滬國稅征[2007]5號 各區(qū)縣稅務局，市財稅三、七分局： 　　為了充分利用征管系統(tǒng)和防偽稅控系統(tǒng)現(xiàn)有信息，強化增值稅管理，市局制定了《增值稅一般納稅人納稅異常預警管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題或建議請及時向市局反映。 　　上海市國家稅務局 　　二ＯＯ七年二月十二日 增值稅一般納稅人納稅異常預警管理暫行辦法 　　第一條 為了加強增值稅的日常征收管理，確保增值稅一般納稅人納稅異常預警管理措施的落實，制訂本辦法。 　　第二條 本辦法所稱的增值稅一般納稅人納稅異常預警管理，是指稅務機關(guān)運用征管信息，著重選擇地區(qū)、行業(yè)、稅負、用票量等指標，形成相互匹配對比指標，找出異常納稅人，按異常涉稅金額大小，由市局、分局、管理所實施三級管理。 　　第三條 各主管稅務機關(guān)具體負責增值稅一般納稅人納稅異常預警管理工作。 　　第四條 增值稅納稅異常預警管理納入計算機管理系統(tǒng)，綜合征管軟件（上海）中的功能菜單為“稅管員平臺”下的“監(jiān)控管理平臺”；老征管軟件的功能菜單為“征收監(jiān)控”下的“增值稅監(jiān)控”。 　　第五條 各主管稅務機關(guān)應在每月11日（納稅申報期結(jié)束后的第1天）進行預警管理。主要工作是： 　?。ㄒ唬┘皶r維護市局下發(fā)的稅負率、異常涉稅金額標準等參數(shù)指標； 　?。ǘ┎殚喅霈F(xiàn)預警的納稅人名單和紅燈報警的內(nèi)容； 　?。ㄈ┙M織對預警納稅人納稅的評估、核查工作； 　?。ㄋ模Ξ惓Ｉ娑惤痤~200萬元（市局視具體情況適時進行調(diào)整）以上的，將有關(guān)協(xié)查和核實處理結(jié)果返還市局。 　　第六條 市局（流轉(zhuǎn)稅處、征管處和稽查處等相關(guān)處室）應在每月底前進行預警監(jiān)督。主要工作是： 　?。ㄒ唬Ψ志稚蠄蟀讣ó惓Ｉ娑惤痤~達200萬元以上的）有關(guān)情況和處理結(jié)果進行監(jiān)督和分析（上報案件放置在市局FTP通訊服務器“/PUBLIC2005/增值稅納稅異常預警管理/案件上報”目錄中）； 　?。ǘ┒ㄆ谶x擇容易產(chǎn)生涉稅問題的行業(yè)，明確稅負率參數(shù)標準，通過網(wǎng)絡下發(fā)（參數(shù)標準放置在市局FTP通訊服務器“/PUBLIC2005/增值稅納稅異常預警管理/參數(shù)標準”目錄中）； 　　（三）定期下發(fā)異常涉稅金額標準。 　　第七條 增值稅納稅異常預警管理中主要指標及分析說明： 　?。ㄒ唬┒愗? 　　1．增值稅整體稅負率[（應納稅額-各種優(yōu)惠返還數(shù)）/計稅收入]，該指標越低，風險越大。 　　2．“四小票”抵扣率（四小票進項抵扣額/納稅人全部進項稅額），該指標越高，風險越大。匯總抵扣率目前掌握在15%，為了便于檢查，現(xiàn)對“四小票”分別海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、貨運和農(nóng)產(chǎn)品計算四個扣除率，以便抓住重點核實（在15%的前提下，分項比重擬在50%以上的作為重點）。 　　3．專用發(fā)票進銷差異額（開具的專用發(fā)票銷項稅額-抵扣的專用發(fā)票進項稅額），該指標奇高、奇小，甚至倒掛，均是高風險，存在洗票（“四小票”換開增值稅專票）隱患。