涉及的應收及預付款項的編報要求，適用國家統(tǒng)一的會計制度。

　　23.本規(guī)則自2004年度償付能力報告編報起施行。

　　24.《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》（保監(jiān)會令〔2003〕1號）中有關應收及預付款項的規(guī)定同時停止執(zhí)行。

　　保險公司償付能力報告編報規(guī)則第4號：委托投資資產(chǎn)

　　引言

　　1.本規(guī)則規(guī)范保險公司委托投資資產(chǎn)在償付能力報告中的編報。

　　定義

　　2.本規(guī)則使用的下列術語，其定義為：

　?。?）委托投資，指保險公司（委托人）委托境內(nèi)或境外投資機構（受托人）進行投資的行為。

　　（2）委托投資資產(chǎn)，指保險公司委托投資所形成的資產(chǎn)，包括銀行存款、債券、證券投資基金、股票等。

　　認可條件

　　3.不符合以下任何一項要求的委托投資所形成的資產(chǎn)為非認可資產(chǎn)：

　?。?）委托人、受托人、托管人（如有）和托管代理人（如有）的資格符合中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國保監(jiān)會”）的有關規(guī)定。

　　（2）委托與托管由保險公司總公司統(tǒng)一安排。

　　（3）委托人與受托人、托管人（如有）簽訂合法、有效的書面資產(chǎn)委托管理協(xié)議和托管協(xié)議（如有）。

　?。?）委托投資資產(chǎn)以委托人的名義交易和持有。

　　編報基礎

　　4.委托人進行委托時，應將中國保監(jiān)會規(guī)定的須單獨管理、設立單獨賬戶或單獨核算的資金與其他資金嚴格區(qū)分，區(qū)分方法應科學、合理、一貫。

　　5.受托人或托管人應對自有資產(chǎn)和受托資產(chǎn)分開管理，應對受托管理的不同委托人的資產(chǎn)分開管理，應對受托管理的同一委托人的須單獨管理的資產(chǎn)和其他資產(chǎn)分開管理。

　　6.委托投資資產(chǎn)的所有權憑證應由委托人或托管人（托管代理人）保管。

　　7.委托人、受托人和托管人（如有）應及時核對委托投資資產(chǎn)的相關數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)準確、一致。

　　8.委托投資資產(chǎn)應由委托人或托管人作為主核算人。委托人和托管人必須確保委托投資資產(chǎn)核算的完整、準確。

　　9.主核算人應對本規(guī)則第4條所列的不同類別資金形成的資產(chǎn)單獨核算。

　　10.當托管人擔任主核算人時，應采用委托人編報償付能力報告所應遵循的原則和方法。

　　11.委托人應將委托投資資產(chǎn)的不同投資品種歸入相應資產(chǎn)項目在認可資產(chǎn)表中分項列報。

　　披露

　　12.保險公司應當在償付能力報表附注中披露以下信息：

　?。?）委托投資的受托人、托管人（如有）、托管代理人（如有）的基本情況及各方之間的關系；

　?。?）本規(guī)則第4條所列的不同類別資金的區(qū)分方法及一致性；

　?。?）委托人、受托人、托管人（如有）和托管代理人（如有）各方關于資產(chǎn)管理費和托管費的約定，以及報告期資產(chǎn)管理費和托管費的金額。

　　13.保險公司應當在償付能力報告明細表中披露以下信息：

　?。?）不同資金來源形成的委托投資資產(chǎn)的期末賬面價值和期初賬面價值；

　?。?）不同投資品種的委托投資資產(chǎn)的賬面余額、減值（跌價）準備，以及分別按成本和市價計價的期末賬面價值和期初賬面價值。

　　附則

　　14.本規(guī)則自2005年第2季度償付能力報告編報起施行。

　　保險公司償付能力報告編報規(guī)則第5號：

　　證券回購

　　引言

　　1.本規(guī)則規(guī)范保險公司的證券回購業(yè)務在償付能力報告中的編報。

　　2.本規(guī)則不涉及投資連結保險獨立賬戶中的證券回購業(yè)務。

　　定義

　　3.本規(guī)則使用的下列術語，其定義為：

　?。?）證券回購，指交易雙方進行的以證券為權利質押的一種短期資金融通業(yè)務，包括封閉式回購和買斷式回購。

　?。?）封閉式回購，指資金融入方（正回購方）在將證券出質給資金融出方（逆回購方）融入資金的同時，雙方約定在將來某一日期由正回購方按約定回購利率計算的資金額向逆回購方返還資金，逆回購方向正回購方返還原出質證券的融資行為。

　?。?）買斷式回購，指證券持有人（正回購方）將證券賣給證券購買方（逆回購方）的同時，雙方約定在將來某一日期，正回購方再以約定價格從逆回購方買回相等數(shù)量同種證券的交易行為。

