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內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)--審計(jì)證據(jù)

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2021-02-03 · 148人看過(guò)
(中內(nèi)協(xié)發(fā)[2003]20號(hào) 2003年4月12日) 第一章 總則   第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的獲取及處理,保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。   第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)證據(jù),是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中,通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的,用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng),做出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。   第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則   第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類型的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括下列幾種:   (一)書面證據(jù);   (二)實(shí)物證據(jù);   (三)視聽(tīng)電子證據(jù);   (四)口頭證據(jù);   (五)環(huán)境證據(jù)。   第五條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。   (一)充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng),作出審計(jì)結(jié)論和建議;   (二)相關(guān)性是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián),所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議;   (三)可靠性是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)。   第六條 審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。   第七條 內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素:   (一)適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?   (二)合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān)??梢越邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低,所需證據(jù)的數(shù)量就越多。   (三)成本與效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮取證 -成本與證據(jù)效益的對(duì)比。但對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng),不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。   (四)具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判斷具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性,以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。 第三章 審計(jì)證據(jù)的獲取與處理   第八條 內(nèi)部審計(jì)人員可以采用下列方法獲取審計(jì)證據(jù):   (一)審核;   (二)觀察;   (三)監(jiān)盤;   (四)詢問(wèn);   (五)函證;   (六)計(jì)算;   (七)分析性復(fù)核。   第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。   第十條 內(nèi)部審計(jì)人員可聘請(qǐng)其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問(wèn)題進(jìn)行鑒定,以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。   第十一條 對(duì)于被審計(jì)單位存有異議的審計(jì)證據(jù),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)。   第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù),如有必要,應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期,該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。   第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)證據(jù)的分類、篩選和匯總工作,保證已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。   第十四條 在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來(lái)源的可靠程度。 第四章 附則   第十五條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。   第十六條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。

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