目前，按照稅務總局要求，掌握在大于240萬或等于0，連續(xù)一個季度增值稅進項稅額大于銷項稅額，均要核實（本市將適時調(diào)整標準以不斷提高監(jiān)督范圍）。 　　4．專用發(fā)票存根聯(lián)非正常滯留額。該指標是主動放棄進項抵扣的數(shù)額（為了發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入而放棄進項的犯罪）。對連續(xù)3個月滯留金額較大（銷售額100萬以上），特別是商貿(mào)企業(yè)，均要核實。 　　（二）發(fā)票申報綜合比對指標 　　發(fā)票申報綜合比對指標是利用各種發(fā)票領(lǐng)購量和取得抵扣的發(fā)票量與申報進行邏輯匹配計算得出指標。主要有： 　　1．異常涉稅金額（實際申報稅額-測算應納稅額）。 　　實際申報稅額為當期增值稅應納稅額合計數(shù)。 　　測算應納稅額為下面指標的最小數(shù)值： 　　當期開具發(fā)票使用量×市局下發(fā)行業(yè)稅負率 　　當期取得抵扣發(fā)票量×市局下發(fā)行業(yè)反算稅負率（購入額×平均增值額×適用稅率） 　　2．發(fā)票囤積和收購發(fā)票囤積量。 　　發(fā)票囤積和收購發(fā)票囤積是發(fā)票出售系統(tǒng)反映的各種發(fā)票購入量減去申報已使用量后的結(jié)余量，結(jié)余量超過月平均使用量（應進行預警并核實）。 　?。ㄈ┝愣惿陥蟠螖?shù) 　　零稅申報包括未申報、已申報但實際應納稅額為零、零稅申報還在購入發(fā)票發(fā)票，特別是增值稅專用發(fā)票。 　　第八條 增值稅納稅異常預警管理異常指標的表示方法。納稅人納稅申報后，通過增值稅監(jiān)控，可以查閱增值稅預警情況表，分別列示：納稅人名稱、稅務登記號、稅負率、異常涉稅金額和零稅申報次數(shù)等指標，各項指標用紅、綠燈表示。 　　出現(xiàn)以下情況將顯示紅燈： 　?。ㄒ唬┘{稅人增值稅整體稅負率小于市局下發(fā)標準指標。 　?。ǘ┊惓Ｉ娑惤痤~大于50萬（可以按月設(shè)定）。 　?。ㄈ┌l(fā)票結(jié)存量×最高可開銷售額×市局下發(fā)行業(yè)稅負率—[當期開具發(fā)票使用量×企業(yè)連續(xù)數(shù)月平均稅負率（連續(xù)數(shù)月下降的稅負率）]〉0（發(fā)票囤積，防止走逃） 　　（四）結(jié)存收購憑證×最高可開銷售額×抵扣率—當期開具收購憑證抵扣額（連續(xù)數(shù)月平均數(shù)）〉0 　　上述異常信息核查后，對異常稅額大于200萬（可設(shè)定），需要填報核查結(jié)果，才能由紅燈轉(zhuǎn)變?yōu)榫G燈。 　　第九條 出現(xiàn)異常預警的審核要求。預警出現(xiàn)異常，必須核實內(nèi)容和要求： 　?。ㄒ唬┴泿刨Y金匹配的支付情況，其中：關(guān)稅、代征增值稅必須有銀行付款憑證和對賬單等； 　?。ǘ┐尕浽鰷p的匹配情況； 　?。ㄈ┴涍\發(fā)票真實性，開票方納稅人是否具有資格，是否偷漏營業(yè)稅，是否對增值稅抵扣影響； 　?。ㄋ模U舊物資發(fā)票的真實性，開票方納稅人是否具有資格； 　　（五）對用票量與實際申報量不相符出現(xiàn)預警的，臨時增加發(fā)票供應限量，及時恢復正常供應限量； 　　（六）核實正確的，必須按戶登記和簽報，轉(zhuǎn)稽核部門處理。 　　第十條 本辦法從2007年3月1日起實施。