一、置換辦法

　　以“營運(yùn)資金”置換對各級分支行的“營運(yùn)資本金”，恢復(fù)營運(yùn)資金的本來面目，剝離其現(xiàn)有的“資本”性質(zhì)，并將營運(yùn)資本金的相關(guān)會計科目由原來歸屬于權(quán)益項下改為歸屬于金融企業(yè)往來項下。具體操作步驟如下：

　?。ㄒ唬┣謇泶_認(rèn)

　　總行對各行“上級撥入營運(yùn)資本金”帳戶先行清理，并對清理結(jié)果予以批復(fù)確認(rèn)，此項工作已于1997年11月1日前完成；各行對所屬分支行“上級撥入營運(yùn)資本金”帳戶（含外幣）的清理確認(rèn)工作于1997年12月25日前完成。

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　　將各縣級行（含縣級市行，下同）的營運(yùn)資本金上收到二級分行進(jìn)行集中管理。縣級行的營運(yùn)資本金上收后，各縣級行（含縣級以下機(jī)構(gòu)）停止使用“上級撥入營運(yùn)資本金”科目，各二級分行停止使用“撥付所屬營運(yùn)資本金”科目。此項工作于1997年12月25日前完成。

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　　取消“803上級撥入營運(yùn)資本金”和“802撥付所屬營運(yùn)資本金”科目，代之以“575撥入營運(yùn)資金”和“574撥出營運(yùn)資金”科目，并將“575撥入營運(yùn)資金”和574“撥出營運(yùn)資金”的科目歸屬在試算平衡表中的“現(xiàn)金及金融企業(yè)往來”項目下；分行“575撥入營運(yùn)資金”和“574撥出營運(yùn)資金”的軋差數(shù)歸屬在資產(chǎn)負(fù)債表的其他負(fù)債項目內(nèi)。此項工作于1997年12月30日前完成。

　　二、集中管理

　?。ㄒ唬┙ㄔO(shè)銀行的注冊資本由總行統(tǒng)一注冊，建設(shè)銀行的實收資本由總行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，建設(shè)銀行各分行的營運(yùn)資金由總行統(tǒng)一撥付、統(tǒng)一調(diào)度。

　?。ǘI運(yùn)資金的使用實行授權(quán)管理制度，各行不得自行調(diào)整上級撥入的營運(yùn)資金，對下級行“撥出營運(yùn)資金”不得超過上級行“撥入營運(yùn)資金”數(shù)額，各一級分行對下級行進(jìn)行營運(yùn)資金的調(diào)度必須報總行備案。

　　（三）營運(yùn)資金的相關(guān)科目集中使用，縣級行（含縣級以下機(jī)構(gòu)）停止使用營運(yùn)資金的相關(guān)科目。

　?。ㄋ模┛傂懈鶕?jù)流動性、效益性的原則以及各行的實際情況，將營運(yùn)資金適當(dāng)進(jìn)行調(diào)度，以保持營運(yùn)資金的流動性和增強(qiáng)各行的效益觀念。

　　三、有償使用

　　自1998年1月1日起，總行對營運(yùn)資金實行有償使用的制度。對各行暫按5％的年利率和營運(yùn)資金實際占用額按季收費(fèi)，此項收費(fèi)將列入各行1998年度預(yù)算，相應(yīng)抵減分行盈利指標(biāo)。計算公式如下：

　　××分行營運(yùn)資金占用費(fèi)＝該行營運(yùn)資金季占用平均余額×5％×1／4

　　總行財會部于每季終了后5日內(nèi)，按上述公式計算各行上季應(yīng)交的資金占用費(fèi)并向各行扣收。

　　香港分行營運(yùn)資金占用費(fèi)的收取暫按總行原定的標(biāo)準(zhǔn)和原則辦理。

　　四、總帳傳輸

　?。ㄒ唬╇S會計科目設(shè)置調(diào)整，相應(yīng)置換金融統(tǒng)計指標(biāo)對應(yīng)會計科目。

　　金融統(tǒng)計指標(biāo)1112E3000撥付營運(yùn)資金對應(yīng)調(diào)整后“574撥出營運(yùn)資金”；113251000撥入營運(yùn)資金對應(yīng)調(diào)整后會計科目“575撥入營運(yùn)資金”。取消原對應(yīng)會計科目“802撥付所屬營運(yùn)資本金”、“803上級撥入營運(yùn)資本金”。

　?。ǘ┛値?shù)據(jù)自動生成會計試算平衡表項目小計“十、現(xiàn)金及金融企業(yè)往來”應(yīng)含會計科目“573經(jīng)營調(diào)節(jié)基金”、“574撥出營運(yùn)資金”和“575撥入營運(yùn)資金”的余額。

　?。ㄈ┛値鬏?shù)谋敬握{(diào)整在1997年12月30日以前執(zhí)行。

　　附件：營運(yùn)資本金管理辦法改革的帳務(wù)處理規(guī)定

　　一、有關(guān)科目的設(shè)置

　?。ㄒ唬┰鲈O(shè)“574撥出營運(yùn)資金”和“575撥入營運(yùn)資金”，用以反映上級行與下級行之間營運(yùn)資金撥付和占用的關(guān)系。

　　“574撥出營運(yùn)資金”科目核算撥付所屬的營運(yùn)資金。本科目按撥付所屬設(shè)明細(xì)戶，撥付營運(yùn)資金時記借方，收回營運(yùn)資金時記貸方，余額在借方表示撥付所屬的營運(yùn)資金數(shù)。本科目由總行和一級分行使用。

　　“575撥入營運(yùn)資金”科目核算上級行撥入的營運(yùn)資金。本科目下設(shè)上級行戶，增加營運(yùn)資金時記貸方，減少營運(yùn)資金時記借方，余額在貸方表示上級行撥入的營運(yùn)資金數(shù)。本科目由一級分行和二級分行使用。

