（1999年10月22日　開(kāi)行發(fā)［1999］405號(hào)） 　　一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 　　為全面及時(shí)反映信貸項(xiàng)目資金情況，便于辦理結(jié)算及借款業(yè)務(wù)，管理部應(yīng)按《國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行會(huì)計(jì)核算規(guī)程》設(shè)置會(huì)計(jì)科目，建立輔助賬務(wù)。根據(jù)資產(chǎn)管理部業(yè)務(wù)特點(diǎn)，管理部需設(shè)置如下會(huì)計(jì)科目： 　　301　單位存款 　　305　單位定期存款 　　307　臨時(shí)存款 　　510　存放其他同業(yè)款項(xiàng) 　　602　基本建設(shè)貸款 　　606　技術(shù)改造貸款 　　616　流動(dòng)資金貸款 　　618　專項(xiàng)貸款 　　620　其他貸款 　　622　逾期貸款 　　626　設(shè)備儲(chǔ)備貸款 　　031　重要空白憑證 　　要求按照會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的類別、性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，登記輔助賬務(wù)。 　　二、會(huì)計(jì)核算組織 　?。ㄒ唬┵~簿設(shè)置。管理部設(shè)立會(huì)計(jì)輔助賬，包括明細(xì)賬、總賬、表外登記簿。 　?。ǘ┵~務(wù)處理。管理部明細(xì)賬按戶立賬，連續(xù)記載，并在摘要欄注明事由。登記賬戶時(shí)，以發(fā)生業(yè)務(wù)的憑證以及分行營(yíng)業(yè)部下傳明細(xì)賬打印出的清單為依據(jù)，進(jìn)行明細(xì)賬登記。每天業(yè)務(wù)終了，編制科目日結(jié)單，登記總賬。 　?。ㄈ┵~務(wù)核對(duì)。管理部的會(huì)計(jì)輔助賬只作為內(nèi)部使用?？傎~借貸方金額不要求必須平衡。為防止賬務(wù)差錯(cuò)，保證核算正確，必須進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，賬務(wù)核對(duì)主要包括以下內(nèi)容： 　　1.總賬各科目余額與同科目分戶賬余額核對(duì)； 　　2.分戶賬余額與分行同科目明細(xì)賬余額核對(duì)； 　　3.存放其他同業(yè)款項(xiàng)科目余額與分行同科目余額核對(duì)； 　　4.表外登記簿與實(shí)物核對(duì)； 　　5.定期與同業(yè)往來(lái)結(jié)算行對(duì)賬，逐筆勾對(duì)。 　　三、發(fā)放貸款的核算 　　管理部會(huì)計(jì)部門(mén)接到信貸部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)客戶提交的借款憑證，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將發(fā)放貸款信息發(fā)送分行營(yíng)業(yè)部，分行營(yíng)業(yè)部收到發(fā)放貸款信息后，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)打印出的單據(jù)編制記賬憑證辦理記賬。 　　會(huì)計(jì)分錄： 　　借：××貸款　　　××戶 　　　貸：?jiǎn)挝淮婵睢　　痢翍? 　　管理部收到分行反饋的信息，將“借款憑證”第一、四聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)專用章退借款單位，第五聯(lián)退信貸部門(mén)留存，第二、三聯(lián)分別代替借、貸方記賬憑證，登記輔助賬，會(huì)計(jì)分錄同上。 　　四、舊還貸款的核算 　　借款單位主動(dòng)歸還貸款時(shí)，應(yīng)填制“貸款還款憑證”，并注明“歸還開(kāi)行××貸款”字樣。會(huì)計(jì)人員收到憑證后，第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)專用章退借款單位。第四聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)專用章送信貸部門(mén)。第二、三聯(lián)分別作借、貸方記賬憑證，登記輔助賬戶。 　　會(huì)計(jì)分錄： 　　借：?jiǎn)挝淮婵睢　　　痢翍? 　　　貸：××貸款　　××戶 　　管理部通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將還款信息發(fā)送分行營(yíng)業(yè)部，分行營(yíng)業(yè)部收到還款信息后，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)打印出的單據(jù)編制記賬憑證辦理記賬，會(huì)計(jì)分錄同上。 　　借款單位未主動(dòng)歸還，由分行營(yíng)業(yè)部視企業(yè)存款賬戶余額，按合同規(guī)定，填制“特種轉(zhuǎn)賬”憑證二聯(lián)，主動(dòng)予以扣收，特轉(zhuǎn)憑證一聯(lián)作借方記賬憑證，一聯(lián)作貸方記賬憑證。