第一章　總則

　第１條　為加強(qiáng)對鐵路企事業(yè)單位的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動的審計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計條例》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合鐵路具體情況，制定本規(guī)定。

　第２條　鐵路系統(tǒng)設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，實(shí)行審計監(jiān)督制度。
　　鐵路審計機(jī)構(gòu)是對鐵路企事業(yè)單位行使審計監(jiān)督職權(quán)，管理審計工作的職能機(jī)構(gòu)，是我國審計體系的組成部分。

　第３條　鐵路審計工作應(yīng)服從于、服務(wù)于黨的總?cè)蝿?wù)和總目標(biāo)。通過對鐵路財經(jīng)活動的審計監(jiān)督，加強(qiáng)社會主義法制，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)國家財產(chǎn)，維護(hù)國家利益和企業(yè)、職工的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，加強(qiáng)宏觀調(diào)控和管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障和促進(jìn)鐵路事業(yè)的順利發(fā)展。

　第４條　鐵路審計機(jī)構(gòu)對本單位各部門、所屬企事業(yè)單位以及有鐵路資產(chǎn)單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督。
　　鐵路審計機(jī)構(gòu)應(yīng)貫徹預(yù)防為主的方針，積極創(chuàng)造條件，開展對各項財經(jīng)活動的事前、事中審計。

　第５條　鐵路審計機(jī)構(gòu)依照國家法律、法規(guī)、政策，以及鐵道部規(guī)定進(jìn)行審計監(jiān)督，依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他部門和個人的干涉。
　　審計機(jī)構(gòu)作出的審計結(jié)論和決定，被審計單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行。審計結(jié)論和決定涉及其他有關(guān)單位和部門的，有關(guān)單位和部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行。

　第６條　鐵路審計機(jī)構(gòu)受本單位和上一級審計機(jī)構(gòu)雙重領(lǐng)導(dǎo)，對本單位和上一級審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)為主。

　第７條　鐵路依法成立的社會審計組織，是鐵路審計的輔助力量，可以接受委托，開展對鐵路企事業(yè)、鐵路多種經(jīng)營、集體經(jīng)濟(jì)等單位的財經(jīng)活動進(jìn)行審計查證、咨詢服務(wù)和培訓(xùn)審計、財經(jīng)干部等業(yè)務(wù)。

　　　　　　　　　 第二章　鐵路審計機(jī)構(gòu)和審計干部

　第８條　鐵道部審計局既是審計署派駐機(jī)構(gòu)又是鐵道部歸口管理審計工作的職能部門。
　　鐵道部審計局在審計署和鐵道部的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)規(guī)定范圍的國家審計事項和組織領(lǐng)導(dǎo)全路的審計業(yè)務(wù)工作。

　第９條　鐵路大中型企業(yè)單位、財務(wù)收支金額較大的事業(yè)單位可設(shè)置與本單位行政監(jiān)察部門相同級別的審計機(jī)構(gòu)。
　　小型鐵路企業(yè)單位和財務(wù)收支金額較小的鐵路事業(yè)單位，可設(shè)置專職審計干部。
　　鐵道部所屬企事業(yè)單位審計機(jī)構(gòu)，在本單位和上一級審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織領(lǐng)導(dǎo)本單位和下屬單位的審計業(yè)務(wù)工作，負(fù)責(zé)本級審計機(jī)構(gòu)審計范圍內(nèi)的審計事項。

　第１０條　各局、總公司、公司審計機(jī)構(gòu)，可在其編制內(nèi)向重點(diǎn)地區(qū)派駐審計干部，對該地區(qū)的審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)或組織審計監(jiān)督工作。
　　派駐的審計干部應(yīng)具備較高的政策、業(yè)務(wù)水平和較強(qiáng)的組織能力，能獨(dú)立處理重大的審計事項。

　第１１條　各級審計機(jī)構(gòu)的編制，應(yīng)按審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計范圍內(nèi)審計對象的數(shù)量、審計事項的繁簡和規(guī)定的審計周期，以及審計工作的組織管理、基礎(chǔ)建設(shè)等任務(wù)量，綜合考慮確定。

