為做好試點(diǎn)城市電力工業(yè)企業(yè)補(bǔ)充流動(dòng)資本的實(shí)施工作，緩解電力企業(yè)流動(dòng)資本的緊張局面，推動(dòng)電力企業(yè)建立健全流動(dòng)資本的補(bǔ)充機(jī)制，根據(jù)財(cái)政部關(guān)于“優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)”試點(diǎn)城市國(guó)有工業(yè)企業(yè)補(bǔ)充流動(dòng)資本有關(guān)問題的規(guī)定，結(jié)合電力工業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和現(xiàn)行財(cái)務(wù)核算體制，財(cái)政部與電力部研究制定了《關(guān)于電力工業(yè)企業(yè)實(shí)行國(guó)家撥補(bǔ)流動(dòng)資本辦法的實(shí)施意見》，現(xiàn)發(fā)給你們從1995年1月1日起施行。

　　各單位要認(rèn)真做好補(bǔ)充流動(dòng)資本的各項(xiàng)實(shí)施工作，管好用好國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本，要建立企業(yè)自補(bǔ)流動(dòng)資本制度和流動(dòng)資本考核制度，對(duì)各項(xiàng)資金的使用統(tǒng)籌安排，加強(qiáng)管理；要切實(shí)抓好電費(fèi)收，積極清理用戶施欠電費(fèi)，減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金使用效益。

　　關(guān)于1995年1至6月份補(bǔ)充流動(dòng)資本預(yù)撥問題，請(qǐng)各單位接此通知后，對(duì)今年前6個(gè)月實(shí)際上繳所得稅完成情況進(jìn)行匯總，具體測(cè)算，于10月底以前向電力部報(bào)送申請(qǐng)資料，由電力部統(tǒng)一向財(cái)政部提交申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)后預(yù)撥年中流動(dòng)資本。

　　附件：

關(guān)于電力工業(yè)企業(yè)實(shí)行國(guó)家撥補(bǔ)流動(dòng)資本辦法的實(shí)施意見

　　為了緩解電力工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資本緊張的矛盾，推動(dòng)電力企業(yè)建立健全流動(dòng)資本的補(bǔ)充機(jī)制，根據(jù)財(cái)政部財(cái)工字［1995］1號(hào)文件關(guān)于“優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)”試點(diǎn)城市國(guó)有工業(yè)企業(yè)補(bǔ)充流動(dòng)資本有關(guān)問題的規(guī)定，結(jié)合電力工業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和核算體制，現(xiàn)就電力工業(yè)企業(yè)實(shí)行國(guó)家撥補(bǔ)流動(dòng)資本辦法提出如下實(shí)施意見：

　　一、實(shí)施范圍

　　根據(jù)財(cái)政部文件規(guī)定：“實(shí)行國(guó)家撥補(bǔ)流動(dòng)資本辦法的企業(yè)僅限于18個(gè)試點(diǎn)城市的中央國(guó)有工業(yè)企業(yè)和地方國(guó)有工業(yè)企業(yè)”。據(jù)此，電力工業(yè)實(shí)行的范圍是“優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)”試點(diǎn)的18個(gè)（上海、常州、蚌埠、天津、唐山、太原、沈陽、長(zhǎng)春、哈爾濱、齊齊哈爾、武漢、株州、寶雞、青島、淄博、成都、重慶、柳州）城市行政區(qū)內(nèi)的國(guó)有電力工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，包括各電力企業(yè)集團(tuán)、?。ㄊ?、區(qū)）電力公司、發(fā)電廠、供電公司、修造企業(yè)及其他電力工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。

