投資銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行：

　　現(xiàn)將總行制定的《投資銀行實(shí)行新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目報(bào)表及其帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。實(shí)行新財(cái)會(huì)制度是我行財(cái)會(huì)制度的一次重大調(diào)整，也是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要高度重視此項(xiàng)工作，確保我行會(huì)計(jì)核算的連續(xù)性。執(zhí)行新制度中遇到的問題，請(qǐng)及時(shí)函告總行。

　　附件：投資銀行實(shí)行新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目

　　報(bào)表及其帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)辦法

　　附件：

投資銀行實(shí)行新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目報(bào)表及其帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)辦法

　　根據(jù)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，自1993年7月1日起，本行將實(shí)行新的財(cái)會(huì)制度。為了做好新舊財(cái)會(huì)制度的銜接工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定如下：

　　一、會(huì)計(jì)科目

　　為了適應(yīng)這次財(cái)會(huì)制度的改革，以及本行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，對(duì)本行現(xiàn)行會(huì)計(jì)科目及科目代號(hào)做了重大調(diào)整（具體見“中國投資銀行會(huì)計(jì)科目及其使用說明”全文另發(fā)），現(xiàn)將調(diào)整情況說明如下：

　　（一）增設(shè)會(huì)計(jì)科目86個(gè)（詳見附一）。

　　（二）調(diào)整會(huì)計(jì)科目32個(gè)（詳見附二）。

　?。ㄈ┤∠麜?huì)計(jì)科目20個(gè)（詳見附三）。

　　新增會(huì)計(jì)科目自1993年7月1日起執(zhí)行，調(diào)整取消的會(huì)計(jì)科目使用至1993年6月30日。增減、變更的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)在1993年6月30日對(duì)外營業(yè)終了后轉(zhuǎn)平總帳后，通過會(huì)計(jì)分錄辦理新舊會(huì)計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)，具體結(jié)轉(zhuǎn)參照“中國投資銀行新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表”（見附四），以保證1993年7月1日正常營業(yè)。

　　二、帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)

　　（一）資本金的結(jié)轉(zhuǎn)

　　根據(jù)資本金由總行統(tǒng)一注冊(cè)、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理的原則，本行實(shí)收資本全部集中總行，各行營運(yùn)資金由總行撥付。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)采用自下而上的劃轉(zhuǎn)方式，全部劃轉(zhuǎn)工作應(yīng)在1993年7月15日前完成。

　?。?）經(jīng)辦行的處理

　　各經(jīng)辦行應(yīng)根據(jù)“固定基金”、“折舊基金”科目余額及“專用基金”科目中“更新改造基金”、帳戶余額填制“劃轉(zhuǎn)營運(yùn)資金報(bào)告書（以下簡稱”報(bào)告書“，格式見附二）一式二份，一份報(bào)上級(jí)行，一份作科目結(jié)轉(zhuǎn)附件，并據(jù)此將上述科目、帳戶余額轉(zhuǎn)入”營運(yùn)資金“科目，并做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定基金

　　折舊基金

　　專用基金——更新改造基金

　　貸：營運(yùn)資金——上級(jí)撥入營運(yùn)資金

　?。?）管轄行的處理

　　管轄行收到所屬上報(bào)的“報(bào)告書”后，據(jù)以填制借、貸方記帳憑證，并做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營運(yùn)資金——撥付所屬營運(yùn)資金

　　貸：營運(yùn)資金——上級(jí)撥入營運(yùn)資金

　　同時(shí)填制全轄匯總的“報(bào)告書”一式二份，一份留存，一份上報(bào)總行。

　?。?）總行的處理

　　總行收到各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行寄來的“報(bào)告書”后，應(yīng)填制借、貸方記帳憑證，并辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營運(yùn)資金——撥付所屬營運(yùn)資金

　　貸：實(shí)收資本——國家資本金

　?。ǘ└黜?xiàng)基金的結(jié)轉(zhuǎn)

