文號:余府發(fā)〔2007〕7號 各縣（區(qū)）人民政府、管委會，市政府各部門，市直各單位： 為了加強稅源控管，防止稅收流失，促進經(jīng)濟健康發(fā)展，現(xiàn)將市國稅局提請的《新余市商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人管理辦法》、《新余市核定征收企業(yè)所得稅管理辦法》和《關(guān)于進一步加強廢舊物資行業(yè)稅收管理的實施意見》三個文件批轉(zhuǎn)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。 　　　　　　　　　　　　　 二○○七年四月十日 新余市商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人管理辦法（試行） 第一條 為加強對我市商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的增值稅管理，規(guī)范我市商貿(mào)企業(yè)一般納稅人納稅申報行為，保障和監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)依法行政，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。 第二條 本辦法適用對象為所有新余市國家稅務(wù)局所屬主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)稅款征收管理的商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人。 第三條 本辦法所稱主管稅務(wù)機關(guān)是指本市區(qū)域內(nèi)縣（區(qū)）國家稅務(wù)局及所屬稅務(wù)分局。 第四條 申請認(rèn)定一般納稅人的基本條件包括： ㈠具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照； ㈡具有國稅部門核發(fā)的稅務(wù)登記證； ㈢具有專業(yè)機構(gòu)核發(fā)的組織機關(guān)代碼； ㈣有固定的經(jīng)營場所； ㈤在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶； ㈥會計核算健全。 第五條 商貿(mào)企業(yè)申請一般納稅人資格認(rèn)定、轉(zhuǎn)正的，符合本辦法第四條認(rèn)定基本條件，并同時具備以下條件的，納稅人應(yīng)在規(guī)定的時限內(nèi)提出申請： ㈠新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，即注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的商貿(mào)批發(fā)企業(yè)； ㈡新辦商貿(mào)零售企業(yè)，擁有固定的經(jīng)營場所、設(shè)施和貨物實物的； ㈢新辦小型商貿(mào)企業(yè)（未達到大中型商貿(mào)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，下同）自辦理稅務(wù)登記起，一年內(nèi)實現(xiàn)累計銷售額達到180萬元的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核評估無誤后，方可提出申請。 前款第㈢項規(guī)定之外的對具有一定經(jīng)營規(guī)模、擁有固定的經(jīng)營場所、有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員、有貨物購銷合同或書面意向、有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明）、預(yù)計一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元以上等條件的新辦小型商貿(mào)企業(yè)也可提出申請。 第六條 納稅人申請一般納稅人資格認(rèn)定需報送以下資料： ㈠申請認(rèn)定增值稅一般納稅人的書面申請報告（包括登記成立日期、實際經(jīng)營范圍、注冊資本、經(jīng)營場所、預(yù)計年銷售額、實現(xiàn)增值稅、實現(xiàn)利潤，賬簿設(shè)置情況、會計核算制度等）； ㈡營業(yè)執(zhí)照（副本）復(fù)印件； ㈢稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件； ㈣組織機構(gòu)代碼證書復(fù)印件； ㈤公司章程和法人代表身份證復(fù)印件； ㈥辦稅人員身份證復(fù)印件； ㈦會計人員會計證復(fù)印件； ㈧納稅人在金融機構(gòu)開立的賬戶及開戶許可證復(fù)印件和注冊資金的驗資證明； ㈨固定經(jīng)營場所證明（房產(chǎn)證、土地使用證或房屋租賃合同）； （ 十）上年財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）（新辦商貿(mào)企業(yè)除外）； （十一）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。 