注：本篇法規(guī)已被《中國建設(shè)銀行關(guān)于公布失效和廢止的規(guī)章制度及規(guī) 范性文件目錄的通知》（發(fā)布日期：1998年1月9日　實施日期：1998年1月9日） 廢止 建設(shè)銀行關(guān)于印發(fā)《中國人民建設(shè)銀行財務(wù)管理制度》(修訂本)的通知 　建總發(fā)字［９１］第１８３號 建設(shè)銀行各省、直轄市、自治區(qū)分行、計劃單列市分行，哈爾濱投資專科學(xué)校、常州財經(jīng)學(xué)校、興城療養(yǎng)院、無錫療養(yǎng)院： 　　根據(jù)（９０）財商字第５００號文《關(guān)于印發(fā)的通知》精神，對我行１９９０年建總發(fā)字（９０）第５０號通知印發(fā)的財務(wù)制度進行了修訂，并經(jīng)財政部會簽同意，現(xiàn)正式下發(fā)執(zhí)行，請各行按本制度的有關(guān)規(guī)定做好帳務(wù)的調(diào)整工作，在執(zhí)行中如有什么問題，請及時函告總行。 　　附件：《中國人民建設(shè)銀行財務(wù)管理制度》（修訂本） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九一九月二十七日 附件：　　　中國人民建設(shè)銀行財務(wù)管理制度(修訂本) 第一章　總則 　第一條　為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，進一步加強經(jīng)營管理，不斷提高經(jīng)濟效益，促進建設(shè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，特制定本制度。 　第二條　財務(wù)管理工作，必須貫徹國家政策、法令，認真執(zhí)行《會計法》、《國營企業(yè)成本管理條例》、《國營金融、保險企業(yè)成本管理辦法》。 　第三條　財務(wù)管理體制，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，計劃管理，分級核算，利潤留成”?？傂小⑹?、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行（以下簡稱“分行”），地市州分支行，縣支行和縣支行級的辦事處均為獨立核算單位。 　第四條　財務(wù)管理的基本任務(wù)是：管好用好各項資金，提高資金使用效率；正確進行成本核算，努力增收節(jié)支，完成利潤計劃；實行財務(wù)監(jiān)督，遵守財經(jīng)紀律，確保國家經(jīng)營資金和財產(chǎn)的安全、完整。 　第五條　財務(wù)管理的范圍主要是： 　　一、財務(wù)計劃管理； 　　二、信貸資金管理； 　　三、財務(wù)收入管理； 　　四、成本管理； 　　五、稅金及營業(yè)外支出管理； 　　六、專項基金管理； 　　七、固定資產(chǎn)和庫存物資管理； 　　八、資金與財產(chǎn)盈虧處理。 　第六條　財務(wù)管理工作是全行性工作，是經(jīng)營管理的一個重要內(nèi)容。各級行長或主任，對全行財務(wù)工作負有領(lǐng)導(dǎo)、組織、實施、檢查的責(zé)任；要組織各部門采取切實可行的措施增加收入，嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度和有關(guān)規(guī)定，在核定的成本率、綜合費用率范圍內(nèi)掌握成本開支；要支持財會部門按《會計法》實行會計監(jiān)督。 　第七條　財會部門是財務(wù)管理的職能部門，其職能是：認真貫徹國家的方針、政策及財經(jīng)法規(guī)；參與本行的經(jīng)營決策；制定本行財務(wù)管理制度；負責(zé)編制財務(wù)計劃；正確反映和監(jiān)督財務(wù)計劃執(zhí)行情況及經(jīng)營成果；保證國家資金的完整；勤儉辦行，增收節(jié)支，降低成本，提高經(jīng)濟效益；正確計算損益；及時清繳稅利；正確及時編制財務(wù)報表；定期進行財務(wù)分析、考核、檢查，對財務(wù)管理工作提出改進意見，在經(jīng)營管理活動中當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。 　第八條　各有關(guān)部門應(yīng)增強經(jīng)營觀念，效益觀念和法制觀念。根據(jù)自身的業(yè)務(wù)范圍，本著認真執(zhí)行國家方針、政策的精神，積極籌集資金，盡量降低資金成本；靈活調(diào)撥、調(diào)劑資金，提高資金運用效率；嚴格按國家規(guī)定做好貸款的發(fā)放和本息收回工作；遵守財經(jīng)紀律，節(jié)約費用開支；做好固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理工作；努力增收節(jié)支，不斷提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。 　第九條　各行要認真執(zhí)行財務(wù)管理制度。對財務(wù)管理工作做得好的單位，要總結(jié)經(jīng)驗，給予表揚和獎勵；對財務(wù)管理混亂，損失浪費嚴重的單位，要通報批評，限期整頓；對違反財經(jīng)紀律情節(jié)嚴重的單位，要追究行長和有關(guān)人員的直接責(zé)任。 第二章　財務(wù)計劃管理 　第十條　財務(wù)計劃是計劃年度內(nèi)組織和指導(dǎo)全行財務(wù)活動，考核經(jīng)營成果的重要依據(jù)。各行必須按規(guī)定要求認真編報。 　第十一條　財務(wù)計劃應(yīng)根據(jù)年度信貸計劃、勞資計劃、各項費用開支計劃和總行的有關(guān)要求，按照既有利于促進業(yè)務(wù)發(fā)展，又節(jié)約費用開支的原則，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提出的有關(guān)測算財務(wù)收支計劃的資料，由會計部門編制本行的財務(wù)計劃，經(jīng)行務(wù)會審定后上報。 　第十二條　財務(wù)計劃由財務(wù)收入、支出、損益三個部分組成。本行自身以及附屬企業(yè)在經(jīng)營活動中（包括外匯業(yè)務(wù)）的一切收支都要納入財務(wù)計劃。 　　財務(wù)計劃的內(nèi)容：（一）營業(yè)收入；（二）營業(yè)外收入；（三）營業(yè)支出；（四）營業(yè)外支出；（五）業(yè)務(wù)及管理費支出；（六）稅金；（七）利潤或虧損；（八）聯(lián)營企業(yè)及經(jīng)營投資收入；（九）附屬企業(yè)利潤；（十）成本率；（十一）綜合費用率；（十二）人員構(gòu)成情況。 　　