?。ǎ保梗梗改辏乖拢玻谷铡∞r(nóng)銀發(fā)〔１９９８〕１５５號(hào)） 　　為規(guī)范實(shí)時(shí)匯兌業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《支付結(jié)算辦法》和《中國農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本制度》、《中國農(nóng)業(yè)銀行全國聯(lián)行往來制度》、《中國農(nóng)業(yè)銀行實(shí)時(shí)匯兌管理辦法》，制定本核算手續(xù)。 　　一、科目賬戶設(shè)置 　　在不增設(shè)新的會(huì)計(jì)科目的情況下，使用專用賬戶進(jìn)行實(shí)時(shí)匯兌會(huì)計(jì)核算，需設(shè)置的賬戶： 　?。ㄒ唬┤珖?lián)行匯出匯款科目實(shí)時(shí)匯兌戶 　　核算發(fā)報(bào)行受理實(shí)時(shí)匯兌業(yè)務(wù)移存的款項(xiàng)。移存款項(xiàng)時(shí)，逐筆登記本賬戶；次日收到電子匯兌借報(bào)劃回時(shí)，以及當(dāng)日因故撤銷匯款或轉(zhuǎn)電子匯兌系統(tǒng)匯出時(shí)，逐筆銷記本賬戶。本賬戶當(dāng)日借貸方發(fā)生額應(yīng)匯總至本科目發(fā)生額中，一并錄入電子匯兌系統(tǒng)，參與聯(lián)行匯差資金的清算。 　?。ǘ┢渌麘?yīng)收款科目待處理實(shí)時(shí)匯兌款項(xiàng)戶 　　核算發(fā)報(bào)行因差錯(cuò)造成的待處理款項(xiàng)。匯出金額大于匯款人支付金額，差額部分借記本賬戶；待處理結(jié)果明確，進(jìn)行正確處理時(shí)，貸記本賬戶。 　　（三）其他應(yīng)付款科目待處理實(shí)時(shí)匯兌款項(xiàng)戶 　　核算因差錯(cuò)造成的待處理實(shí)時(shí)匯兌款項(xiàng)。收?qǐng)?bào)行收到有疑問需查詢的實(shí)時(shí)匯兌款項(xiàng)，以及發(fā)報(bào)行匯出金額小于匯款人支付金額的差額部分，貸記本賬戶；待處理結(jié)果明確，進(jìn)行正確處理時(shí)，借記本賬戶。 　　二、日常處理 　?。ㄒ唬┌l(fā)出實(shí)時(shí)匯兌的處理 　　１．在本行開立賬戶的匯款人提交實(shí)時(shí)匯兌憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)發(fā)報(bào)依據(jù)，第四聯(lián)卡片，銀行審核無誤，填制一份轉(zhuǎn)賬貸方憑證，將資金從匯款人賬戶移存全國聯(lián)行匯出匯款科目實(shí)時(shí)匯兌戶，會(huì)計(jì)分錄為： 　?。ń瑁痢量颇俊獏R款人戶 　　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶 　　對(duì)公柜將實(shí)時(shí)匯兌憑證第三四聯(lián)交聯(lián)行柜憑以發(fā)報(bào)，發(fā)報(bào)后第三聯(lián)作當(dāng)日發(fā)出實(shí)時(shí)匯兌流水賬附件一并保存，第四聯(lián)專夾保管。 　　全國聯(lián)行匯出匯款科目實(shí)時(shí)匯兌戶也可以根據(jù)日終打印的實(shí)時(shí)匯兌系統(tǒng)應(yīng)付匯款清單逐筆記載，匯總填制一份轉(zhuǎn)賬貸方憑證，實(shí)時(shí)匯兌系統(tǒng)應(yīng)付匯款清單作貸方憑證附件。 　?。玻畢R款人交存現(xiàn)金的，先將現(xiàn)金存入應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目，再從臨時(shí)存款中匯出，會(huì)計(jì)分錄分別為： 　?。ń瑁┈F(xiàn)金 　　　（貸）應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款——匯款人戶 　?。ń瑁?yīng)解匯款及臨時(shí)存款——匯款人戶 　　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶 　　其他處理同１。 　　３．匯款人非本行開戶，通過支行轄內(nèi)往來劃來要求辦理實(shí)時(shí)匯兌的，會(huì)計(jì)分錄為： 　?。ń瑁┲休爟?nèi)往來科目——來賬戶 　　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶 　　其他處理同１。 　　（二）收到實(shí)時(shí)匯兌的處理 　　１．收?qǐng)?bào)行收到實(shí)時(shí)匯兌業(yè)務(wù)信息，打印實(shí)時(shí)匯兌匯入憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)清算依據(jù)，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)收賬通知或取款收據(jù)。