第七條 對符合一般納稅人條件的商貿(mào)企業(yè)，由納稅人提出書面申請，辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理納稅人申請資料，初步審查資料是否齊全，對符合規(guī)定的當(dāng)場受理，并將納稅人資料移交主管稅務(wù)機關(guān)。 第八條 主管稅務(wù)機關(guān)在接到認(rèn)定資料后，在規(guī)定的時間內(nèi)依次完成案頭審核、商貿(mào)企業(yè)的認(rèn)定約談以及對納稅人的實地調(diào)查，寫出調(diào)查報告。報經(jīng)縣（區(qū)）國稅機關(guān)集體研究決定。 第九條 新開業(yè)的小型商貿(mào)企業(yè)符合一般納稅人認(rèn)定條件的，經(jīng)縣（區(qū)）國稅機關(guān)研究審批，可暫定為一般納稅人，納入輔導(dǎo)期管理。輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月，輔導(dǎo)期滿后納稅人向縣（區(qū)）國稅機關(guān)提出正式申請，經(jīng)縣（區(qū)）國稅機關(guān)審查，符合認(rèn)定條件的，辦理一般納稅人正式認(rèn)定手續(xù)。 第十條 對已開業(yè)經(jīng)營且符合本辦法認(rèn)定條件的企業(yè)，在規(guī)定時間內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)申請認(rèn)定的，按銷售額依增值稅適用稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。如有下列情形之一的，暫不予認(rèn)定為一般納稅人： ㈠提供虛假認(rèn)定資料的； ㈡有嚴(yán)重的偷、騙、抗稅行為的； ㈢連續(xù)3個月未納稅申報或連續(xù)6個月納稅申報異常（零申報、負(fù)申報和低稅負(fù)申報，下同）且無正當(dāng)理由的。 第十一條 一般納稅人年審和臨時一般納稅人要求轉(zhuǎn)為一般納稅人的，主管稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的申請后，根據(jù)規(guī)定的程序?qū){稅人進行全面審查。重點審查會計核算是否健全，是否有經(jīng)營場所，是否按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票及防偽稅控系統(tǒng)，是否存在有違反相關(guān)稅收政策的不良記錄，納稅申報是否正常。對符合條件的認(rèn)定一般納稅人，但有下列情形之一的，取消一般納稅人資格： ㈠虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為的； ㈡連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由的； ㈢不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果的。 第十二條 稅源管理部門應(yīng)加強對商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的日常管理，督促企業(yè)加強財務(wù)核算，建立健全財務(wù)制度，加強對企業(yè)結(jié)算方式的監(jiān)督管理，嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)資金運行情況，避免企業(yè)資金體外循環(huán)等不正常情況發(fā)生。 第十三條 督促企業(yè)健全會計核算，按會計制度要求設(shè)置會計科目，必須設(shè)置商品采購、庫存商品、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅額及銷項稅額、進項稅額、已交稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出，待抵扣稅額等明細科目多欄式分別核算，準(zhǔn)確核算增值稅銷項、進項稅額、待抵扣稅額。 第十四條 對異常因素形成的零（負(fù)）申報或稅負(fù)率明顯偏低的納稅人，列入納稅評估和日常管理工作的重點，依照下列規(guī)定按月進行監(jiān)控： ㈠對計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的增值稅一般納稅人，可參照同行業(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定應(yīng)納稅額； ㈡輔導(dǎo)期一般納稅人抵扣稅款，實行“先交叉稽核，后抵扣稅款”的原則，其取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資發(fā)票和貨運發(fā)票必須在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣稅款； ㈢對一年中有連續(xù)三個月或累計6次零（負(fù)）申報或稅負(fù)率明顯偏低的納稅人采取限額限量發(fā)售發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)必須及時調(diào)低最高開票限額；對商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過一萬元。 