　　二、撥補(bǔ)額度及撥補(bǔ)方式

　　實(shí)行國(guó)家撥補(bǔ)流動(dòng)資本辦法的電力工業(yè)企業(yè)，應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納所得稅，納稅后由同級(jí)財(cái)政部門按企業(yè)實(shí)際上繳所得稅的15%撥給企業(yè)，用于補(bǔ)充電力企業(yè)流動(dòng)資本。就地繳庫的中央電力企業(yè)，繳納的所得稅應(yīng)按照企業(yè)隸屬關(guān)系，由各電力企業(yè)集團(tuán)公司、?。ㄊ小^(qū)）電力公司進(jìn)行匯總后上報(bào)電力部，由電力部統(tǒng)一向財(cái)政部提出申請(qǐng)，進(jìn)行辦理。

　　根據(jù)財(cái)政部文件對(duì)撥補(bǔ)方式的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合電力企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)實(shí)行撥補(bǔ)流動(dòng)資本辦法的電力企業(yè)，實(shí)行一年辦理兩次撥付的辦法。即：年中預(yù)撥一次，財(cái)務(wù)決算后清算。年中預(yù)撥數(shù)按當(dāng)年1～6月實(shí)際完成數(shù)計(jì)算，各集團(tuán)公司、省（市、區(qū)）電力公司須于七月底前將計(jì)算依據(jù)（計(jì)算表見附件）及納稅憑證復(fù)印件上報(bào)電力部，集團(tuán)公司內(nèi)各省電力公司由集團(tuán)公司匯總后統(tǒng)一報(bào)電力部。

　　三、按企業(yè)分別計(jì)算撥補(bǔ)流動(dòng)資本

　　由于目前電力工業(yè)企業(yè)主要實(shí)行以電網(wǎng)為單位統(tǒng)一核算和繳納所得稅的財(cái)務(wù)體制，為此，結(jié)合18個(gè)試點(diǎn)城市電力企業(yè)的具體情況，分別下述三種情況計(jì)算撥補(bǔ)流動(dòng)資本。

　?。ㄒ唬┰谠圏c(diǎn)城市范圍內(nèi)獨(dú)立核算，統(tǒng)一繳納所得稅的華東、華中集團(tuán)公司本部及上海市電力公司，按實(shí)際繳納的所得稅計(jì)算。

　　（二）在試點(diǎn)城市范圍內(nèi)非獨(dú)立核算盈虧，單獨(dú)繳納所得稅的電力修造企業(yè)及其他電力工業(yè)企業(yè)，按其實(shí)際繳納所得稅計(jì)算。

　?。ㄈ┰谠圏c(diǎn)城市范圍內(nèi)非獨(dú)立核算盈虧的、由電力集團(tuán)公司或?。ㄊ?、區(qū)）電力公司統(tǒng)一繳納所得稅的電力工業(yè)企業(yè)（包括發(fā)電廠、供電公司），按以下分劈方法計(jì)算：

　　1.按發(fā)供電單位利潤(rùn)分劈計(jì)算。即：將實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額按6：4的比例分劈到發(fā)供電兩個(gè)環(huán)節(jié)，然后按廠供電量和售電量分別計(jì)算發(fā)供電環(huán)節(jié)的單位利潤(rùn)，并由此計(jì)算試點(diǎn)城市電力工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)和撥補(bǔ)的流動(dòng)資本。由于電網(wǎng)購電量逐漸增加，發(fā)電廠的廠供電量占供購電量的比重不斷下降，為此按此種方法分劈計(jì)算時(shí)應(yīng)考慮購電因素。計(jì)算方法如下：

　　1）發(fā)、供電利潤(rùn)比重

　　發(fā)電環(huán)節(jié)利潤(rùn)比重=廠供電量/供購電量×60%

　　供電環(huán)節(jié)利潤(rùn)比重=1-發(fā)電環(huán)節(jié)利潤(rùn)比重

　　2）發(fā)、供電環(huán)節(jié)單位利潤(rùn)

　　　　　　　　　　　利潤(rùn)總額×發(fā)電環(huán)節(jié)利潤(rùn)
　　發(fā)電環(huán)節(jié)單位利潤(rùn)=——－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　廠供電量

　　　　　　　　　　利潤(rùn)總額×供電環(huán)節(jié)利潤(rùn)比重
　　供電環(huán)節(jié)單位利潤(rùn)=——－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　售電量