記賬柜接到匯入憑證第二三聯(lián)，審核無誤后轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 　?。ń瑁┤珖娮訁R兌往來科目——往賬戶 　　　（貸）××科目——收款人戶 　　當(dāng)日通過電子匯兌系統(tǒng)向發(fā)報(bào)行劃借報(bào)清算資金，打印實(shí)時(shí)匯兌系統(tǒng)資金清算清單，與匯入憑證第一聯(lián)核對(duì)無誤后，一并作電子匯兌系統(tǒng)往賬業(yè)務(wù)清單附件。 　?。玻湛钊嗽诒拘袩o賬戶的，會(huì)計(jì)分錄為： 　?。ń瑁┤珖娮訁R兌往來科目——往賬戶 　　　（貸）應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目——收款人戶 　　匯款人留有預(yù)留密碼的，收款人必須將預(yù)留密碼填寫在支款憑證上，銀行與匯入憑證上的預(yù)留密碼核對(duì)無誤后，方可付款。 　?。常畢R入行為轄屬行的，將匯入憑證第二三聯(lián)交聯(lián)行柜通過支行轄內(nèi)往來轉(zhuǎn)劃匯入行，會(huì)計(jì)分錄為： 　　（借）全國電子匯兌往來科目——往賬戶 　　?。ㄙJ）支行轄內(nèi)往來科目——往賬戶 　　（三）發(fā)報(bào)行次日收到電子匯兌借報(bào)劃回時(shí)的處理 　　發(fā)報(bào)行次日收到電子匯兌借方劃回，抽出實(shí)時(shí)匯兌憑證第四聯(lián)，核對(duì)無誤后，銷記全國聯(lián)行匯出匯款科目，實(shí)時(shí)匯兌憑證第四聯(lián)作借方憑證，電子匯兌憑證作借方憑證附件，會(huì)計(jì)分錄為： 　?。ń瑁┤珖?lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶 　　?。ㄙJ）全國電子匯兌往來科目——來賬戶 　　三、異常處理 　?。ㄒ唬┛蛻粢蟪蜂N匯款的處理 　　有明確失敗反饋信息的，客戶可持原實(shí)時(shí)匯兌憑證回單聯(lián)要求撤銷匯款。銀行核對(duì)無誤后，在回單聯(lián)上注明“撤銷匯款”字樣，并打印實(shí)時(shí)匯兌撤銷匯款憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)貸方憑證，第二聯(lián)收賬通知或取款收據(jù)，第三聯(lián)留存。撤銷匯款憑證第三聯(lián)與原實(shí)時(shí)匯兌憑證第三聯(lián)由聯(lián)行柜一并保存，原實(shí)時(shí)匯兌憑證第四聯(lián)注明“撤銷匯款”字樣作借方憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 　　（借）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶 　　?。ㄙJ）××科目——匯款人戶 　?。ǘ┺D(zhuǎn)電子匯兌的處理 　　有明確失敗反饋信息，匯款人亦未要求撤銷匯款，發(fā)報(bào)行日終將該筆匯款轉(zhuǎn)電子匯兌系統(tǒng)匯出。打印實(shí)時(shí)匯兌可轉(zhuǎn)電子匯兌清單一式三份，一份聯(lián)行柜留存，一份與原實(shí)時(shí)匯兌憑證第三聯(lián)一并交電子匯兌系統(tǒng)操作員錄入后作電子匯兌系統(tǒng)往賬業(yè)務(wù)清單附件，一份作借方憑證附件，原實(shí)時(shí)匯兌憑證第四聯(lián)作借方憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 　?。ń瑁┤珖?lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶 　　　（貸）全國電子匯兌往來科目——往賬戶 　?。ㄈ┦湛钊速~號(hào)、戶名、開戶銀行有誤或資金用途不明的處理 　　收?qǐng)?bào)行將該筆匯款暫時(shí)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目，編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，匯入憑證第二聯(lián)作貸方憑證附件，第三聯(lián)專夾保管，會(huì)計(jì)分錄為： 　?。ń瑁┤珖娮訁R兌往來科目——實(shí)時(shí)匯兌戶 　　?。ㄙJ）其他應(yīng)付款科目——待處理實(shí)時(shí)匯兌款項(xiàng)戶 　　同時(shí)向發(fā)報(bào)行發(fā)出查詢，根據(jù)不同的查復(fù)要求作出相應(yīng)處理。 　?。保閺?fù)要求更正。