財務(wù)計劃項目、計算方法和表式，由總行統(tǒng)一制定。 　第十三條　財務(wù)計劃的編審程序：自下而上編制上報，自上而下審批下達。各分行的財務(wù)計劃，應(yīng)于本年度開始二個月內(nèi)報送總行，總行根據(jù)財政部批準(zhǔn)的全行財務(wù)計劃，核批各分行的財務(wù)計劃。 　第十四條　財務(wù)計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，除遇有存、貸款利率大幅度變動，機構(gòu)隸屬關(guān)系的改變等因素，而引起財務(wù)收支變化，經(jīng)上級批準(zhǔn)調(diào)整財務(wù)計劃外，一般不得調(diào)整。 　第十五條　各級行財會部門要按季檢查、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗，反映問題，提出建議。各行長或主任要根據(jù)財務(wù)部門提供的計劃執(zhí)行情況報告，采取有效措施，確保財務(wù)計劃的完成。 第三章　信貸資金管理 　第十六條　信貸資金是建設(shè)銀行辦理信貸業(yè)務(wù)的營運資金。信貸資金管理是建設(shè)銀行經(jīng)營管理的主體，也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。 　　信貸資金管理包括：國家信貸基金、各項存款、各項貸款、金融機構(gòu)往來資金、其他資金等所有資金來源與資金運用的管理。 　第十七條　國家信貸基金是國家撥付建設(shè)銀行辦理貸款業(yè)務(wù)的營運資金。其來源：①中央、地方財政撥交本行經(jīng)營信貸業(yè)務(wù)的基金；②建筑安裝企業(yè)國撥流動資金轉(zhuǎn)貸款的基金；③按規(guī)定比例從年度實現(xiàn)的利潤中補充的國家信貸基金。 　第十八條　國家信貸基金必須嚴格按有關(guān)規(guī)定使用，不準(zhǔn)擅自提取或轉(zhuǎn)移，以保證國家信貸基金的完整。發(fā)放貸款中的營業(yè)性損失，按規(guī)定的審批程序在提取的貸款呆帳準(zhǔn)備金中核銷。 　第十九條　國家信貸基金按其構(gòu)成，分別由總、分行兩級管理。中央財政撥交和從利潤中補充的國家信貸基金，由總行管理和分配；地方財政撥交的信貸基金由分行管理。 　　總行集中管理的國家信貸基金，因信貸業(yè)務(wù)的需要撥給各分行時，分行應(yīng)單獨記帳管理，在營運過程中不得自行沖減。 　　外匯資金管理要按外匯管理局和財政部有關(guān)規(guī)定辦理，并要進行經(jīng)常性監(jiān)督檢查。未經(jīng)總行同意，不得擅自在海外設(shè)立代辦業(yè)務(wù)及開立帳戶。 　第二十條　各項存款、自有資金、金融債券等是信貸資金的主要來源。各項貸款及經(jīng)營投資等是信貸資金的具體運用。信代資金的經(jīng)營活動，都要通過會計核算進行反映。各業(yè)務(wù)部門要運用會計核算資料，對存、貸款增減及其引起的財務(wù)收、支變化進行分析，及時向行領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)信息，最大限度的集聚資金，有效地運用資金。 　第二十一條　對庫存現(xiàn)金，外幣現(xiàn)鈔和儲蓄備用金要加強監(jiān)督管理，定期檢查核對，要保證帳款相符。對擅自動用庫款或以白條頂庫的，要追究有關(guān)人員責(zé)任。 　第二十二條　暫收、暫付款項是在經(jīng)營過程中發(fā)生的過渡性資金。列帳時由有關(guān)部門提出憑證或意見，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理。財會部門要經(jīng)常進行檢查、督促有關(guān)部門及時清理，發(fā)現(xiàn)問題要采取措施認真處理。 　第二十三條　待攤費用，應(yīng)按照費用項目，受益期限確定攤銷額，不得提前或推遲攤銷。 第四章　財務(wù)收入管理 　第二十四條　建設(shè)銀行財務(wù)收入包括：營業(yè)收入和營業(yè)外收入。 　　一、營業(yè)收入項目包括：貸款利息收入，人行往來、同業(yè)往來、拆出資金、調(diào)撥資金利息收入，貼現(xiàn)利息收入，加息收入，兌取國家債券利息收入，咨詢信托業(yè)務(wù)收入，各項手續(xù)費收入，出納長款收入，外匯買賣收益和罰款收入。 　　二、營業(yè)外收入項目包括：物、料等變價收入，其他收入。 　第二十五條　各項財務(wù)收入必須按規(guī)定正確計算，認真復(fù)核，保證真實準(zhǔn)確。凡屬財務(wù)收入的各項資金，要按規(guī)定列入有關(guān)會計科目核算，全部入帳，不得截留或作其他帳務(wù)處理。 　第二十六條　各行發(fā)放的貸款，應(yīng)按規(guī)定的利率計算利息，不得擅自變動利率。 　第二十七條　對應(yīng)收貸款利息，應(yīng)按誰放貸誰收息的原則，建立收息責(zé)任制。會計部門應(yīng)向業(yè)務(wù)部門提供清單，業(yè)務(wù)部門負責(zé)收回。 　第二十八條　對金融機構(gòu)往來、內(nèi)部調(diào)撥資金要按季結(jié)清利息。 　第二十九條　財務(wù)收入發(fā)生誤收需要退還時，由有關(guān)人員提出證明憑據(jù)，經(jīng)會計主管人員審核批準(zhǔn)，從有關(guān)帳戶退還。 　第三十條　會計主管人員，稽核人員，對財務(wù)收入情況要定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)及時清查糾正，以保證財務(wù)收入的準(zhǔn)確無誤。 第五章　成本管理 　第三十一條　成本管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是提高經(jīng)濟效益的潛力所在。成本是反映各行經(jīng)營狀況及工作質(zhì)量的重要指標(biāo)，各行必須重視成本管理，加強核算，努力降低成本，提高經(jīng)營管理水平。 　第三十二條　各行成本管理必須嚴格執(zhí)行財政部（９０）財商字第５００號文《國營金融、保險企業(yè)成本管理辦法》。加強成本的監(jiān)督、控制和考核，并經(jīng)常進行預(yù)測和分析。 　第三十三條　成本核算的基本原則： 　　一、在成本核算中，下列費用按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提或分期攤銷： 　?。