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獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2021-01-15 · 3131人看過(guò)

              第一章 總則



 第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù),保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,明確執(zhí)業(yè)責(zé)任,根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》,制定本準(zhǔn)則。

 第二條 本準(zhǔn)則所稱獨(dú)立審計(jì),是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托,對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

 第三條 本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)任何單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行的以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)為目的的獨(dú)立審計(jì)。
  注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以參照本準(zhǔn)則執(zhí)行其他有關(guān)業(yè)務(wù)。

             第二章 一般準(zhǔn)則



 第四條 獨(dú)立審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

 第五條 擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備專門學(xué)識(shí)與經(jīng)驗(yàn),經(jīng)過(guò)適當(dāng)專業(yè)訓(xùn)練,并具有足夠的分析、判斷能力。

 第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范,恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則,并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

 第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密,并不得利用其為自己或他人謀取利益。

 第八條 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告,保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任;建立健全內(nèi)部控制制度,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。

 第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理地保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度,但不應(yīng)被認(rèn)為是對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率、效果所做出的承諾。

             第三章 外勤準(zhǔn)則



 第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上,由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

 第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)計(jì)劃,對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。

 第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度,據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
  注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度的重大缺陷,應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位報(bào)告,如有需要,可出具管理建議書。

 第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法。

 第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

 第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施過(guò)程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項(xiàng),記錄于審計(jì)工作底稿。

 第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專家協(xié)助工作,但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

 第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的期后事項(xiàng)、或有損失及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等重要事項(xiàng)予以關(guān)注,必要時(shí),應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。

 第十八條 在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí),不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)與范圍。

 第十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)充分考慮審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

             第四章 報(bào)告準(zhǔn)則



 第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù),形成審計(jì)意見(jiàn),出具審計(jì)報(bào)告。

 第二十一條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)和已實(shí)施的主要審計(jì)程序等事項(xiàng)。

 第二十二條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定,在所有重大方面是否公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況,以及所采用的會(huì)計(jì)處理方法是否遵循了一貫性原則。

 第二十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)四種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。在表示保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)時(shí),應(yīng)明確說(shuō)明理由,并在可能情況下,指出其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度。

              第五章 附則


 第二十四條 本準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

 第二十五條 本準(zhǔn)則自1996年1月1日起施行。


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