　　1．福利基金赤字的（即超支），應(yīng)在6月30日前按下列順序予以彌補(bǔ)：獎(jiǎng)勵(lì)基金、修理基金、發(fā)展基金。彌補(bǔ)時(shí)通過會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)帳。

　　2．福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、均有結(jié)余的，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付及暫收款”科目的“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付工資（獎(jiǎng)金）”、“應(yīng)付固定資產(chǎn)修理費(fèi)”、“應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)”等帳戶。

　　3．福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)科目為赤字時(shí)，應(yīng)用發(fā)展基金彌補(bǔ)。發(fā)展基金彌補(bǔ)上述各項(xiàng)基金后，應(yīng)轉(zhuǎn)入“盈余公積”科目中的“法定盈余公積”二級(jí)科目。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：專用基金——發(fā)展基金

　　貸：盈余公積金——法定盈余公積

　　發(fā)展基金余額為赤字時(shí)沖減固定基金。固定基金余額不足以彌補(bǔ)發(fā)展基金赤字時(shí)，暫時(shí)在應(yīng)付暫收款科目中核算，并專題上報(bào)總行，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收暫付款——應(yīng)彌補(bǔ)發(fā)展基金

　　貸：專用基金——發(fā)展基金

　　（三）專項(xiàng)撥款及專項(xiàng)工程的結(jié)轉(zhuǎn)

　　專項(xiàng)撥款應(yīng)轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)撥款”科目。

　　專項(xiàng)工程應(yīng)轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。

　?。ㄋ模?a href='http://m.shkps.cn/daikuan/47.html' target='_blank' data-horse>貸款利息的結(jié)轉(zhuǎn)

　　凡屬委托貸款發(fā)生的應(yīng)收未收利息已在催收利息和待轉(zhuǎn)利息科目中核算的，應(yīng)通過科目結(jié)轉(zhuǎn)表將其分別調(diào)整到“294應(yīng)收委托貸款利息”“394待轉(zhuǎn)委托貸款利息”科目中單獨(dú)核算。實(shí)際收到利息時(shí)通過“代收利息”科目核算。

　　凡屬本行貸款發(fā)生的應(yīng)收未收利息已在催收利息和待轉(zhuǎn)利息中核算的，繼續(xù)在上述兩個(gè)科目中核算。1993年7月1日后催收利息新發(fā)生的應(yīng)收未收利息包括逾期三年以上貸款應(yīng)收未收貸款利息。也通過“催收利息”、“待轉(zhuǎn)利息”科目核算，實(shí)際收到利息時(shí)計(jì)入營業(yè)收入，同時(shí)沖轉(zhuǎn)“催收利息”、“待轉(zhuǎn)利息”。

　　1993年7月1日后貸款項(xiàng)目（不包括逾期三年以上貸款，下同）發(fā)生應(yīng)收未收利息一律通過應(yīng)收利息科目核算。應(yīng)收利息科目下設(shè)置二個(gè)二級(jí)科目。

　　“應(yīng)收貸款利息”，核算應(yīng)收未收利息，按貸款類別及借款人分設(shè)帳戶。

　　“已核銷貸款利息”核算已核銷的三年以上應(yīng)收未收利息，該科目按貸款類別分別設(shè)戶。

　　具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　?。?）貸款項(xiàng)目（不包括逾期三年以上貸款）計(jì)算應(yīng)收利息時(shí)：

　　借：應(yīng)收利息——應(yīng)收貸款利息——××單位戶

　　貸：營業(yè)收入——貸款利息收入

　　實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)

　　借：××銀行往來

　　貸：應(yīng)收利息——應(yīng)收貸款利息——××單位戶

　　（2）應(yīng)收未收貸款利息發(fā)生的復(fù)利記入催收利息和待轉(zhuǎn)利息科目：

　　借：催收利息

　　貸：待轉(zhuǎn)利息

　?。?）貸款合同到期后，企業(yè)未能按時(shí)還款時(shí)，我行應(yīng)從該貸款合同到日起向企業(yè)計(jì)收逾期加罰利息。貸款項(xiàng)目逾期后六個(gè)月轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目核算。