第十五條 稅源管理部門對異常申報或稅負(fù)率偏低的企業(yè)應(yīng)按月分析，確定當(dāng)月重點評估對象。嚴(yán)格按照納稅評估工作規(guī)程實施案頭審計、約談舉證和評估處理。 第十六條 建立納稅評估案源移送反饋制度。稅源管理部門在評析過程中發(fā)現(xiàn)評估個案具有下列情形之一的，應(yīng)移送稽查部門重點稽查： ㈠涉嫌偷逃稅的； ㈡對異常申報或稅負(fù)率偏低的企業(yè)，稅源管理部門按月評估后，疑點問題不能排除且納稅人又無正當(dāng)理由的。 稽查部門對移送的案件，應(yīng)及時進行稽查，并將稽查結(jié)果反饋管理部門。 第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強管理，嚴(yán)把商業(yè)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定入口和年審關(guān)，并將商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人稅負(fù)率指標(biāo)納入年度目標(biāo)管理考核內(nèi)容。對不按規(guī)定進行認(rèn)定和年審的，進行執(zhí)法責(zé)任追究。 第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識，形成稅政、征管、稅源管理部門、辦稅服務(wù)廳等共同參與、齊抓共管、各負(fù)其責(zé)的工作體系。及時對所轄區(qū)域商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人稅負(fù)情況進行分析，采取切實可行的措施加強管理，確保商業(yè)增值稅一般納稅人管理取得實效。 第十九條 本辦法自印發(fā)之日起施行。 新余市核定征收企業(yè)所得稅管理辦法（試行） 第一條 為了加強企業(yè)所得稅的征收管理，進一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、國家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》等規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。 第二條 核定征收企業(yè)所得稅是指稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算其收入和成本費用，或不能按期申報納稅的納稅人所采取的一種征收方式。 第三條 本辦法適用對象為按規(guī)定由本市國稅機關(guān)管理的、經(jīng)縣（區(qū)）國稅機關(guān)批準(zhǔn)實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人。 第四條 核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其它合理的辦法。 定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。 核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算及申報繳納企業(yè)所得稅的辦法。 第五條 納稅人有以下情形之一的，采取定額征收辦法： ㈠依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的，或依照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； ㈡收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的； ㈢賬目設(shè)置和會計核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的； ㈣發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。 第六條 納稅人有以下情形之一的，采取核定應(yīng)稅所得率征收辦法： ㈠只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的； ㈡只能準(zhǔn)確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的。 第七條 縣（區(qū)）國稅機關(guān)應(yīng)成立征收方式鑒定機構(gòu)，專門負(fù)責(zé)對征收方式的鑒定和協(xié)調(diào)工作。成員由稅政、征管、稅源管理等部門懂管理、通財會、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的人員組成。 