保畱?yīng)付未付一年以上定期儲蓄存款利息和按財政部統(tǒng)一規(guī)定的保值貼補率預(yù)提的三年以上保值定期儲蓄存款貼息； 　　２．按規(guī)定提取的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費； 　　３．按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)修理費； 　?。矗匆?guī)定待攤的低值易耗品購置費。 　　二、成本核算按季、年劃清本期與下期成本的界限，各期成本不準(zhǔn)提前或延后列支。 　　三、劃清成本支出與營業(yè)外支出的界限，不準(zhǔn)將屬于成本開支范圍的各項支出列入營業(yè)外支出，也不得將營業(yè)外支出擠入成本。 　　四、嚴格劃分成本支出與專用基金支出的界限，不準(zhǔn)將固定資產(chǎn)購置、基本建設(shè)和更新改造支出列入成本。 　　五、成本核算資料必須完整、準(zhǔn)確，如實反映經(jīng)營過程中的成本支出，不得弄虛作假。 　第三十四條　成本的范圍包括：營業(yè)支出、業(yè)務(wù)及管理費支出。具體項目如下： 　　一、經(jīng)營業(yè)務(wù)中支付的利息。包括支付給單位、個人和國外同業(yè)的存款利息；按規(guī)定提取的應(yīng)付定期儲蓄存款利息以及保值定期儲蓄存款貼息（實際支付時，應(yīng)在預(yù)提的應(yīng)付定期儲蓄存款利息或保值定期儲蓄貼息中支付）；借入人民銀行資金、其他金融機構(gòu)往來和拆入資金支付的利息；調(diào)撥資金利息；兌付金融債券和再貼現(xiàn)支付的利息。 　　二、按規(guī)定支付給其他單位（包括銀行）代辦金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費。 　　三、按規(guī)定提取的固定資金折舊費，及其補提折舊差額。 　　四、按計提折舊的固定資產(chǎn)原值（職工宿舍除外）的４％提取的固定資產(chǎn)修理費。 　　五、外匯買賣損失。 　　六、按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)列入成本的出納短款和結(jié)算賠款。 　　七、在經(jīng)營過程中直接發(fā)生的業(yè)務(wù)及管理費。包括： 　　（一）公用費用：（１）業(yè)務(wù)宣傳費（２）電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費（３）鈔幣運送費（４）安全防衛(wèi)費（５）保險費（６）郵電費（７）勞動保護費（８）外事費（９）印刷費（１０）公雜費（１１）稅金（１２）低值易耗品及修理費（１３）差旅費（１４）會議費（１５）律師訴訟咨詢費（１６）公證鑒證費（１７）水電費（１８）營業(yè)、辦公用房房租費（１９）招待費（２０）其他費用。 　?。ǘ﹤€人費用：①職工工資②補助工資③職工福利費④工會經(jīng)費⑤職工教育經(jīng)費⑥職工待業(yè)保險費。 　　八、經(jīng)財政部批準(zhǔn)列入成本的其他費用。 　第三十五條　下列各項開支不能列入成本 　?。ㄒ唬?yīng)在基本建設(shè)資金、專用基金和專項撥款中開支的費用； 　?。ǘ?yīng)在營業(yè)外支出中開支的費用； 　?。ㄈ?yīng)在工會經(jīng)費或職工福利基金中開支的工會干部和幼兒園、托兒所工作人員及醫(yī)務(wù)人員的工資、工資性津貼、獎金、副食品價格補貼； 　?。ㄋ模┍拘谢窘ㄔO(shè)借款的利息支出； 　?。ㄎ澹┵徺I債券和繳納能源交通重點建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金； 　?。?yīng)在利潤留成中開支的各項獎金、副食品價格補貼等項支出； 　?。ㄆ撸?yīng)在利潤留成中開支的各項違約金、滯納金和因違反規(guī)定而支付的罰款等； 　?。ò耍I業(yè)稅及其附加稅； 　?。ň牛Ω鞣N公益事業(yè)和社會活動的贊助金、捐款； 　?。ㄊ┡c本行經(jīng)營活動無關(guān)的其他費用。 　第三十六條　各級行處的成本要按季、年進行核算，檢查成本計劃執(zhí)行情況和存在問題。對超過成本計劃的項目，要分析原因，及時采取措施，保證各項成本控制在計劃以內(nèi)。 　第三十七條　成本項目的考核，主要是檢查成本率降低幅度和綜合費用率降低幅度。成本率和綜合費用率，在財政部核定的基礎(chǔ)上，由總行下達各分行據(jù)以執(zhí)行。 　　計算公式如下： 　　成本率=（營業(yè)支出＋業(yè)務(wù)及管理費支出）／營業(yè)收入×１００％ 　?。ㄆ渲校赫{(diào)撥資金利息收支軋差反映，支>收時在分子中反映，收>支時在分母中反映） 　　綜合費用率=（手續(xù)費支出＋業(yè)務(wù)及管理費支出）／（營業(yè)收入－調(diào)撥資金利息收入－同業(yè)往來利息收入－拆出資金利息收入）×１００％ 　　成本率降低幅度=（基期成本率－報告期成本率）／基期成本率×１００％ 　　綜合費用率降低幅度=（基期綜合費用率－報告期綜合費用率）／基期綜合費用率×１００％ 第六章　稅金及營業(yè)外支出管理 　第三十八條　財務(wù)支出中的稅金包括營業(yè)稅、附加稅和其他稅。 　　一、營業(yè)稅：建設(shè)銀行營業(yè)稅納稅項目為“營業(yè)收入”科目中的貸款利息收入，咨詢信托業(yè)務(wù)收入，手續(xù)費收入，罰款收入，加息收入和兌取國家債券利息收入。（分行轉(zhuǎn)貸總行外匯款利息收入，各分行只按應(yīng)留給分行的利差收入部分納稅）。 　　二、附加稅：是以實際繳納營業(yè)稅為計稅依據(jù)的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。 　　三、其他稅：指交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅。其他在成本中列支（撥改貸印花稅的支出在其利息收入中扣抵）。 　第三十九條　必須嚴格執(zhí)行國家稅法規(guī)定，正確計算應(yīng)繳稅額，按期足額向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納。 　第四十條　營業(yè)外支出是指與建設(shè)銀行經(jīng)營過程無直接關(guān)系的各項支出。包括： 　　一、勞動保險費支出：含退職、退休、離休人員費用、長期病假人員費用、職工喪葬、撫恤費支出以及合同制工人勞動保險費支出和按合同制工人工資總額的１５％繳納的合同制工人退休養(yǎng)老基金及職工安置回鄉(xiāng)、下鄉(xiāng)落戶補助等。 　　