按正確內(nèi)容編制一借兩貸特種轉(zhuǎn)賬憑證，查詢查復(fù)書和原匯入憑證第三聯(lián)作借方憑證附件，兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證視同匯入憑證第二三聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 　?。ń瑁┢渌麘?yīng)付款科目——待處理實(shí)時(shí)匯兌戶 　　?。ㄙJ）××科目——收款人戶 　　日終借報(bào)劃回時(shí)，應(yīng)在用途欄注明“查詢更正”字樣。 　?。玻閺?fù)要求退匯。與匯款人主動(dòng)要求退匯的處理相同。 　?。ㄋ模﹨R款人主動(dòng)要求退匯的處理 　　已發(fā)送成功的實(shí)時(shí)匯兌業(yè)務(wù)，如客戶申請(qǐng)辦理退匯，經(jīng)審查符合《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的退匯范圍，由發(fā)報(bào)行主動(dòng)發(fā)出要求退匯的查詢。收?qǐng)?bào)行收到查詢，確認(rèn)未解付的，發(fā)出同意退匯的查復(fù)，同時(shí)編制實(shí)時(shí)匯兌憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)與原匯入憑證第三聯(lián)及查詢查復(fù)書一并作第二聯(lián)附件，其余聯(lián)次的使用與正常處理相同，會(huì)計(jì)分錄為： 　?。ń瑁?yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目——收款人戶 　　或（借）其他應(yīng)付款科目——待處理實(shí)時(shí)匯兌款項(xiàng)戶 　　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶 　　收?qǐng)?bào)行操作員在往賬處理中選擇“退匯”功能，并在備注欄注明原業(yè)務(wù)報(bào)單號(hào)碼和日期，在用途欄注明“退匯”字樣。 　　發(fā)報(bào)行收到同意退匯查復(fù)書和退匯信息，打印查復(fù)書及退匯憑證（用實(shí)時(shí)匯兌匯入憑證代），查詢查復(fù)書與退匯憑證核對(duì)無誤后，作借方憑證附件，其他處理視同正常業(yè)務(wù)。 　　（五）匯款金額錯(cuò)誤的處理 　?。保賲R的處理。匯款金額小于匯款人支付金額，如匯款人存款賬戶支付２６萬元，實(shí)際匯出２０萬元，事后發(fā)現(xiàn)，應(yīng)在原實(shí)時(shí)匯兌憑證第三四聯(lián)上注明“誤發(fā)報(bào)２０萬元”字樣，作賬務(wù)調(diào)整，然后補(bǔ)匯差額。 　?。ǎ保┵~務(wù)調(diào)整。 　　如當(dāng)日發(fā)現(xiàn)，按實(shí)際匯出金額編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證代卡片，與原實(shí)時(shí)匯兌憑證卡片聯(lián)一并保存，同時(shí)按少匯差額編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，會(huì)計(jì)分錄調(diào)整為： 　?。ń瑁痢量颇俊獏R款人戶　　　　　　　　　　　　２６萬元 　　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶　　　?。玻叭f元 　　?。ㄙJ）其他應(yīng)付款科目——待處理實(shí)時(shí)匯兌款項(xiàng)戶　　　６萬元 　　如次日發(fā)現(xiàn)，按匯款人支付金額編制一聯(lián)紅字轉(zhuǎn)賬貸方憑證，再按實(shí)際匯出金額編制一借一貸轉(zhuǎn)賬憑證，其中借方憑證與原卡片一并保存，同時(shí)按少匯差額編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，會(huì)計(jì)分錄為： 　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶　　　　２６萬元（紅字） 　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶　　　　　　　 ２０萬元 　?。ㄙJ）其他應(yīng)付款科目——待處理實(shí)時(shí)匯兌款項(xiàng)戶　　　　　　 ６萬元 　?。ǎ玻┭a(bǔ)匯差額。按少匯差額編制“實(shí)時(shí)匯兌匯出憑證”，并在用途欄注明“補(bǔ)匯×年×月××號(hào)實(shí)時(shí)匯兌差額”字樣，匯出憑證第一聯(lián)作匯出憑證第二聯(lián)的附件，其他處理與正常業(yè)務(wù)相同，會(huì)計(jì)分錄為： 　　（借）其他應(yīng)付款科目——待處理實(shí)時(shí)匯兌款項(xiàng)戶　　　　　　　?。