　　借：逾期貸款——××貸款——××單位戶

　　貸：××貸款——××單位戶

　　逾期三年以上的貸款發(fā)生的應(yīng)收利息通過“催收利息”和“待轉(zhuǎn)利息”科目核算。

　　借：催收利息——××貸款——××單位戶

　　貸：待轉(zhuǎn)利息——××貸款

　?。?）根據(jù)規(guī)定三年以上應(yīng)收未收利息要在本行內(nèi)部核銷，而對(duì)外仍應(yīng)向借款人計(jì)收。內(nèi)部核銷時(shí)：

　　借：壞帳準(zhǔn)備金

　　營業(yè)支出——壞帳準(zhǔn)備金支出（超過上一年計(jì)提的

　　壞帳準(zhǔn)備金部分）

　　貸：應(yīng)收利息——已核銷貸款利息

　　收回已核銷貸款利息時(shí)：

　　借：××銀行往來

　　貸：應(yīng)收利息——應(yīng)收貸款利息

　　借：應(yīng)收利息——已核銷貸款利息

　　貸：營業(yè)收入——貸款利息收入

　　企業(yè)無力償還經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外實(shí)際銷壞帳時(shí)：

　　借：應(yīng)收利息——已核銷貸款利息

　　貸：應(yīng)收利息——應(yīng)收貸款利息——××單位戶

　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表

　　（一）資產(chǎn)負(fù)債表（見附六）

　　資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)新的會(huì)計(jì)制度的要求做了如下調(diào)整：

　　1．呆帳準(zhǔn)備金作為貸款備抵項(xiàng)目處理。

　　2．存放國內(nèi)代理行項(xiàng)目調(diào)整到其他資產(chǎn)類。

　　3．委托貸款類項(xiàng)目從貸款類調(diào)整到其他資產(chǎn)。

　　4．貼現(xiàn)項(xiàng)目從貸款類調(diào)整到有價(jià)證券及貼現(xiàn)中。

　　5．應(yīng)收保證款項(xiàng)及應(yīng)付保證款項(xiàng)作為或有資產(chǎn)或有負(fù)債調(diào)整到資產(chǎn)負(fù)債表外反映。

　?。ǘp益表（見附七）

　　原財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況表改稱為“損益表”。新?lián)p益表只反映本年利潤總額，不反映凈收益，所得稅及其他利潤分配均在利潤分配表中反映。

　?。ㄈ┵J款情況

　　我們會(huì)計(jì)科目對(duì)貸款的分類做了重大調(diào)整，考慮到會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)的銜接，自1993年7月1日起，分行不再向總行報(bào)送貸款情況表，分行內(nèi)部如何掌握由各分行自定。

　　（四）財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（見附八）

　　考慮到本表為新增設(shè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，且編報(bào)此表還有一個(gè)熟悉的過程，今年各分行只在編報(bào)下半年決算時(shí)報(bào)送總行，平時(shí)各行可按月試編該表。

　?。ㄎ澹┢渌麍?bào)表

　　總行新制定的報(bào)表基本上為年度決算使用的報(bào)表，因此，原則上總行要求分行今年下半年決算時(shí)編報(bào)，具體哪種報(bào)表需要編報(bào)，以總行決算通知為準(zhǔn)。

　　四、關(guān)于會(huì)計(jì)決算的編報(bào)問題

　　鑒于新制度從7月1日起實(shí)施，上半年和下半年的財(cái)務(wù)分配體制也發(fā)生了變化，各分行應(yīng)認(rèn)真編制半年報(bào)，并將專用基金的結(jié)轉(zhuǎn)情況于7月15日前報(bào)告總行（格式見附九）。

　　附：一至九（略）。