二、落實政策補發(fā)工資支出； 　　三、編外人員生活費支出； 　　四、經(jīng)批準(zhǔn)的財產(chǎn)意外損失支出； 　　五、貸款呆款準(zhǔn)備金支出。 　第四十一條　營業(yè)外支出應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得亂列其他支出。 第七章　利潤管理 　第四十二條　利潤是建設(shè)銀行及其附屬企業(yè)在一定時期內(nèi)全部業(yè)務(wù)經(jīng)營的財務(wù)成果。包括建設(shè)銀行本身的經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤（含外匯利潤），聯(lián)營企業(yè)及經(jīng)營投資收入、附屬企業(yè)利潤。 　第四十三條　本身經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤是建設(shè)銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中財務(wù)收入抵補財務(wù)支出后的差額。 　　聯(lián)營企業(yè)及經(jīng)營投資收入是指建設(shè)銀行與其他單位聯(lián)合經(jīng)營的企業(yè)或經(jīng)營投資所分得的利潤收入。 　　附屬企業(yè)利潤是指建設(shè)銀行獨自經(jīng)營的，在工商管理部門注冊開業(yè)的公司實現(xiàn)的利潤。 　　建設(shè)銀行利潤的計算方法是：營業(yè)收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)支出－營業(yè)外支出－業(yè)務(wù)及管理費支出－應(yīng)交營業(yè)稅及附加稅＋聯(lián)營企業(yè)及經(jīng)營投資收入＋附屬企業(yè)利潤。聯(lián)營企業(yè)及經(jīng)營投資收入，附屬企業(yè)利潤，都必須按期、足額入帳，不得截留，保證利潤的真實性。 　第四十四條　建設(shè)銀行的利潤分配為：交納所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤留成、補充國家信貸基金四個部分。 　第四十五條　所得稅、調(diào)節(jié)稅實行季前預(yù)交，季后結(jié)算，年終清算的辦法，由總行集中繳中央金庫。各行在每季結(jié)息后３日內(nèi)，按預(yù)計實現(xiàn)利潤的５５％預(yù)交所得稅，按６％預(yù)交調(diào)節(jié)稅，并及時與總行結(jié)算。年終根據(jù)決算最后清算。虧損行不預(yù)交所得稅和調(diào)節(jié)稅。 　第四十六條　分行每季實現(xiàn)的利潤，扣除應(yīng)得利潤留成和應(yīng)交納的所得稅、調(diào)節(jié)稅后，在季度終了后全數(shù)上交總行。 　第四十七條　國家信貸基金每年根據(jù)財政部批準(zhǔn)全行年度財務(wù)決算數(shù)集中提留。 　第四十八條　建設(shè)銀行實行全額利潤留成的辦法。全行的利潤留成比例由財政部核定?？傂性谪斦亢硕ǖ牧舫杀壤A(chǔ)上，核定各分行的利潤留成比例。 　第四十九條　提取利潤留成，按下列三項指標(biāo)考核： 　　一、完成利潤計劃； 　　二、實現(xiàn)成本降低幅度和綜合費用降低幅度； 　　三、認真執(zhí)行財經(jīng)紀律，無截留、挪用應(yīng)上交的收入，無拖欠、漏交稅款，不突破貸款規(guī)模，不違反利率政策。 　　凡全面完成以上三項考核指標(biāo)的，按規(guī)定的留成比例提取利潤留成；沒有全面完成考核指標(biāo)的，每少完成一項扣減利潤留成額的５％。 　第五十條　利潤留成實行按季預(yù)提，按年清算的辦法。各行在每季終了后，按總行核定的留利比例和批準(zhǔn)的年度利潤計劃的１／４進行預(yù)提（實現(xiàn)利潤高于計劃利潤時，按實現(xiàn)利潤進行預(yù)提），年終根據(jù)財務(wù)決算進行清算。當(dāng)季虧損時，不得預(yù)提利潤留成。 　第五十一條　各行提取的利潤留成，按國家規(guī)定繳納“國家能源交通重點建設(shè)基金”和“國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金”后，再按規(guī)定比例轉(zhuǎn)入發(fā)展基金、福利基金和獎勵基金。 第八章　專項基金管理 　第五十二條　專項基金是具有專門用途的資金。包括發(fā)展基金、福利基金、獎勵基金、更改基金、專用撥款等資金。各行必須按有關(guān)規(guī)定進行分配和使用。 　第五十三條　發(fā)展基金重點用于發(fā)展本行業(yè)務(wù)。使用范圍包括：購建營業(yè)、辦公用房和職工宿舍；車輛、電子設(shè)備、機器具購置；彌補職工教育經(jīng)費和教育事業(yè)費的不足等。 　第五十四條　福利基金，主要用于職工醫(yī)療費、生活困難補助費、洗理費、計劃生育保健費和職工家屬醫(yī)藥補助費、彌補工會經(jīng)費的不足以及其他福利設(shè)施。按規(guī)定提取的職工福利費與職工福利基金統(tǒng)籌安排使用。 　第五十五條　獎勵基金，用于發(fā)放獎金、自費工資改革增加的工資支出和繳納獎金稅，發(fā)放獎金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按國家規(guī)定執(zhí)行。 　第五十六條　更改基金（包括折舊基金和固定資產(chǎn)變價收入資金），在交納國家能源交通重點建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金后全部由各分行支配使用，用于固定資產(chǎn)的更新改造。 　第五十七條　固定資產(chǎn)修理費，按計提固定資產(chǎn)折舊的原值（職工宿舍除外）的４％（年提取率）提取。專項用于自有營業(yè)用房、辦公用房、各種車輛、電子設(shè)備及其它各種營業(yè)性固定資產(chǎn)的修理。年終結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 　第五十八條　專用撥款是指總行根據(jù)財政部核批的專用款項下達的有專項用途的資金。專用撥款在使用時要專款專用，當(dāng)年用不完時，可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。 　第五十九條　其他收入來源要符合有關(guān)規(guī)定，按來源性質(zhì)，分別用于業(yè)務(wù)發(fā)展、職工福利、職工獎勵等方面。專用基金存款的利息收入轉(zhuǎn)入發(fā)展基金戶。 　