度f元 　　　（貸）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶　　　　　　　　?。度f元　 　?。玻鄥R的處理。匯款金額大于匯款人支付金額，如匯款人存款賬戶支付１１萬元，實(shí)際匯出１７萬元，事后發(fā)現(xiàn)，應(yīng)在原實(shí)時(shí)匯兌憑證第三四聯(lián)上注明“誤發(fā)報(bào)１７萬元”字樣，先作賬務(wù)調(diào)整，再作退匯和重新匯出的處理。 　?。ǎ保┵~務(wù)調(diào)整。 　　如當(dāng)日發(fā)現(xiàn)，按實(shí)際匯出金額編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證代卡片，與原卡片一并保存，同時(shí)按多匯差額編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證，會(huì)計(jì)分錄調(diào)整為： 　?。ń瑁痢量颇俊獏R款人戶　　　　　　　　　　?。保比f元 　?。ń瑁┢渌麘?yīng)收款科目——待處理實(shí)時(shí)匯兌款項(xiàng)戶　　　６萬元 　　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶　　　１７萬元 　　如次日發(fā)現(xiàn)，按匯款人支付金額編制一聯(lián)紅字轉(zhuǎn)賬貸方憑證，再按實(shí)際支付金額編制一借一貸轉(zhuǎn)賬憑證，其中借方憑證與原卡片一并保存，同時(shí)按多匯差額編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，其會(huì)計(jì)分錄為： 　?。ń瑁┢渌麘?yīng)收款科目——待處理實(shí)時(shí)匯兌款項(xiàng)戶　　６萬元 　　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶　　　１１萬元（紅字） 　　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶　　?。保啡f元 　?。ǎ玻┩藚R的處理。向收?qǐng)?bào)行發(fā)出查詢，要求全額退匯，收到對(duì)方查復(fù)和退匯信息后，打印退匯憑證，并按匯款人支付金額和多匯差額各編制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，分別作其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款科目記賬憑證，退匯憑證第二聯(lián)和查詢查復(fù)書作其他應(yīng)付款科目記賬憑證附件，會(huì)計(jì)分錄為： 　?。ń瑁┤珖娮訁R兌往來科目——往賬戶　　　　　　?。保啡f元 　　?。ㄙJ）其他應(yīng)付款科目——待處理實(shí)時(shí)匯兌款項(xiàng)戶　　１１萬元 　　?。ㄙJ）其他應(yīng)收款科目——待處理實(shí)時(shí)匯兌款項(xiàng)戶　　　６萬元 　?。ǎ常┲匦聟R出的處理。編制實(shí)時(shí)匯兌憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)和退匯憑證第三聯(lián)一并作第二聯(lián)附件，其他處理與正常業(yè)務(wù)相同，會(huì)計(jì)分錄為： 　?。ń瑁┢渌麘?yīng)付款科目——待處理實(shí)時(shí)匯兌款項(xiàng)戶　　?。保比f元 　　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶　　　　１１萬元 　　（六）無業(yè)務(wù)反饋信息的處理 　?。保?dāng)日通過查詢查復(fù)得知收?qǐng)?bào)行已收到該筆實(shí)時(shí)匯兌，則按發(fā)送成功處理；如收?qǐng)?bào)行未收到，則作再發(fā)送或轉(zhuǎn)電子匯兌處理。 　?。玻战K仍未收到業(yè)務(wù)反饋信息和查詢查復(fù)信息的，打印無反饋信息實(shí)時(shí)匯兌清單，用以監(jiān)督控制。 　?。常稳帐盏诫娮訁R兌借報(bào)劃回，按發(fā)送成功處理。 　　４．次日收到查復(fù)確認(rèn)收?qǐng)?bào)行未收到的，編制一借兩貸特種轉(zhuǎn)賬憑證，重新記載全國聯(lián)行匯出匯款科目，會(huì)計(jì)分錄為： 　?。ń瑁┤珖?lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶 　　?。ㄙJ）全國聯(lián)行匯出匯款科目——實(shí)時(shí)匯兌戶 　　其中一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作發(fā)報(bào)依據(jù)，在原實(shí)時(shí)匯兌憑證第三四聯(lián)上注明再發(fā)送日期，作再發(fā)送處理。