鑒定機構(gòu)應(yīng)定期（每年不少于兩次）對轄區(qū)內(nèi)行業(yè)或企業(yè)的利潤水平、稅負(fù)水平進行測算，根據(jù)測算結(jié)論適當(dāng)調(diào)整應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額。 第八條 納稅人所得稅征收方式按下列程序和方法鑒定： ㈠納稅人辦理稅務(wù)登記證且開業(yè)經(jīng)營2個月內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，領(lǐng)取《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（以下簡稱《鑒定表》見附表1）一式3份，填制后，報送稅源管理部門； ㈡稅源管理部門接到企業(yè)填制的《鑒定表》后，于10個工作日內(nèi)對納稅人進行調(diào)查核實，提出鑒定意見并報縣（區(qū)）局、直屬稅務(wù)分局審核； ㈢縣（區(qū)）局、直屬稅務(wù)分局接到《鑒定表》后，在15個工作日內(nèi)審批完畢； ㈣《鑒定表》一式3份，縣（區(qū)）辦稅服務(wù)廳、直屬分局稅政法規(guī)股和納稅人各執(zhí)一份。 第九條 企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年度進行一次，時間為當(dāng)年的3月底前。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證且開業(yè)后3個月內(nèi)鑒定完畢。 第十條 對實行定額征收辦法的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可采用《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十七條規(guī)定的辦法，在對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行調(diào)查研究、認(rèn)真測算的基礎(chǔ)上，按年從高直接核定納稅人的應(yīng)納所得稅額，核定的稅款不得低于同行業(yè)中同等規(guī)模的企業(yè)采取核定應(yīng)稅所得率辦法繳納的所得稅款。 實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式為：㈠應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率； ㈡應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率；應(yīng)納稅所得額＝成本費用支、出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。 第十一條 實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，對生產(chǎn)經(jīng)營中超過定額的部分要如實向主管稅務(wù)機關(guān)申報，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)核定稅額與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營成果明顯不符的，應(yīng)及時調(diào)整應(yīng)納稅額。 實行核定應(yīng)稅所得率征收所得稅方式的納稅人經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其實際主營項目核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對核定征收企業(yè)所得稅企業(yè)的調(diào)查，對不按期申報或申報不實的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定給予處罰。 第十二條 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。但納稅人有下列情形之一的，由納稅人在3個月內(nèi)提出書面申請，經(jīng)稅源管理部門審核，報縣（區(qū)）國稅機關(guān)批準(zhǔn)后，可進行調(diào)整： ㈠實行改組改制的； ㈡生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的； ㈢因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的； ㈣納稅人提出申請、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為其申請理由充分的其他情形。 第十三條 對新辦的商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)行業(yè)，企業(yè)所得稅按行業(yè)應(yīng)稅所得率實行按季預(yù)征，年終匯算清繳，多退少補。其他新辦企業(yè)按企業(yè)申請，賬目健全的，實行查賬征收企業(yè)所得稅。 