　第１２條　鐵路審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免、調(diào)動，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定辦理，并應(yīng)事前征得上一級審計機(jī)構(gòu)的同意。
　　根據(jù)工作需要，在堅持干部條件的前提下，各級審計機(jī)構(gòu)可配備相應(yīng)級別的審計干部若干人。
　　按照國家規(guī)定，評聘鐵路審計干部的專業(yè)技術(shù)職務(wù)。

　第１３條　鐵路審計干部應(yīng)具備的基本條件：
　?。?、堅持四項基本原則和改革開放方針，具有較高的政策水平和綜合分析能力；
　　２、熟悉財經(jīng)政策、法規(guī)，具備執(zhí)行審計工作所需要的各種專業(yè)知識和技能，能夠勝任審計工作；
　?。?、忠于職守，依法審計，堅持原則，秉公辦事，敢于同違紀(jì)違法行為作斗爭；
　?。础槿苏?，作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，能團(tuán)結(jié)同志一道工作；
　　５、遵紀(jì)守法，廉潔奉公，保守秘密；
　?。?、熱愛審計工作，刻苦好學(xué)，具有進(jìn)取精神。

　第１４條　審計干部依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何人不得阻撓或打擊報復(fù)。

　　　　　　　　　 第三章　鐵路審計機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)

　第１５條　鐵路審計機(jī)構(gòu)對審計范圍內(nèi)的企事業(yè)單位和有鐵路資產(chǎn)單位的下列事項進(jìn)行審計監(jiān)督：
　?。薄邑斀?jīng)工作的方針、政策、法規(guī)和鐵道部規(guī)定的執(zhí)行；
　?。?、財務(wù)計劃、預(yù)算的執(zhí)行和決算，以及運(yùn)輸、銷售收入；
　?。?、各項資金收支，各專項基金提取使用，外資和信貸的利用；
　?。?、基建項目概（預(yù)）算的執(zhí)行和決算；
　?。?、境外鐵路單位和有鐵路資財?shù)闹型夂腺Y、合作企業(yè)、國內(nèi)聯(lián)營企業(yè)和其他企業(yè)的財務(wù)收支；
　?。?、鐵路資產(chǎn)的管理情況和外匯收支；
　?。?、與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益；
　?。?、侵占鐵路資產(chǎn)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等損害國家經(jīng)濟(jì)利益的行為；
　?。?、下屬單位第一管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和承包，租憑合同的執(zhí)行，任期終結(jié)的審計評議；
　?。保?、對外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同；
　　１１、內(nèi)部控制制度；
　　１２、國家法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計和審計簽證事項；
　?。保场挝活I(lǐng)導(dǎo)和上級審計機(jī)構(gòu)交辦的，以及國家審計機(jī)關(guān)委托的審計事項。

　第１６條　各級審計機(jī)構(gòu)根據(jù)鐵路的財務(wù)體制和被審計單位的財務(wù)隸屬關(guān)系確定審計范圍。審計機(jī)構(gòu)對審計范圍內(nèi)的審計對象，要依據(jù)規(guī)定的重點(diǎn)審計單位和輪審周期安排年度審計任務(wù)，有重點(diǎn)、有計劃、有步驟地進(jìn)行審計監(jiān)督，逐步實(shí)現(xiàn)審計工作制度化、法制化、規(guī)范化。
　　上級審計機(jī)構(gòu)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項，授權(quán)或委托下級審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，也可以根據(jù)審計監(jiān)督任務(wù)的需要，對下級審計機(jī)構(gòu)審計范圍內(nèi)的重點(diǎn)單位，重大事項直接進(jìn)行審計，或組織下級審計干部進(jìn)行審計。
　　必要時，審計機(jī)構(gòu)可以將審計范圍內(nèi)的審計事項，委托鐵路社會審計組織進(jìn)行審計，社會審計組織提出的審計報告，由委托的審計機(jī)構(gòu)審定，并作出審計結(jié)論和決定。

　　　　　　　　　 第四章　鐵路審計機(jī)構(gòu)的主要職權(quán)

　第１７條　審計機(jī)構(gòu)有權(quán)參與本部門、本單位重要財經(jīng)管理制度的研究擬定工作。審計機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人可參加本單位有關(guān)財經(jīng)管理方面的會議。