第六十條　專項工程支出是反映利用或墊用專用基金購建、安裝固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行更新改造的尚未完工轉(zhuǎn)銷的部分，包括未完工程占用和專項物資占用。應(yīng)在專用基金表中單獨反映。 第九章　固定資產(chǎn)管理 　第六十一條　固定資產(chǎn)是指單位價值在５００元以上（含５００元）使用年限在一年以上的房屋、電子設(shè)備、車輛、機具等（本制度第六十八條規(guī)定的除外）。固定資產(chǎn)是國家財產(chǎn)，必須按照固定資產(chǎn)管理辦法的規(guī)定，加強管理，做到帳、卡、物相符，保證國家財產(chǎn)的安全和完整。 　第六十二條　建設(shè)銀行的固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途、使用情況相結(jié)合的方法進行分類，共分為五大類： 　　一、使用中固定資產(chǎn)，包括： 　?。?、房屋及建筑物； 　?。?、交通及運輸工具； 　?。?、電器、電子設(shè)備； 　?。?、生活管理機具及其他設(shè)備。 　　二、未使用固定資產(chǎn)。 　　三、租出固定資產(chǎn)。 　　四、不需用固定資產(chǎn)。 　　五、土地。 　第六十三條　各行應(yīng)嚴格按照《中國人民建設(shè)銀行固定資產(chǎn)折舊實施細則》規(guī)定對固定資產(chǎn)進行計價和計提折舊。以分類折舊率，按季計提。 　第六十四條　各行對固定資產(chǎn)要進行定期盤點。盤點時由行政部門、財會部門、使用部門共同參加。盤點中發(fā)現(xiàn)多余或虧損，應(yīng)及時查明原因并編制固定資產(chǎn)盤盈盤虧表，按規(guī)定權(quán)限報批處理。 第十章　庫存物資管理 　第六十五條　各級行的庫存物資主要包括：為零星基建和固定資產(chǎn)修理等購進的各種器材；已購未用的勞保用品；低值易耗品；對外出售的各種憑證、表格以及宣傳品和其他各種備用物資。庫存物資應(yīng)按管理權(quán)限分別由行政、財會等有關(guān)業(yè)務(wù)部門建帳管理。 　第六十六條　庫存物資的計價。 　　一、對于各種材料、勞保用品、低值易耗品和其他備用物資，采用實際價格進行核算。主要包括：買價、包裝費、運雜費、大宗物資的市內(nèi)運輸費。 　　二、對于印刷對外出售的憑證和報表類，采用計劃價出售，收入沖減印刷費支出。 　　三、上級調(diào)撥的憑證表格，以調(diào)撥價核算。 　第六十七條　對庫存物資應(yīng)加強管理，建立庫存物資管理制度，健全出、入庫手續(xù)，并要進行定期盤點。 　第六十八條　低值易耗品是指單位價值在５００元以下（不含５００元）或使用年限在一年以內(nèi)的物品。單位價值在２０００元以下（不含２０００元）的保險柜和下列物品不論單位價值多少，使用年限長短，均作為低值易耗品：鐵皮柜、點鈔機、打捆機、計息器、鈔幣鑒別機、外文打字機、壓數(shù)機、打洞機以及經(jīng)財政部同意作為低值易耗品管理的其他物品。凡作為低值易耗品的均不得計提折舊。 　　低值易耗品分為在庫和在用兩大類。 　第六十九條　單位價值在５０元（不含５０元）以內(nèi)的低值易耗品，在辦理領(lǐng)用手續(xù)后一次列入成本。 　　單位價值在５０元以上的低值易耗品，實行五、五攤銷，即在領(lǐng)用和報廢時各攤?cè)氤杀荆担埃ァ? 第十一章　資金與財產(chǎn)盈虧處理 　第七十條　資金和財產(chǎn)的盈虧，直接影響國家資金、財產(chǎn)的安全和完整，必須嚴肅對待，查明原因，分清性質(zhì)，認真妥善處理。對追回的款項，按規(guī)定上繳國庫或沖減有關(guān)支出。 　第七十一條　資金和財產(chǎn)盈虧處理的范圍 　　一、貸款呆帳損失的處理； 　　二、出納長短款和結(jié)算賠款的處理； 　　三、財產(chǎn)多缺處理； 　　四、對貪污、挪用、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫案件損失的處理； 　　五、其他災(zāi)害事故損失的處理。 　第七十二條　資金盈虧處理 　　一、貸款呆帳損失：應(yīng)由貸款單位提出報告，說明呆帳原因，經(jīng)業(yè)務(wù)部門調(diào)查核實，提出處理意見，按規(guī)定的審批權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后報損。在司法機關(guān)立案的，還需由司法機關(guān)提供有關(guān)證明。 　　二、資金發(fā)生盈虧時，應(yīng)分別處理，不準(zhǔn)以多補少，以長補短。 　第七十三條　財產(chǎn)盈虧的處理 　　一、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧：由財產(chǎn)管理部門查明原因，提出處理意見，按《中國人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法（試行）》規(guī)定的審批權(quán)限報批后，按同類固定資產(chǎn)估價入帳或者注銷其帳面價值。 　　二、庫存物資的盤盈、盤虧：應(yīng)調(diào)整帳面的數(shù)量和價值。 　第七十四條　資金與財產(chǎn)盈虧處理權(quán)限 　　一、貸款呆帳損失：以一個借款者為單位，五萬元以下的報地市支行，會同同級中企部門審批并報上級行備案；五萬元至十萬元（含五萬元）由地市行轉(zhuǎn)報分行會同同級中企部門審批并報總行備案；十萬元以上（含十萬元）逐級報總行審批并報財政部備案。 　　政策性原因造成的貸款呆帳損失，按有關(guān)規(guī)定辦理。 　　二、出納錯款和結(jié)算事故賠款，每筆金額在五十元以下，由經(jīng)辦行審批；五十元至二百元（含二百元），報地、市中心支行審批；二百元至一千元（含一千元），由分行審批；一千元以上逐級審核，報總行審批。 　　三、因自然災(zāi)害造成的財產(chǎn)意外損失（不含固定資產(chǎn)）每筆金額在五百元以下的由經(jīng)辦行審批；五百元至一千元（含一千元）報中心支行審批；一千元以上的逐級報分行審批。其中：一萬元以上（含一萬元）的要報總行備查，說明情況。 　　四、貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等案件凡作為立案處理的，都應(yīng)逐級上報總行。結(jié)案后，損失金額在二千元以內(nèi)由分行核批，二千元以上（含二千元）的經(jīng)分行審核報總行核批。 第十二章　財務(wù)報表 　第七十五條　財務(wù)報表是全行財務(wù)收支核算和經(jīng)營狀況的綜合反映，是開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作的依據(jù)。