　　“撥出營運(yùn)資金”和“撥入營運(yùn)資金”的期末余額反映在試算平衡表的“現(xiàn)金及金融企業(yè)往來”項下，分別排列在試算平衡表第3頁第53行和第54行；全行匯總后的試算平衡表中“撥入營運(yùn)資金”和“撥出營運(yùn)資金”的金額應(yīng)相等。分行“撥入營運(yùn)資金”和“撥出營運(yùn)資金”的軋差數(shù)歸屬在資產(chǎn)負(fù)債表的其他負(fù)債項目下，在全行本外幣合并的資產(chǎn)負(fù)債表則只體現(xiàn)一個穩(wěn)定的實收資本數(shù)。

　?。ǘ┰凇敖鹑谄髽I(yè)往來收入”下增設(shè)“營運(yùn)資金利息收入戶”，用以核算上級行撥給下級行營運(yùn)資金收取的占用費(fèi)。

　?。ㄈ┰凇敖鹑谄髽I(yè)往來支出”下增設(shè)“營運(yùn)資金利息支出戶”，用以核算各行占用上級行營運(yùn)資金所支付的占用費(fèi)。

　　二、上收縣級行營運(yùn)資本金的帳務(wù)處理

　　各二級分行對所屬縣級行的營運(yùn)資本金核對準(zhǔn)確后，根據(jù)有關(guān)資料填制特種轉(zhuǎn)帳憑證，向各縣級行辦理劃款：

　　借：清算資金往來——清算中心往來戶

　　貸：撥付所屬營運(yùn)資本金——××縣級行戶

　　縣級行收到清算中心轉(zhuǎn)來的“電子匯劃付款補(bǔ)充報單”后進(jìn)行帳務(wù)處理：

　　借：上級撥入營運(yùn)資本金——上級行戶

　　貸：清算資金往來——清算中心往來戶

　　款項劃轉(zhuǎn)后，各縣級行的“上級撥入營運(yùn)資本金”和二級分行的“撥付所屬營運(yùn)資本金”帳戶不得留有余額。

　　三、營運(yùn)資金置換的帳務(wù)處理

　?。ㄒ唬└饕患壏中邪凑湛傂?997年批復(fù)的營運(yùn)資本金數(shù)，通過填制特種轉(zhuǎn)帳憑證，進(jìn)行科目置換。帳務(wù)處理：

　　總行：

　　借：撥出營運(yùn)資金——××分行戶

　　貸：撥付所屬營運(yùn)資本金——××分行戶

　　一級分行：

　　借：上級撥入營運(yùn)資本金——總行戶

　　貸：撥入營運(yùn)資金——總行戶

　?。ǘ┮患壏中性趯λ鶎俣壏中械臓I運(yùn)資本金進(jìn)行清理的基礎(chǔ)上，組織系統(tǒng)內(nèi)營運(yùn)資本金科目的置換工作。

　　一級分行：

　　借：撥出營運(yùn)資金——××分（支）行戶

　　貸：撥付所屬營運(yùn)資本金——分（支）行戶

　　二級分行：

　　借：上級撥入營運(yùn)資本金——上級行戶

　　貸：撥入營運(yùn)資金——上級行戶

　?。ㄈ└餍袑Ρ炯墖H部撥付的營運(yùn)資本金進(jìn)行清理后，進(jìn)行科目置換。具體的帳務(wù)處理比照人民幣進(jìn)行。

　?。ㄋ模┛颇恐脫Q后，“上級撥入營運(yùn)資本金”和“撥付所屬營運(yùn)資本金”帳戶要做銷戶處理，今后各行不得再使用這兩個科目。同時按照總行要求，對“撥入營運(yùn)資金”和“撥出營運(yùn)資金”設(shè)明細(xì)戶核算，并建立起規(guī)范、系統(tǒng)、有效的管理制度。今后下級行未經(jīng)上級行批準(zhǔn)，一律不得自行調(diào)增、調(diào)減“撥入營運(yùn)資金”的余額。

　　四、營運(yùn)資金撥入、撥出的帳務(wù)處理

　　總行和一級分行調(diào)整下級行營運(yùn)資金時，都必須以正式文件通知下級行。

　　（一）總行和一級分行撥出營運(yùn)資金的帳務(wù)處理。

　　總行和一級分行本級按相關(guān)文件編制營運(yùn)資金調(diào)撥通知，并進(jìn)行帳務(wù)處理：

　　借：撥出營運(yùn)資金——××分（支）行戶

　　貸：清算資金往來——清算中心往來戶

　?。ǘ┫录壭惺盏缴霞壭袚苋氲臓I運(yùn)資金的帳務(wù)處理。

　　下級行按文件和清算中心轉(zhuǎn)來的“電子匯劃收款補(bǔ)充報單”進(jìn)行帳務(wù)處理：

　　借：清算資金往來——清算中心往來戶

　　貸：撥入營運(yùn)資金——上級行戶

　　五、收取營運(yùn)資金占用費(fèi)的帳務(wù)處理

　　總行財會部本級財會處按財會部資本金管理處出具的營運(yùn)資金占用費(fèi)劃款通知扣收各行的營運(yùn)資金占用費(fèi)：

　　借：清算資金往來——清算中心往來戶

　　貸：金融企業(yè)往來收入——營運(yùn)資金利息收入戶

　　各行財會部門接到清算中心轉(zhuǎn)來的“電子匯劃付款補(bǔ)充報單”后，據(jù)以入帳：

　　借：金融企業(yè)往來支出——營運(yùn)資金利息支出戶

　　貸：清算資金往來——清算中心往來戶