　第１８條　審計機(jī)構(gòu)有權(quán)要求本單位各職能部門及所屬單位報送以下文件資料：
　　１、計劃、預(yù)算、決算、統(tǒng)計和經(jīng)濟(jì)活動分析資料；
　?。?、上級及本單位制定、轉(zhuǎn)發(fā)、匯編的財經(jīng)法規(guī)、制度、辦法；
　　３、有關(guān)報告、文件及專題調(diào)查研究等資料。
　　各單位應(yīng)按審計署有關(guān)規(guī)定向國家審計機(jī)關(guān)報送有關(guān)資料。

　第１９條　審計機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計中有下列權(quán)力：
　　１、要求被審計單位報送財務(wù)計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)資料；
　?。病z查被審計單位的各種原始單據(jù)、憑證、帳冊、報表、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、檔案、計劃、統(tǒng)計、協(xié)議、合同等資料；
　?。场⒁蟊粚徲媶挝活I(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員介紹有關(guān)情況，提供有關(guān)資料，參加被審單位的有關(guān)會議；
　　４、根據(jù)審計事項的需要，可以邀請鐵路有關(guān)部門、單位協(xié)助工作；
　?。怠徲嬛械挠嘘P(guān)事項，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料，必要時可以錄音、拍照、復(fù)制，被審計單位和有關(guān)部門不得拒絕；
　　６、對正在嚴(yán)重?fù)p害國家資財和進(jìn)行違紀(jì)違法的行為，有權(quán)提請單位領(lǐng)導(dǎo)及其主管部門采取臨時性措施予以制止。制止無效時，可通知財務(wù)部門暫停撥付與上述行為直接有關(guān)的款項；
　?。贰ψ钃?、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，可采取封存有關(guān)帳冊、金庫、資產(chǎn)等臨時措施，并向其領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門提出追究有關(guān)責(zé)任的建議。

　第２０條　審計機(jī)構(gòu)經(jīng)過對被審計單位的審計，對合法權(quán)益受到損害的，依據(jù)國家政策法規(guī)和鐵道部的規(guī)定給予維護(hù)；對違反財經(jīng)法規(guī)的，分別情況，按下列規(guī)定處理，屢犯者加重處罰：
　　１、通報批評；
　?。?、責(zé)令糾正和處理違紀(jì)事項；
　?。?、責(zé)令退還或沒收非法所得；
　?。?、上繳被侵占國家和上級的資財；
　?。?、按有關(guān)規(guī)定處以罰款；
　?。丁懿焕U納應(yīng)繳款項和罰款的，可通知其上級財務(wù)部門轉(zhuǎn)帳扣繳（通知書格式各審計機(jī)構(gòu)自定）。

　第２１條　對嚴(yán)重違紀(jì)失職的被審計單位領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人應(yīng)予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，將材料移送紀(jì)檢部門、行政監(jiān)察或其他有關(guān)部門處理；對構(gòu)成違法行為，觸犯刑律的案件，應(yīng)將材料移送司法機(jī)關(guān)處理。

　第２２條　審計機(jī)構(gòu)對舉報有功人員，可視情況采取不同方式予以表彰；對打擊報復(fù)舉報人員者，可提請有關(guān)部門予以查處。

　　　　　　　　　 第五章　鐵路審計工作的主要程序

　第２３條　審計機(jī)構(gòu)根據(jù)國家政策、鐵路中心工作以及上級審計機(jī)構(gòu)和本單位領(lǐng)導(dǎo)的要求，結(jié)合本級審計范圍內(nèi)審計對象的具體情況，確定審計工作重點(diǎn)，編制年度審計項目計劃，報請本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后，報上級審計機(jī)構(gòu)審批。

　第２４條　審計機(jī)構(gòu)根據(jù)批準(zhǔn)的審計項目計劃，按確定的審計項目或?qū)徲嬍马?，指定審計?fù)責(zé)人，組織審計組，審定審計組擬定的審計方案，下達(dá)《審計通知書》，通知被審計單位。
　　被審計單位要積極配合工作，接受審計監(jiān)督，并提供必要的工作條件。

　第２５條　審計組和審計工作人員在實(shí)施具體審計過程中，對發(fā)現(xiàn)的問題都要查清事實(shí)，作好審計記錄，并取得應(yīng)有的證明材料。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析、篩選，作出審計底稿。證明材料和審計底稿應(yīng)由有關(guān)部門和人員簽認(rèn)。