　?。?）到期結算金額，指在到期結算時，按照回購協(xié)議正回購方向逆回購方支付的資金額。

　　認可標準

　　封閉式逆回購

　　4.保險公司（逆回購方）應當在封閉式回購協(xié)議生效時，確認一項新的金融資產(chǎn)（買入返售證券）。

　　5.買入返售證券為認可資產(chǎn)。保險公司在證券交易所市場進行封閉式逆回購取得的買入返售證券，以賬面價值作為其認可價值；保險公司在銀行間債券市場進行封閉式逆回購取得的買入返售證券，以賬面價值與質押證券的市價的低者作為其認可價值。

　　6.除銀行、保險公司、基金管理公司、郵政儲蓄機構、社?；鹄硎聲?，保險公司在銀行間債券市場與其他交易對手進行封閉式逆回購取得的買入返售證券為非認可資產(chǎn)。

　　買斷式逆回購

　　7.保險公司（逆回購方）應當在支付款項時，按照實際支付的全部價款確認一項新的金融資產(chǎn)（買入返售證券款）。

　　同時，逆回購方應當在購入待返售證券時按照實際支付的全部價款確認一項新的金融負債（應付返售證券）。待返售證券應當并入相應證券類別進行認可。

　　8.買入返售證券款為認可資產(chǎn)，以賬面價值作為其認可價值。

　　9.應付返售證券為認可負債，以賬面價值作為其認可價值。

　　10.逆回購方在買斷式回購期間售出待返售證券，應當減少待返售證券的賬面價值。

　　11.買斷式回購期間證券派息，應當視同正回購方提前償還部分融資款，逆回購方應當沖減買入返售證券款的賬面價值。

　　12.買斷式回購協(xié)議到期時，逆回購方應當將到期結算金額與買入返售證券款的賬面價值之間的差額計入當期損益。

　　13.買斷式回購協(xié)議的任何一方違約，逆回購方應當終止確認買入返售證券款和應付返售證券。

　　封閉式正回購

　　14.保險公司（正回購方）應當在封閉式回購協(xié)議生效時，確認一項新的金融負債（賣出回購證券）。

　　15.賣出回購證券為認可負債，以賬面價值作為其認可價值。

　　16.保險公司進行封閉式正回購所形成的質押證券為認可資產(chǎn)，以賬面價值作為其認可價值，同時，應當遵循本規(guī)則第23條的修正性認可標準。

　　買斷式正回購

　　17.保險公司（正回購方）應當在售出證券時以售出證券的賬面價值確認一項新的金融資產(chǎn)（待回購證券）。

　　同時，在收到款項時按照實際收到的款項確認一項新的金融負債（賣出回購證券款）。

　　18.待回購證券為認可資產(chǎn)，以賬面價值作為其認可價值，同時，應當遵循本規(guī)則第23條的修正性認可標準。

　　19.賣出回購證券款為認可負債，以賬面價值作為其認可價值。

　　20.買斷式回購期間證券派息，正回購方應當沖減賣出回購證券款的賬面價值。

　　21.買斷式回購協(xié)議到期時，正回購方應當將到期結算金額與賣出回購證券款的賬面價值之間的差額計入當期損益。

　　22.買斷式回購協(xié)議的任何一方違約，正回購方應當終止確認待回購證券和賣出回購證券款，并將待回購證券的賬面價值與賣出回購證券款的賬面價值之間的差額計入當期損益。

　　修正性認可標準

　　23.如果賣出回購證券和賣出回購證券款的賬面價值之和超過債券投資和待回購證券的賬面價值之和的50%，保險公司應當將質押證券和待回購證券的認可價值修正為零。

　　披露

　　24.保險公司應當在償付能力報表附注中披露以下信息：

　?。?）正（逆）回購業(yè)務資金融入（出）的目的及交易策略；

　?。?）本規(guī)則第5條中質押證券市價的確定方法及確定方法在不同期間的一致性；

　　（3）證券回購業(yè)務重大事項（如違約）的特別說明（如有）。

　　25.保險公司應當在償付能力報告明細表中披露以下信息：

　?。?）報告期內(nèi)在銀行間債券市場和證券交易所市場從事回購業(yè)務的類型、累計結算金額、未到期余額和相關資產(chǎn)負債的認可價值；

　?。?）報告期內(nèi)單日交易金額居前十位的各類回購業(yè)務的交易日期、交易金額、交易類型、交易場所；

　?。?）報告期內(nèi)累計結算金額居前五位和報告期末未到期余額居前五位的正回購期限、逆回購期限以及相應的結算金額；

　?。?）報告期內(nèi)在銀行間債券市場從事的各類回購業(yè)務中累計結算金額居前五位的交易對手及結算金額、未到期余額。

　　附則

　　26.本規(guī)則及相關問題解答等規(guī)定未涉及的有關證券回購業(yè)務的編報要求，適用國家統(tǒng)一的會計制度。

　　27.本規(guī)則自2004年度償付能力報告編報起施行。

　　28.《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》（保監(jiān)會令〔2003〕1號）中有關證券回購業(yè)務的規(guī)定同時停止執(zhí)行。

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