各級行必須按時填報，并保證各項數(shù)字準(zhǔn)確，真實，不準(zhǔn)弄虛作假。 　第七十六條　分行上報總行的財務(wù)報表，包括以下幾種： 　　一、季報 　　１、財務(wù)計劃執(zhí)行表（表１）； 　?。?、財務(wù)計劃執(zhí)行明細表（表２）； 　?。?、貸款利息收入明細表（表３）； 　　上述報表，分行于季后十五日內(nèi)報總行各一份。 　?。?、季度財務(wù)收支快報表（于季末月二十五日前以電話（傳）形式報總行）（表１０）； 　?。?、二季度加報專用基金明細表（表４）。 　　二、年度決算報表。分行于下年２月１５日前報總行 　?。薄⒇攧?wù)計劃執(zhí)行表（同表１）； 　　２、財務(wù)計劃執(zhí)行明細表（同表２）； 　?。?、貸款利息收入明細表（同表３）； 　?。础Ｓ没鹈骷毐恚ㄍ恚矗?； 　?。?、固定資產(chǎn)表（表５）； 　?。?、主要財產(chǎn)明細表（表６）； 　?。?、貸款呆帳準(zhǔn)備金情況表（表７）； 　?。?、信貸基金表（表８）； 　?。?、應(yīng)付定期儲蓄存款利息及保值定期儲蓄貼息情況表（表９）； 　?。保?、附屬企業(yè)財務(wù)計劃執(zhí)行情況表（同表１）； 　　１１、附屬企業(yè)財務(wù)計劃執(zhí)行明細表（同表２）。 　第七十七條　財務(wù)報表要按總行統(tǒng)一規(guī)定的報表格式填報，不準(zhǔn)隨意列項目。 　第七十八條　各行在經(jīng)辦國際業(yè)務(wù)中所發(fā)生的人民幣的收支，應(yīng)按規(guī)定分別并入有關(guān)季度和年度財務(wù)報表。 　　經(jīng)辦國際業(yè)務(wù)的外幣收支，年終時由經(jīng)辦國際業(yè)務(wù)的部門將外匯有關(guān)收支先按決算日國家公布的外匯牌價的買進賣出中間價，折算成美元，編制“外匯財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況表”報總行國際業(yè)務(wù)部匯總后，再將美元折成人民幣報總行財會部統(tǒng)一并表。 第十三章　財務(wù)決算 　第七十九條　財務(wù)決算分四個步驟進行，即： 　　一、決算準(zhǔn)備工作； 　　二、年度帳目結(jié)帳和決算整理期帳務(wù)處理； 　　三、編制年度財務(wù)決算報表和決算說明書； 　　四、稅利清算。 　第八十條　決算準(zhǔn)備工作中應(yīng)著重作好下列工作：（一）全面清理有關(guān)財務(wù)核算的科目和帳戶；（二）清理應(yīng)收應(yīng)付利息及其他債權(quán)債務(wù)；（三）清查財產(chǎn)。 　第八十一條　每年十二月三十一日為決算日，當(dāng)日要軋平帳目，辦完年終帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作。 　第八十二條　年度終了后１５日（即：１．１－１．１５）為決算整理期。在此期間應(yīng)作好下列兩項工作：（一）處理本年財務(wù)收支中應(yīng)予調(diào)整的項目；（二）對本年財產(chǎn)清點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧，做好財務(wù)處理工作。 　第八十三條　按總行統(tǒng)一規(guī)定的要求和報表格式，做好年度財務(wù)決算編報工作。 　第八十四條　年度財務(wù)決算，經(jīng)財政部批復(fù)后，由總行批復(fù)各分行。財務(wù)決算經(jīng)上級行批復(fù)后，核銷各項收支。 　　對上級行的決算批復(fù)意見，應(yīng)認真執(zhí)行，按批復(fù)意見及時調(diào)整帳務(wù)和清算稅利。 第十四章　財務(wù)分析 　第八十五條　各級行必須按照經(jīng)濟核算原則，充分運用各項業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)，分析和評估一定時期的財務(wù)狀況，預(yù)測財務(wù)前景，總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，提出措施，改善財務(wù)管理。 　第八十六條　財務(wù)分析的主要任務(wù)是：分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，說明影響計劃完成的有利和不利因素。通過財務(wù)分析，促進厲行節(jié)約，挖掘潛力，充分發(fā)揮資金效能，增加盈利，并為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門提供決策依據(jù)。 　第八十七條　建設(shè)銀行財務(wù)分析的主要內(nèi)容有：盈虧分析、成本分析、資金分析、財產(chǎn)分析、專用基金分析。 　第八十八條　各行可根據(jù)不同需要，進行定期和不定期的財務(wù)分析。其主要形式有：全面分析、簡要分析、專題分析。 　第八十九條　財務(wù)分析報告，應(yīng)及時報送本行領(lǐng)導(dǎo)和上級行，以監(jiān)督、改進財務(wù)管理工作。 第十五章　財務(wù)檢查 　第九十條　財務(wù)檢查是正確執(zhí)行財務(wù)管理制度和維護財經(jīng)紀律的重要保證，也是保證國家資金和財產(chǎn)安全的手段，各行都必須加強財務(wù)檢查工作。 　　財務(wù)檢查工作要經(jīng)?；⒅贫然?。各管轄行要不定期組織對下級行進行檢查。 　第九十一條　財務(wù)檢查的內(nèi)容： 　?。ㄒ唬└黜椂惪钍欠癜雌谧泐~上交； 　　（二）各項財務(wù)收入是否合理并全部入帳； 　　（三）各項財務(wù)支出是否合理； 　?。ㄋ模└黜椑麧櫴欠裼嬎銣?zhǔn)確，有無轉(zhuǎn)移、截留； 　　（五）購買專項控購商品，是否都已報經(jīng)社會集團購買力管理機關(guān)審批； 　?。┴敭a(chǎn)是否完整； 　?。ㄆ撸Ｓ没鸬膩碓?、使用是否符合規(guī)定； 　　（八）其他應(yīng)查事項。 　第九十二條　財務(wù)檢查終了，要寫出檢查報告，報告同級行長，抄送上級行和被查行處。 第十六章　附　則 　第九十三條　建設(shè)銀行的附屬企業(yè)，除另有規(guī)定者外，均參照本制度執(zhí)行。 　第九十四條　本制度有未盡事宜，由總行負責(zé)修改補充。解釋權(quán)屬總行。 　第九十五條　本制度從一九九一年一月一日起實行。過去有關(guān)規(guī)定與本制度如有抵觸，以本制度為準(zhǔn)。