　第２６條　審計終了后，審計組應(yīng)就審計事項寫出審計報告，同時附審計底稿和有關(guān)證明材料，審計報告應(yīng)征求被審計單位的意見，被審計單位應(yīng)在收到審計報告之日起十日內(nèi)在審計報告上簽認(rèn)，如有異議，應(yīng)提出書面說明。

　第２７條　審計報告經(jīng)審計機(jī)構(gòu)審定后，報本單位領(lǐng)導(dǎo)，并向被審計單位發(fā)出審計結(jié)論和決定，提出改進(jìn)工作建議，通知被審計單位和有關(guān)部門執(zhí)行。
　　審計機(jī)構(gòu)對重大事項作出審計結(jié)論和決定前，應(yīng)當(dāng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機(jī)構(gòu)匯報并征求有關(guān)部門的意見。
　　財務(wù)部門或主管部門應(yīng)依照有關(guān)財務(wù)決算的審計結(jié)論和決定，核批決算或在下年度處理。

　第２８條　被審計單位應(yīng)按審計機(jī)構(gòu)作出的審計結(jié)論和決定，盡快采取措施，作出處理，并將處理和改進(jìn)情況在收到審計結(jié)論和決定之日起四十日內(nèi)書面報告審計機(jī)構(gòu)。

　第２９條　被審計單位對審計機(jī)構(gòu)作出的審計結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計結(jié)論和決定之日起十五日內(nèi)向其上一級審計機(jī)構(gòu)申請復(fù)審。上一級審計機(jī)構(gòu)收到復(fù)審申請之日起一般應(yīng)于三十日內(nèi)作出復(fù)審結(jié)論和決定，通知提出申請復(fù)審的被審計單位，并抄送原審計機(jī)構(gòu)。特殊情況下，作出復(fù)審結(jié)論和決定的期限可以適當(dāng)延長。
　　復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。

　第３０條　上一級審計機(jī)構(gòu)的復(fù)審結(jié)論和決定，為終審結(jié)論和決定。被審計單位對終審結(jié)論和決定不服的，可向終審機(jī)構(gòu)的上級審計機(jī)構(gòu)提出申訴。

　第３１條　審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時，可對被審計單位審計結(jié)論和決定的執(zhí)行情況，進(jìn)行后續(xù)審計。經(jīng)續(xù)審后，可作出新的結(jié)論和決定。
　　審計機(jī)構(gòu)可對被審計單位實(shí)行回訪制度。

　第３２條　上級審計機(jī)構(gòu)有權(quán)糾正下級審計機(jī)構(gòu)作出的不適當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論和決定。

　第３３條　每一項審計任務(wù)完成和工作結(jié)束后，審計組應(yīng)按審計檔案管理的規(guī)定，建立案卷，按時歸檔。

　　　　　　　　　 第六章　鐵路審計工作的組織管理

　第３４條　鐵路審計機(jī)構(gòu)實(shí)行局（處、科）長負(fù)責(zé)制，在審計業(yè)務(wù)上，下級審計機(jī)構(gòu)對上一級審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報告工作。報告的重點(diǎn)事項：
　?。薄挝恢贫ǖ膶徲嬕?guī)章制度，單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的指示要求；
　?。?、審計工作的計劃、總結(jié)、典型經(jīng)驗(yàn)和統(tǒng)計報表；
　?。场徲嬳椖康膶徲媹蟾妫瑢徲嫿Y(jié)論和決定，審計調(diào)查報告和上級交辦事項的審計報告；
　?。?、審計中發(fā)現(xiàn)的帶傾向性的、涉及宏觀調(diào)控和管理方面的問題，以及需要制定或完善的財經(jīng)法規(guī)；
　　５、審計工作的其他重要情況。

　第３５條　各級審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立下列基本管理制度：
　　１、審計工作計劃管理和考核評比辦法；
　?。?、審計工作標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任制；
　?。场徲嫎I(yè)務(wù)檔案管理辦法；
　?。础徲嫻ぷ鞅Ｃ苤贫?；
　　５、群眾來信來訪處理辦法。