第十四條 對實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，有本辦法第五條、第六條所列情形之一的，一經(jīng)查實，經(jīng)縣（區(qū)）國稅機關(guān)批準(zhǔn)，應(yīng)及時改為核定征收方式征收企業(yè)所得稅。 實行查賬征收方式連續(xù)虧損（兩年以上）的企業(yè)，應(yīng)作為重點評估對象，詳細分析企業(yè)的銷售、成本、費用的配比情況。納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由的，采取核定征收方式管理。 第十五條 采取定額征收辦法的，主管稅務(wù)機關(guān)將核定的應(yīng)納稅額分解到季，納稅人按季定額繳納。納稅人應(yīng)于季后十五日內(nèi)向辦稅服務(wù)廳報送《核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表》并繳納稅款。采取定額征收企業(yè)所得稅企業(yè)不實行匯算清繳。 第十六條　采取核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人實行按季（月）預(yù)繳，年終匯算清繳方式申報納稅。納稅人于季（月）后十五日內(nèi)向辦稅服務(wù)廳報送《核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表》，并依照確定的應(yīng)稅所得率累計計算應(yīng)繳納的稅額。年度終了后，納稅人應(yīng)按照《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于改進和完善企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（贛國稅函〔2005〕383號）確定的辦法完成年度所得稅匯算清繳工作，在年度終了后4月15日前報送《核定征收所得稅年度申報表》，4月30日前結(jié)清年度應(yīng)納稅款。 第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將納稅評估與日常管理結(jié)合起來，加強對實行核定征收方式納稅人的控管力度。評估中如發(fā)現(xiàn)納稅人不符合核定征收所得稅方式條件的，縣（區(qū)）國稅機關(guān)應(yīng)及時變更納稅人企業(yè)所得稅征收方式。 第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建立登記臺賬（見附表4）。 第十九條 市國稅機關(guān)應(yīng)加強對核定征收方式的監(jiān)督管理，及時糾正征收方式中的不科學(xué)、不合理情形。監(jiān)管的內(nèi)容主要包括核定征收的類型是否正確、核定征收的手續(xù)是否齊全、是否經(jīng)過調(diào)查和集體審批。 第二十條 實行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，在核定征收期間不得享受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策。納稅人在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期滿后3年內(nèi)，如有本辦法第五條、第六條所列情形之一的，應(yīng)如數(shù)追繳其享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，并按核定征收方式恢復(fù)征稅。 第二十一條 本辦法自印發(fā)之日起施行。 附表1： 企業(yè)所得稅征收方式鑒定表 納稅人識別號： 納稅人名稱 納稅人地址 經(jīng)濟類型 所屬行業(yè) 開戶銀行 賬 號 郵政編碼 聯(lián)系電話 上年收入總額 上年成本費用額 上年所得稅額 上年征收方式 行 次 項 目 納稅人自報情況 稅源管理部門審核意見 1 賬簿設(shè)置情況 2 收入核算情況 3 成本費用核算情況 4 賬簿、憑證保存情況 5 納稅義務(wù)履行情況 納稅人意見 簽 章 年 月 日 稅源管理科（分局）審核意見 簽 章 年 月 日 縣區(qū)局審批意見 簽 章 年 月 日 附表2： 企業(yè)所得稅核定征收通知書 -------------： 據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核鑒定，對你企業(yè)實行核定征收的方式征收企業(yè)所得稅，核定你企業(yè) （年度）的應(yīng)納所得稅額（應(yīng)稅所得率）為 。 你企業(yè)應(yīng)于每季（月）終了后十五日內(nèi)到所在地國稅機關(guān)進行納稅申報，繳納企業(yè)所得稅。逾期按稅法規(guī)定加收滯納金和罰款，企業(yè)應(yīng)繳納的其他各稅，仍按原規(guī)定執(zhí)行。 稅務(wù)機關(guān)（蓋章） 年 月 日 注：本通知書一式二份，一份送達納稅人，一份由填開稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳椤? 