同時(shí)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將扣收信息發(fā)送管理部，管理部打印扣收借款單位利息通知書(shū)和扣收借款單位本金通知書(shū)二聯(lián)，據(jù)以登記輔助賬。通知書(shū)一聯(lián)交借款單位，一聯(lián)交信貸部門(mén)登記臺(tái)賬。 　　五、貸款利息核算 　　由分行營(yíng)業(yè)部按總行會(huì)計(jì)核算規(guī)程有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。 　　六、異地匯款的核算 　　管理部收到客戶提交的信、電匯憑證，審核無(wú)誤，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將付款信息發(fā)送分行營(yíng)業(yè)部，分行營(yíng)業(yè)部收到付款信息后，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)打印出付款憑證，編制借、貸方記賬憑證辦理記賬。 　　會(huì)計(jì)分錄： 　　借：?jiǎn)挝淮婵睢　　　　痢翍? 　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng) 　　并通過(guò)天地對(duì)接系統(tǒng)發(fā)送付款信息，或填制信、電匯憑證，辦理匯款，信、電匯憑證第一聯(lián)作借方憑證附件，會(huì)計(jì)分錄同上。凡超過(guò)管理部審批權(quán)限的匯款，分行營(yíng)業(yè)部須將打印出的付款憑證，交分行領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后辦理匯款。 　　管理部收到反饋信息，將信、電匯憑證第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作回單交客戶，第二聯(lián)信、電匯憑證作借方記賬憑證，第三聯(lián)信、電匯憑證作貸方記賬憑證，第四聯(lián)信匯憑證作借方憑證附件，登記輔助賬。 　　會(huì)計(jì)分錄： 　　借：?jiǎn)挝淮婵睢　　　　痢翍? 　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（不記輔助賬） 　　七、同城支付的核算 　　管理部收到借款人提交的信匯憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將信息發(fā)送分行營(yíng)業(yè)部。分行營(yíng)業(yè)部收到信息解押、核押無(wú)誤后，根據(jù)打印出來(lái)的付款憑證辦理記賬。 　　會(huì)計(jì)分錄： 　　借：?jiǎn)挝淮婵睢　　　　痢翍? 　　　貸：存放其他同業(yè)款項(xiàng) 　　管理部收到反饋信息，在信匯憑證第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章退單位，第二聯(lián)作借方記賬憑證，同時(shí)簽發(fā)同業(yè)往來(lái)結(jié)算行支票，并填制進(jìn)賬單連同支票向同業(yè)往來(lái)結(jié)算行提示付款，進(jìn)賬單一聯(lián)蓋章后退回管理部，據(jù)支票存根編制貸方記賬憑證，進(jìn)賬單做貸方憑證附件，會(huì)計(jì)分錄同上。 　　八、銀行匯票的核算 　　管理部會(huì)計(jì)人員受理借款人提交的匯票申請(qǐng)書(shū)，審核無(wú)誤，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將信息發(fā)送給分行營(yíng)業(yè)部，分行營(yíng)業(yè)部根據(jù)收到的信息，編制借、貸方記賬憑證辦理記賬。 　　會(huì)計(jì)分錄： 　　借：?jiǎn)挝淮婵睢　　　　痢翍? 　　　貸：存放其他同業(yè)款項(xiàng) 　　管理部收到反饋信息，重新填制同業(yè)往來(lái)結(jié)算行銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，連同客戶匯票申請(qǐng)書(shū)第三聯(lián)提交同業(yè)往來(lái)結(jié)算行。同業(yè)往來(lái)結(jié)算行出票后，以同業(yè)往來(lái)結(jié)算行退回匯票申請(qǐng)書(shū)的第一聯(lián)和客戶申請(qǐng)書(shū)第三聯(lián)為附件，編制貸方憑證，以客戶填制的第二聯(lián)申請(qǐng)書(shū)作借方憑證，登記輔助賬，會(huì)計(jì)分錄同上。匯票申請(qǐng)書(shū)第一聯(lián)和匯票憑證交客戶。 　　如匯票未用退回，管理部根據(jù)同業(yè)往來(lái)結(jié)算行通知單辦理轉(zhuǎn)賬。 　　會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放其他同業(yè)款項(xiàng) 　　　貸：?jiǎn)挝淮婵睢　　痢翍? 　　管理部同時(shí)將匯票未用退回信息傳送分行營(yíng)業(yè)部，分行營(yíng)業(yè)部會(huì)計(jì)分錄同上。 　　如匯票有多余款，管理部根據(jù)同業(yè)往來(lái)結(jié)算行通知單，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄同上，另填制特轉(zhuǎn)憑證作多余款收賬通知交客戶。