（中內(nèi)協(xié)發(fā)[2003]20號(hào)　2003年4月12日） 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員審查與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。 　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章　一般原則 　　第四條　內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)： 　　(一)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度； 　　(二)信息的真實(shí)、可靠； 　　(三)資產(chǎn)的安全、完整； 　　(四)經(jīng)濟(jì)有效地使用資源； 　　(五)提高經(jīng)營效率和效果。 　　第五條　內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。 　　第六條　控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容： 　　(一)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型； 　　(二)管理層的經(jīng)營理念； 　　(三)管理層倡導(dǎo)的組織文化； 　　(四)法人治理結(jié)構(gòu)； 　　(五)各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力； 　　(六)人力資源政策及其執(zhí)行。 　　第七條　風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下內(nèi)容： 　　(一)識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)； 　　(二)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 　　第八條　控制活動(dòng)主要包括以下內(nèi)容： 　　(一)所有經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)； 　　(二)不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離； 　　(三)有效控制憑證和記錄的真實(shí)性； 　　(四)資產(chǎn)和記錄的接近限制； 　　(五)獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。 　　第九條　信息與溝通主要包括以下內(nèi)容： 　　(一)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息； 　　(二)保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行； 　　(三)保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。 　　第十條　監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容： 　　(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督； 　　(二)管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。 　　第十一條　建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是組織高級(jí)管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。 　　第十二條　內(nèi)部控制是對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對(duì)保證。由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。 第三章　內(nèi)部控制的審查與評(píng)價(jià) 　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： 　　(一)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜程度； 　　(二)管理權(quán)限的集中程度； 　　(三)管理行為守則的健全性和有效性； 　　(四)管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度； 　　(五)組織文化的內(nèi)容及組織成員對(duì)此的理解與認(rèn)同； 　　(六)法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性； 　　(七)組織各階層人員的知識(shí)與技能； 　　(八)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性； 　　(九)重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力； 　　(十)員工聘用程序及培訓(xùn)制度； 　　(十一)員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。 　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： 　　(一)可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素； 　　(二)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果； 　　(三)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力； 　　(四)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。 　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的適當(dāng)性、合法性、有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： 　　(一)控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性； 　　(二)控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避； 　　(三)控制活動(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用； 　　(四)控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。 　　第十六條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)組織獲取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： 　　(一)獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力； 　　(二)信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性； 　　(三)信息傳遞渠道的便捷與暢通； 　　(四)管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。 　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 　　(一)內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報(bào)告； 　　(二)如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 　　第十八條　內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，按照項(xiàng)目的性質(zhì)和需要，既可以對(duì)全部控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以只對(duì)部分控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)。 　　第十九條　內(nèi)部審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹觥⒄{(diào)查問卷、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿中。 第四章　內(nèi)部控制審計(jì)的報(bào)告 　　第二十條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議。并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。 　　第二十一條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在必要時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審計(jì)。 第五章　附則 　　第二十二條　本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第二十三條　本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。