附表3： 核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率明細表 企業(yè)類型 最低應(yīng)稅所得率（%） 備注 商 業(yè) 7 工 業(yè) 7 飲食服務(wù)業(yè) 10 交通運輸業(yè) 10 娛樂業(yè)（網(wǎng)吧除外） 20 其他服務(wù)業(yè)（含娛樂業(yè)中的網(wǎng)吧） 10 房地產(chǎn)業(yè) 15 建筑安裝業(yè) 10 其他行業(yè) 10 附表4： 核定征收企業(yè)所得稅情況統(tǒng)計表 填報單位： 年 金額：元 序 號 號 企業(yè)名稱 所屬 行業(yè) 核定時限 核定的應(yīng)稅所得率（核定定額） 有效期起 有效期止 關(guān)于進一步加強廢舊物資行業(yè)稅收管理的實施意見（試行） 為了加強廢舊物資行業(yè)稅收管理，根據(jù)稅收有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合本市實際，提出如下實施意見。 一、加強免稅資格認(rèn)定登記管理 ㈠縣（區(qū)）國稅局、直屬局在對企業(yè)報送的免稅資格申請材料進行審查時，要深入企業(yè)現(xiàn)場認(rèn)真進行實地核查。檢查其實際情況與申請資料是否相符；主要檢查租賃、產(chǎn)權(quán)證明等房屋、場所情況是否真實；尤其是各分支機構(gòu)是否確實無誤，倉庫、堆放儲存場所是否真實可信；法人代表及辦稅人員身份證明是否真實。經(jīng)過實地核查、初審、與經(jīng)營單位法人、財務(wù)人員約談宣講稅收政策及管理要求等項程序后，切實把好免稅資格認(rèn)定關(guān)。 ㈡對新申請認(rèn)定免稅資格的專門從事廢舊物資回收經(jīng)營單位，免稅資格審批認(rèn)定前發(fā)生的廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)不享受免稅待遇，須按章納稅。 ㈢享受廢舊物資回收經(jīng)營免稅的單位是指從事廢舊物資回收經(jīng)營的企業(yè)，不包括個體經(jīng)營者和其他個人。專門從事廢舊物資回收及銷售業(yè)務(wù)的個體經(jīng)營者、個體收購點(以下簡稱個體經(jīng)營者) 需按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，并由主管國稅機關(guān)對其進行稅收管理。 二、加強廢舊物資行業(yè)增值稅日常管理 ㈠加強對經(jīng)國稅機關(guān)登記管理的享有免稅資格的專門從事廢舊物資回收及銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)營單位(以下簡稱回收經(jīng)營單位)稅收管理。 1、加強對各回收經(jīng)營單位廢舊物資購銷業(yè)務(wù)管理 ⑴回收經(jīng)營單位收購企業(yè)的生產(chǎn)下腳廢料（即生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)加工貨物后剩余的廢料、下腳料等），需提供正式發(fā)票結(jié)算。 ⑵回收經(jīng)營單位收購城鄉(xiāng)居民個人和非企業(yè)性單位的廢舊物資，可按規(guī)定由回收經(jīng)營單位自行開具統(tǒng)一收購發(fā)票入賬。 ⑶回收經(jīng)營單位收購城鄉(xiāng)居民個人和非企業(yè)性單位以外其他經(jīng)營者的所有廢舊物資，都必須由供貨方提供正式發(fā)票結(jié)算。供貨方每戶/每次（日）供貨金額超過200元的，須開具發(fā)票與回收經(jīng)營單位結(jié)算，收購方不得自行開具統(tǒng)一收購發(fā)票入賬。 ⑷回收經(jīng)營單位支付收購貨款金額在1000元以上的，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算; 回收經(jīng)營單位銷售廢舊物資時，購貨方支付購貨款金額在1000元以上的，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 ⑸凡廢舊物資供貨方應(yīng)提供正式發(fā)票而不能提供的，可由回收經(jīng)營單位到主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票入賬，并按4%征收率繳納增值稅。 統(tǒng)一收購發(fā)票和外購廢舊物資取得的發(fā)票記賬憑證后應(yīng)附過磅單、驗收單、入庫單、付款單、運費單(承擔(dān)運輸?shù)?；銷售發(fā)票記賬憑證后應(yīng)附過磅單、出庫單、收款單、運費單(承擔(dān)運輸?shù)?等資料，實行直運銷售方式的必須提供購銷合同或直運證明。 2、加強對各回收經(jīng)營單位稅收管理 主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)將回收經(jīng)營單位納入納稅評估范圍，按月對其評估分析。