同時(shí)將匯票多余款信息傳送分行營(yíng)業(yè)部，分行營(yíng)業(yè)部會(huì)計(jì)分錄同上。 　　九、存入資金的核算 　　企業(yè)存入資金時(shí)，管理部根據(jù)同業(yè)往來(lái)結(jié)算行收賬通知，編制特種轉(zhuǎn)賬憑證一式二聯(lián)，一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收款人的收賬通知，一聯(lián)作貸方記賬憑證，一聯(lián)作借方記賬憑證，收賬通知作借方憑證附件，登記輔助賬戶。 　　會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放其他同業(yè)款項(xiàng)　 ××戶 　　　貸：?jiǎn)挝淮婵睢　?　　××戶 　　管理部通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將存款信息發(fā)送分行營(yíng)業(yè)部，分行營(yíng)業(yè)部收到存款信息后，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)打印出的單據(jù)編制記賬憑證辦理存款記賬，會(huì)計(jì)分錄同上。 　　企業(yè)存款利息由分行營(yíng)業(yè)部按會(huì)計(jì)核算規(guī)程有關(guān)規(guī)定辦理核算，并將借款單位有關(guān)利息單據(jù)寄管理部，由管理部交借款單位。 　　十、委托代辦現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算 　　借款人繳存現(xiàn)金時(shí)，直接將所繳現(xiàn)金送存同業(yè)往來(lái)結(jié)算行，根據(jù)同業(yè)往來(lái)結(jié)算行提送的客戶現(xiàn)金繳款單和現(xiàn)金收入登記簿，審核后，編制匯總現(xiàn)金繳款單，交同業(yè)往來(lái)結(jié)算行，以客戶現(xiàn)金繳款單作貸方記賬憑證，據(jù)匯總現(xiàn)金繳款單回單編制借方記賬憑證，登記輔助賬戶。 　　會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放其他同業(yè)款項(xiàng)　　××戶 　　　貸：?jiǎn)挝淮婵睢　　　　　痢翍? 　　管理部通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將存款信息發(fā)送分行營(yíng)業(yè)部，分行營(yíng)業(yè)部收到存款信息后，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)打印出的單據(jù)編制記賬憑證辦理記賬，會(huì)計(jì)分錄同上。 　　借款人支取現(xiàn)金時(shí)，管理部會(huì)計(jì)人員根據(jù)客戶提交的現(xiàn)金支票，經(jīng)審查無(wú)誤后，現(xiàn)金支票作借方記賬憑證，另?yè)Q開(kāi)同業(yè)往來(lái)結(jié)算行現(xiàn)金支票，到同業(yè)往來(lái)結(jié)算行提取現(xiàn)金后交客戶。根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制貸方記賬憑證，登記輔助賬。 　　會(huì)計(jì)分錄： 　　借：?jiǎn)挝淮婵睢　　　　　　　痢翍? 　　　貸：存放其他同業(yè)款項(xiàng)　　××戶 　　管理部通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將取款信息發(fā)送分行營(yíng)業(yè)部，分行營(yíng)業(yè)部收到取款信息后，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)打印出的單據(jù)編制記賬憑證辦理記賬，會(huì)計(jì)分錄同上。 　　十一、同業(yè)往來(lái)結(jié)算戶資金調(diào)撥的核算 管理部收到分行撥入資金時(shí)，依據(jù)同業(yè)往來(lái)結(jié)算行提交的收賬通知編制借方記賬憑證，收賬通知作借方記賬憑證附件，登記輔助賬戶。 　　會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放其他同業(yè)往來(lái)款　　××戶 　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（不記輔助賬） 　　管理部通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將撥入資金信息發(fā)送分行營(yíng)業(yè)部，分行營(yíng)業(yè)部收到信息，將打印出的單據(jù)附在原記賬憑證后。 　　管理部上繳分行資金，填制電匯憑證，送同業(yè)往來(lái)結(jié)算行，據(jù)電匯憑證回單編制貸方記賬憑證，電匯憑證回單作貸方記賬憑證附件，登記輔助賬。 　　會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（不記輔助賬） 　　　貸：存放其他同業(yè)往來(lái)款　××戶 　　管理部通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將上繳資金信息發(fā)送分行營(yíng)業(yè)部，分行營(yíng)業(yè)部收到信息，將打印出的單據(jù)附在原記賬憑證后。