　第３６條　各級審計干部憑《審計證》執(zhí)行審計任務(wù)，進(jìn)出被審計單位科室、車間、倉庫、工地、站、車（專運(yùn)、公務(wù)車除外）等工作場所，任何單位和個人不得拒絕；因工作需要，可憑《審計證》和《公用乘車證》乘坐各次旅客列車免予簽證；可憑《審計證》拍發(fā)鐵路電報。
　　《審計證》（樣式如附件）由鐵道部統(tǒng)一印制，分級填發(fā)和管理。部屬單位由鐵道部填發(fā)和管理。鐵路局、總公司、公司所屬單位由鐵路局、總公司、公司填發(fā)和管理，丟失時應(yīng)登報聲明作廢，并由當(dāng)事人寫出書面檢查，申請補(bǔ)發(fā)。審計人員調(diào)離工作時，應(yīng)及時收回，交填發(fā)單位注銷。

　第３７條　各級審計機(jī)構(gòu)要搞好自身廉政建設(shè)，自覺地接受行政監(jiān)察部門和群眾的監(jiān)督；在工作中，要與有關(guān)部門密切配合，團(tuán)結(jié)協(xié)作；主動取得地方審計機(jī)關(guān)對鐵路審計工作的指導(dǎo)、幫助。

　第３８條　各級審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)，可在審計范圍內(nèi)各單位聘請兼職審計干部，依靠群眾力量，強(qiáng)化審計監(jiān)督。

　　　　　　　　　　　　　　第七章　獎懲

　第３９條　審計機(jī)構(gòu)經(jīng)過審計，對遵守和維護(hù)財經(jīng)法規(guī)成績顯著、效益突出的企事業(yè)單位，予以通報表揚(yáng)。

　第４０條　違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位，直接責(zé)任者以及有關(guān)人員，審計機(jī)構(gòu)可給予通報批評，并酌情對單位處以三千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的可處以三千元以上、一萬元以下的罰款；對直接責(zé)任者和有關(guān)人員，可根據(jù)情節(jié)輕重處以相當(dāng)于本人三個月基本工資以下的罰款。審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為應(yīng)給予行政處分的人員移請行政監(jiān)察或有關(guān)部門處理。
　?。薄⒕芙^提供有關(guān)文件、憑證、帳冊、會計報表、資料和證明材料的；
　　２、銷毀帳冊、憑證，拒絕審計監(jiān)督的；
　?。?、阻撓審計人員行使職權(quán)，破壞監(jiān)督檢查的；
　?。础⑴撟骷佟㈦[瞞事實(shí)真相的；
　?。?、拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的；
　　６、打擊報復(fù)審計人員和舉報人的。

　第４１條　審計機(jī)構(gòu)工作成績顯著的，審計干部執(zhí)行國家方針政策，工作有突出貢獻(xiàn)的，應(yīng)予通報表揚(yáng)。

　第４２條　違反本規(guī)定，有下列行為之一的審計干部，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)給予批評教育，根據(jù)情節(jié)輕重處以相當(dāng)于本人三個月基本工資以下罰款，并提出給予行政處分的建議?！　?br/>　?。?、喪失原則，濫用職權(quán)的；
　?。病⑴撟骷?，隱瞞事實(shí)，徇私舞弊的；
　?。?、玩忽職守，嚴(yán)重失職，給國家或者被審計單位造成較大損失的；
　　４、泄漏機(jī)密的。

　第４３條　被處罰的單位和個人對依照第４０條、第４２條規(guī)定作出的處罰決定不服的，可在接到處罰決定之日起十日內(nèi)作出處罰決定的審計機(jī)構(gòu)的所在單位領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機(jī)構(gòu)提出申訴。

　第４４條　對有第４０條、第４２條所列行為，問題性質(zhì)嚴(yán)重，已構(gòu)成犯罪的有關(guān)人員，應(yīng)提請司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　　　　　　　　　　　　　第八章　附則

　第４５條　部屬各單位可根據(jù)本規(guī)定，制定具體實(shí)施辦法，并報鐵道部審計局備案。

　第４６條　本規(guī)定由鐵道部審計局負(fù)責(zé)解釋。

　第４７條　本規(guī)定自頒發(fā)之日起實(shí)行，一九八六年七月一日頒發(fā)的《鐵路審計工作暫行規(guī)定》同時廢止。
　　附件：《審計證》樣式（略）