評估人員應(yīng)根據(jù)登記管理、發(fā)票使用、財務(wù)核算、納稅申報、稅源監(jiān)控等環(huán)節(jié)收集的信息和征管軟件系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)，運用下列相關(guān)分析指標(biāo)對回收經(jīng)營單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)進行分析： ⑴銷售額變動率。通過對比各月銷售額，分析其有無虛開銷售發(fā)票的情況。 ⑵收購額變動率。通過對比各月收購發(fā)票領(lǐng)用量及收購金額變動情況，分析其有無虛開收購發(fā)票的情況。 ⑶收購資金變動率。通過分析經(jīng)營單位銀行資金的變動情況，評估經(jīng)營單位收購、銷售廢舊物資的真實情況。 ⑷收購價格變動率。通過比較經(jīng)營單位收購、銷售廢舊物資的同行業(yè)價格水平，分析其有無虛抬價格情況。 經(jīng)過分析以后，對重點監(jiān)控對象進行評估。評估認(rèn)為具有偷稅、逃稅嫌疑的，按評估程序進行核查后仍不能排除嫌疑的，將評估報告呈送縣（區(qū)）國稅局、直屬局領(lǐng)導(dǎo)簽批移交稽查部門查處。有下列情況之一的單位應(yīng)列為重點評估對象： ①經(jīng)營單位與生產(chǎn)企業(yè)具有緊密型關(guān)聯(lián)關(guān)系的； ②經(jīng)營單位的銷售毛利率（進銷差價÷購進價格×100%）超過10%的，或毛利率明顯低于同行業(yè)平均水平的； ③經(jīng)營單位向生產(chǎn)企業(yè)價外收取手續(xù)費、管理費或返利款的。 評估時可采取案頭審計或?qū)嵉睾瞬榈刃问?，同時保證每季度對每戶回收經(jīng)營單位下戶實地核查一次。實地核查其發(fā)票開具、貨物交易、資金流動情況，主要是依據(jù)其每季自行開具的統(tǒng)一收購發(fā)票、取得的發(fā)票和開具的統(tǒng)一銷售發(fā)票進行核查，匯總其每季收購數(shù)量、單價、金額，與本季銷售數(shù)量、單價、金額進行對比分析；核查后同時填寫《廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)季度稅收核查表》（附表1）。 對于核查中發(fā)現(xiàn)回收經(jīng)營單位存在違章情形的，第一次責(zé)令該單位限期整改，第二次取消該單位的免稅資格。 3、嚴(yán)格廢舊物資經(jīng)營企業(yè)年檢制度。每年四月底前對經(jīng)營單位進行年檢，年檢的內(nèi)容主要是資格認(rèn)定資料是否真實，是否有虛開發(fā)票行為、納稅評估是否多次查出有偷逃騙稅行為，財務(wù)制度是否健全。年檢發(fā)現(xiàn)認(rèn)定資料虛假、有虛開發(fā)票及偷逃騙稅行為者，應(yīng)取消其免稅資格。 ㈡加強對利用廢舊物資加工的一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)稅收管理 利用廢舊物資加工的一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱用廢企業(yè)）與其關(guān)聯(lián)回收經(jīng)營單位在一個縣（區(qū)）內(nèi)管轄的，關(guān)聯(lián)回收經(jīng)營單位需統(tǒng)一由用廢企業(yè)所在地的稅源管理部門管理。 1、用廢企業(yè)應(yīng)如實填寫《用廢企業(yè)基本情況登記表》（附表2），辦理利用廢舊物資基本情況登記：提供企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、廢舊物資再生設(shè)備的資料；利用廢舊物資品名；每噸產(chǎn)品所需耗用廢舊物資（即投入產(chǎn)出率）；利用廢舊物資加工的產(chǎn)品年產(chǎn)量和年銷售額等數(shù)據(jù)。 2、主管國稅機關(guān)應(yīng)加強對用廢企業(yè)正常合理損耗的管理，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和工藝流程，測定企業(yè)正常損失處理限額，對超限額部分按非正常損失處理；測定企業(yè)投入產(chǎn)出率(回收率) 。 3、主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)將用廢企業(yè)納入納稅評估范圍，按月對其評估分析。評估人員應(yīng)根據(jù)登記管理、發(fā)票使用、財務(wù)核算、納稅申報、稅源監(jiān)控等環(huán)節(jié)收集的信息和征管軟件系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)，運用下列相關(guān)分析指標(biāo)對用廢企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)進行分析： ⑴稅負(fù)率。通過對用廢企業(yè)歷史同期、同行業(yè)、同產(chǎn)品平均稅負(fù)率的比較，分析用廢企業(yè)有無虛購廢舊物資騙抵進項稅額的情況。 ⑵投入產(chǎn)出率(回收率)。