各分行可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，制定轄內(nèi)實施細則，并報總行備案。 　　附件：一、有關(guān)帳戶設(shè)置說明 　　　　　二、財務(wù)報表格式（略） 附件一 　　　　　　　　　　　　　　　有關(guān)帳戶設(shè)置說明 　一、營業(yè)收入： 　?。?、貸款利息收入戶：包括建行基建貸款、財政貼息貸款、中央基建設(shè)備儲備貸款、技術(shù)改造貸款、建安企業(yè)流動資金貸款、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)流動資金貸款、基建物資供銷企業(yè)貸款、對外承包工程企業(yè)貸款、其他企業(yè)流動資金貸款、建材建筑工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)貸款、地方基建設(shè)備儲備貸款、國撥流動資金轉(zhuǎn)貸款、工商企業(yè)流動資金貸款、特種貸款、中央基建臨時貸款、地方基建臨時貸款、清理拖欠設(shè)備貸款、信托貸款、其他貸款、住宅儲蓄貸款、待轉(zhuǎn)營業(yè)收入收回數(shù)。 　?。?、資詢信托業(yè)務(wù)收入戶：指本行的咨詢業(yè)務(wù)收入和勞務(wù)費收入。 　?。?、手續(xù)費收入戶：辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、委托貸款等按規(guī)定應(yīng)收取的各項手續(xù)費收入。 　?。础⑷诵型鶃砝⑹杖霊簦褐副拘性谌嗣胥y行繳存準(zhǔn)備金和往來款收入的利息。 　?。?、同業(yè)往來利息收入戶：指本行與其他專業(yè)銀行或金融機構(gòu)往來收入的利息。 　?。?、拆出資金利息收入戶：指拆借給本行系統(tǒng)和其他專業(yè)銀行或金融機構(gòu)的資金收入的利息。 　?。?、調(diào)撥資金利息收入戶：指本行系統(tǒng)上、下級之間互相占用業(yè)務(wù)資金收入的利息。 　?。浮①N現(xiàn)利息收入戶：辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入的利息。 　　９、出納長款收入戶：辦理出納業(yè)務(wù)中，發(fā)生的長款，查無著落、按出納管理辦法的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作本行收入。 　?。保啊⑼鈪R買賣收益戶：指本行經(jīng)營外匯買賣業(yè)務(wù)取得的收益。 　?。保?、罰款收入戶：指按規(guī)定扣收的各種形式的罰款收入。 　?。保?、加息收入戶：指對逾期貸款等加收的利息。 　?。保场度覀⑹杖霊簦褐副拘欣媒?jīng)營資金購買上市的國家債券到期所得的利息收入。 　二、營業(yè)外收入： 　?。?、物、料變價收入戶：指低值易耗品等變賣的收入。 　?。?、其他收入戶：指在本行開戶單位的零星存款等應(yīng)付款，因故無法支付，以及不能列入有關(guān)營業(yè)外收入項目的其他收入，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入本項目。 　三、營業(yè)支出 　?。?、企業(yè)存款利息支出戶：指按規(guī)定支付給企業(yè)的活期存款和定期存款利息支出。 　?。病π畲婵罾⒅С觯菏侵赴匆?guī)定支付給個人存款和互助儲金會活期存款利息支出，以及按規(guī)定預(yù)提的定期利息支出。當(dāng)年到期的定期儲蓄存款利息支出，沖減預(yù)提的應(yīng)付定期存款利息。 　?。?、金融債券利息支出戶：指本行發(fā)行金融債券還本時支付的利息。 　?。础⒃儋N現(xiàn)利息支出戶：指本行向人民銀行辦理票據(jù)再貼現(xiàn)所支付的利息和辦理債券貼現(xiàn)轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的轉(zhuǎn)帳利息支出。 　　５、資詢信托業(yè)務(wù)支出戶：指本行辦理資詢業(yè)務(wù)、勞務(wù)服務(wù)發(fā)生的費用支出。 　　６、借入人行資金利息支出戶：指支付人民銀行的借款利息支出。 　?。?、同業(yè)往來利息支出戶：指本行與其他專業(yè)銀行或金融機構(gòu)發(fā)生資金往來所支付的利息。 　?。浮⒉鹑胭Y金利息支出戶：包括借入本行系統(tǒng)和其他專業(yè)銀行或金融機構(gòu)的資金所支付的利息。 　　９、調(diào)撥資金利息支出戶：指本行系統(tǒng)上、下級之間互相占用業(yè)務(wù)資金所支付的利息。 　?。保?、手續(xù)費支出戶：委托其他單位（包括銀行）代辦金融業(yè)務(wù)支出的手續(xù)費及參加票據(jù)交換支付的管理費和其他單位和個人與本行聯(lián)辦代辦儲蓄存款，按規(guī)定支付的代辦手續(xù)費。 　?。保薄⒐潭ㄙY產(chǎn)折舊支出戶：按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊及補提折舊差額。 　?。保?、固定資產(chǎn)修理費支出戶：按計提固定資產(chǎn)折舊的原值（職工宿舍除外）的４％（年提取率）提取的固定資產(chǎn)修理費。 　?。保场⑼鈪R買賣損失支出戶：本行經(jīng)營外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的損失。 　　１４、出納短款和結(jié)算賠款支出戶：按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)列入成本的出納短款和結(jié)算賠款。 　?。保?、保值定期儲蓄貼息支出戶：按規(guī)定提取的保值定期儲蓄存款貼息支出。 　四、營業(yè)外支出： 　?。?、勞動保險費支出戶：包括： 　　①退休退職費支出；包括退休職工的退休金和醫(yī)藥費，職工退職金，退休、退職職工易地安家補助費等。 　?、陔x休人員費用支出：按規(guī)定開支的離休人員的一切費用。 　?、坶L期病假人員費用支出：六個月以上病假人員工資，醫(yī)藥費等支出。 　?、軉试?，撫恤費支出：指本行固定職工死亡按規(guī)定開支的喪葬費、撫恤費以及職工遺屬生活困難補助支出。 　?、莺贤乒と藙趧颖ｋU費支出：指本行勞動合同制工人患病或因公負傷醫(yī)療期超過六個月的工資和提取的職工福利基金；醫(yī)療期滿因不能從事原工作被解除合同發(fā)給的醫(yī)療補助費；勞動合同制工人因合同期滿或解除合同發(fā)給的生活補助費；因公或因病死亡的喪葬補助費、撫恤費、救濟費等。 　　