　　3）試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)分利潤(rùn)發(fā)電廠應(yīng)分利潤(rùn)=該廠廠供電量×發(fā)電環(huán)節(jié)單位利潤(rùn)供曜公司應(yīng)分利潤(rùn)=該公司售電量×供電環(huán)節(jié)單位利潤(rùn)

　　4）試點(diǎn)企業(yè)撥補(bǔ)流動(dòng)資本：

　　　　　　　　　　　　　　　　實(shí)際繳納所得稅
　　發(fā)電廠撥補(bǔ)流動(dòng)資本=——－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　利潤(rùn)總額×該發(fā)電廠應(yīng)分利潤(rùn)×15%

　　　　　　　　　　　　　　　　　實(shí)際繳納所得稅
　　供電公司撥補(bǔ)流動(dòng)資本=——－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　利潤(rùn)總額×該供電公司應(yīng)分利潤(rùn)×15%

　　利潤(rùn)總額和實(shí)際繳納所得稅中如含有獨(dú)立核算的修造企業(yè)及其他因素應(yīng)扣除掉。

　　2.按總資產(chǎn)利潤(rùn)率計(jì)算。首先計(jì)算集團(tuán)公司或省（市、區(qū)）電力公司的總資產(chǎn)利潤(rùn)率，然后將試點(diǎn)城市電力工業(yè)企業(yè)的平均資產(chǎn)乘以總資產(chǎn)利潤(rùn)率，再計(jì)算試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)分利潤(rùn)和撥補(bǔ)流動(dòng)資本。

　　計(jì)算方法如下：

　　1）總資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/平均總資產(chǎn)×100%

　　平均總資產(chǎn)=（年初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)）/2

　　2）試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)分利潤(rùn)=該企業(yè)平均資產(chǎn)×總資產(chǎn)利潤(rùn)率

　　　　　　　　　　　實(shí)際繳納所得稅
　　3）應(yīng)撥補(bǔ)流動(dòng)資本=——－－－－－－應(yīng)分利潤(rùn)×15%
　　　　　　　　　　　　利潤(rùn)總額

　　以上兩種分劈計(jì)算方法，可根據(jù)實(shí)際情況任選一種。

　　四、帳務(wù)處理

　　各企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“資本公積”科目下設(shè)置“補(bǔ)充流動(dòng)資本”明細(xì)科目，核算實(shí)行國(guó)家撥補(bǔ)流動(dòng)資本辦法的企業(yè)實(shí)際收到國(guó)撥的流動(dòng)資本。收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本，借記“銀行存款”科目，貸記“資本公積－補(bǔ)充流動(dòng)資本”科目。

　　五、電力部收到財(cái)政部撥補(bǔ)的流動(dòng)資本后將及時(shí)撥付給企業(yè)

　　各電力集團(tuán)、?。ㄊ?、區(qū)）電力公司要建立企業(yè)自補(bǔ)流動(dòng)資本制度，嚴(yán)格按照“優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)”試點(diǎn)方案要求，將國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本作為國(guó)家投資處理，在資本公積中單獨(dú)反映，必須用于補(bǔ)充企業(yè)流動(dòng)資本，不得擅自用于長(zhǎng)期投資。要建立企業(yè)流動(dòng)資本考核制度，對(duì)企業(yè)補(bǔ)充流動(dòng)資本的情況，按季、年進(jìn)行考核，企業(yè)自有流動(dòng)資本（流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債）季末或年末余額扣除季初或年初余額，必須大于財(cái)政撥款數(shù)，確保一定比例的增長(zhǎng)。要嚴(yán)格按照補(bǔ)充流動(dòng)資本，合理安排使用，自覺接受財(cái)政部門的檢查與監(jiān)督。

　　六、本辦法自一九九五年一月一日起施行。

　　附件：表一；優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)撥補(bǔ)流動(dòng)資本計(jì)算表

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