通過對用廢企業(yè)耗用廢舊物資與產(chǎn)成品投入產(chǎn)出率的分析比較，分析投入產(chǎn)出率發(fā)生變動的原因，以及有無虛購廢舊物資騙抵進項稅額的情況。 ⑶燃料動力耗用率。通過對用廢企業(yè)燃料動力耗用情況的分析比較，分析燃料動力的耗用是否與產(chǎn)出或銷售額配比，并結(jié)合廢舊物資的物耗比情況，從推算的總產(chǎn)量中倒算廢舊物資的耗用量，進而分析廢舊物資的合理購進量。 經(jīng)過分析以后，按月按程序?qū)χ攸c監(jiān)控對象進行評估，評估認(rèn)為有偷稅、騙取抵扣稅款嫌疑的，將評估報告呈送縣（區(qū)）國稅局、直屬局領(lǐng)導(dǎo)簽批，移交稽查部門查處。具備下列情況之一的列為評估的重點： ①生產(chǎn)加工企業(yè)與經(jīng)營單位具有緊密型關(guān)聯(lián)關(guān)系的； ②生產(chǎn)加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要素（供、產(chǎn)、銷、工資、管理費用、水電消耗、資金運動等）嚴(yán)重缺乏配比關(guān)系的； ③生產(chǎn)加工企業(yè)稅負(fù)低于5%的或稅負(fù)明顯偏高的； ④生產(chǎn)加工企業(yè)是出口供貨企業(yè)的。 評估時可采取案頭審計或?qū)嵉睾瞬榈刃问?，同時保證每季度對每戶用廢企業(yè)下戶核查一次。依據(jù)其每季取得的廢舊物資抵扣發(fā)票進行核查，匯總其購進數(shù)量、金額，依據(jù)測定的投入產(chǎn)出率等指標(biāo)，與本季生產(chǎn)消耗數(shù)量、金額進行對比分析。核查后同時填寫《用廢企業(yè)季度稅收核查表》（附表3）。 4、用廢企業(yè)取得廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票需抵扣稅款的，實行票到入庫、付款抵扣制度（付款額在1000元以上的必須通過銀行轉(zhuǎn)賬）。企業(yè)在進行納稅申報時，必須附送付款憑證復(fù)印件，同時其取得的廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票上的開具單位名稱、金額，必須與銀行結(jié)算憑證相符。用廢企業(yè)取得的廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票記賬憑證后應(yīng)附入庫單、過磅單、付款單、運費單(承擔(dān)運輸?shù)?等資料。 三、加強對納入國稅征管的回收經(jīng)營單位的企業(yè)所得稅管理，嚴(yán)格按章計征企業(yè)所得稅 各主管稅務(wù)機關(guān)必須加強對各回收經(jīng)營單位的企業(yè)所得稅申報工作的審核力度，及時組織對其企業(yè)所得稅的年度匯算清繳工作。對于財務(wù)會計核算不健全的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定采取核定應(yīng)稅所得率辦法核定征收。 附表：1、廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)季度稅收核查表 2、用廢企業(yè)基本情況登記表 3、用廢企業(yè)季度稅收核查表 附表1： 廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)季度稅收核查表 企業(yè)名稱： 納稅登記號： 所屬季度： 金額單位：元 廢 舊 物 資 收 購 情 況 貨物名稱 收購數(shù)量 收購金額 平均價 統(tǒng)一收購發(fā)票開具份數(shù) 統(tǒng)一收購發(fā)票開具金額 取得發(fā) 票份數(shù) 取得發(fā) 票金額 收購資金支付情況 入庫、出庫手續(xù)情況 合 計 廢 舊 物 資 銷 售 情 況 銷售給關(guān)聯(lián)生產(chǎn)企業(yè)情況 銷售數(shù)量 銷售金額 平均價 合 計 附表2： 用廢企業(yè)基本情況登記表 企業(yè)名稱 登記時間 稅務(wù)登記號 法人代表 財務(wù)負(fù)責(zé)人 經(jīng)營地址 利用廢舊物資品名 主要供貨單位 利用廢舊物資加 工的產(chǎn)品年產(chǎn)量 利用廢舊物資加工的產(chǎn)品年銷售額 每噸產(chǎn)品所需 耗用廢舊物資 企業(yè)全部產(chǎn)品總產(chǎn)量 銀行賬號 廢舊物資 倉儲場地 生產(chǎn)裝置 簡要說明 處理廢舊物資 的工藝流程 稅管員核實意見 管理部門 簽收意見 本表一式二份：縣（區(qū)）國稅局、企業(yè)各一份。 附表3： 用廢企業(yè)季度稅收核查表 企業(yè)名稱： 納稅登記號： 所屬季度： 金額單位：元 廢舊物資購入情況 廢舊物資投入生產(chǎn)情況 貨物名稱 購入數(shù)量 購入金額 平均價 貨物名稱 投入數(shù)量 投入金額 平均價 其中：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入 合 計 合 計 產(chǎn) 出 情 況 銷 售 情 況 產(chǎn)品名稱 數(shù) 量 金 額 投入產(chǎn)出率 銷售收入 應(yīng)交增值稅 稅負(fù)率 合 計