⑥合同制工人退休養(yǎng)老基金：按合同制工人工資總額的１５％繳納的合同制工人退休養(yǎng)老基金。 　　⑦聘請退休、離休人員補差工資：指聘請退休、離休人員的補差工資支出。 　?、嗦毠ぐ仓没剜l(xiāng)，下鄉(xiāng)落戶補助：指各行發(fā)生的職工下鄉(xiāng)、回鄉(xiāng)安置費用。 　?。?、落實政策補發(fā)工資支出戶：現(xiàn)職職工（包括調(diào)出銀行和離休、退休、退職人員）因落實政策按有關(guān)規(guī)定補發(fā)的工資支出。 　　３、編外人員生活費支出戶：指本行編外人員生活費及提取的職工福利費。 　?。础⒇敭a(chǎn)意外損失支出戶：包括自然災(zāi)害、意外事故、貪污盜竊等造成的經(jīng)濟損失，按規(guī)定手續(xù)報批出損的款項。 　?。?、貸款呆帳準(zhǔn)備支出戶：按規(guī)定的貸款種類的年初余額和提取比例計提的呆帳準(zhǔn)備金，扣減上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)后的差額為本年支出數(shù)。 　五、業(yè)務(wù)及管理費： 　　（一）公用費用 　?。薄I(yè)務(wù)宣傳費。指本行為向社會宣傳各項存貸款種類、利率、結(jié)算等業(yè)務(wù)知識而設(shè)置的宣傳欄、櫥窗、板報；印刷宣傳資料和購置適量宣傳品；在報刊、電臺、電視臺刊登、廣播業(yè)務(wù)廣告，以及經(jīng)國家批準(zhǔn)的專項業(yè)務(wù)宣傳事項所支付的費用。開支標(biāo)準(zhǔn)，按上年末企業(yè)存款和城鎮(zhèn)居民儲蓄存款余額的萬分之一點五之內(nèi)掌握使用。購置業(yè)務(wù)宣傳品每件單價不得超過２５元，全年開支總額不得超過當(dāng)年業(yè)務(wù)宣傳費的百分之二十五。 　?。病㈦娮釉O(shè)備運轉(zhuǎn)費。指為保證計算機、電傳機、傳真機、復(fù)印機等電子設(shè)備正常運轉(zhuǎn)所支付的水電費、購買專用紙張、色帶、磁盤（帶）的費用及軟件開發(fā)費購置費。為培訓(xùn)電子計算機開發(fā)應(yīng)用和使用人員所需費用先在職工教育經(jīng)費中列支，不足部分再在此列支。 　?。?、鈔幣運送費。指為運送鈔幣、債券等有價證券所支付的租用汽車、火車、飛機運輸費、包裝費、搬運費、自備汽車的油料費、養(yǎng)路費、牌照費、年檢費以及司機和押運人員的差旅費。 　?。?、安全保衛(wèi)費。指為加強對鈔幣、債券等有價證券保管金庫、運輸、基層營業(yè)網(wǎng)點安全防衛(wèi)工作購置槍支（包括防盜瓦斯槍）、彈藥、警棍、報警器、安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用滅火器和水龍管費用，以及財政部批準(zhǔn)的特定費用。 　?。?、保險費。指向保險公司擔(dān)保支付的保險費。保險公司給予企業(yè)的保險無賠款優(yōu)待，應(yīng)沖減保險費支出。 　?。?、郵電費。指市內(nèi)電話安裝費（不包括電話初裝費）和月租費、長途電話費、電報費、線路租用費、郵費。 　?。?、勞動保護費。指按照國家批準(zhǔn)的勞動保護規(guī)定發(fā)給職工的勞動保護用品費，以及按國家規(guī)定開支的營業(yè)、辦公用房取暖費等。 　?。?、外事費。指按國家規(guī)定支付的出國人員出國費用，以及外賓按待費用等。 　?。埂⒂∷①M。指印刷存貸款、結(jié)算等各項業(yè)務(wù)憑證及帳表、文件的印刷費、包裝費、運雜費。出售的空白帳表憑證等收入沖減本項支出。 　　１０、公雜費。指業(yè)務(wù)用車的油料、養(yǎng)路費和牌照費、年檢費以及刻制業(yè)務(wù)用章，購買業(yè)務(wù)辦公文具和清潔衛(wèi)生費、飲水費、訂閱公用書報，購買政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)書籍和資料開支的費用以及出納用品費等。 　　１１、稅金。指按規(guī)定列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅。（撥改貸印花稅支出從撥改貸利息收入中抵扣） 　　１２、低值易耗品及修理費。指按規(guī)定攤銷的低值易耗品價值和維修低值易耗品的費用。 　?。保?、差旅費。職工因公出差和調(diào)干（包括家屬）按規(guī)定報銷的車船、飛機費、出差補助費、住宿費、市內(nèi)交通費；經(jīng)批準(zhǔn)職工外地就醫(yī)的車船費；市內(nèi)出差交通費和誤餐補助，交通費補貼等。 　?。保础h費。經(jīng)批準(zhǔn)召開的各種會議開支的文具、紙張、印刷材料、宣傳報導(dǎo)、會場租金、市內(nèi)交通費以及參加會議人員的住宿費、伙食費補助等。 　?。保?、律師、訴訟、咨詢費。聘請律師處理有關(guān)法律事務(wù)發(fā)生的費用和按法律規(guī)定應(yīng)負擔(dān)的訴訟費，以及為開展業(yè)務(wù)而支付的咨詢費等。 　?。保?、公證、鑒證費。辦理業(yè)務(wù)契約、合同等的公證費和鑒證費支出。 　?。保?、水電費。公共用房的水費、電費支出。 　?。保?、房租費。指租用營業(yè)用房、辦公用房的房租費。 　　１９、招待費。按規(guī)定列支的經(jīng)營過程中發(fā)生的招待費用。（開支額度由中企部門批準(zhǔn)） 　?。玻?、其它費用。不屬于上述帳戶應(yīng)在成本中列支的其它費用支出。 　?。ǘ﹤€人費用 　?。?、職工工資。包括固定職工、合同制職工、臨時職工、計劃外用工以及個別行處用集體所有制招工指標(biāo)招收的人員的工資及附加工資；未定級人員工資；試用和待分配人員工資；調(diào)出學(xué)習(xí)進修人員工資；調(diào)往高工資地區(qū)學(xué)習(xí)、鍛煉人員工資差額補貼等。 　　２、補助工資。包括按規(guī)定支付的節(jié)假日加班工資；會計、出納、儲蓄人員結(jié)息、編制報表以及延長工時的加班補貼；禁豬民族職工伙食補貼；職工取暖費補貼；糧煤差價補貼；夜餐補貼；國家規(guī)定的各種地區(qū)性補貼等。 　?。场⒙毠じ＠M。按職工工資總額扣除各種價格補貼、獎金及落實政策補發(fā)工資后的１１％提取。 　?。础⒐?jīng)費。按職工工資總額扣除各種價格補貼落實政策補發(fā)工資后的２％提取。 　　５、職工教育經(jīng)費。按職工工資總額扣除各種價格補貼、獎金及落實政策補發(fā)工資后的１．５％提取后轉(zhuǎn)作發(fā)展基金。 　?。丁⒙毠ご龢I(yè)保險費。按職工標(biāo)準(zhǔn)工資的１％交納的職工待業(yè)保險基金。