引言
　?。保緶?zhǔn)則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息。
　　２．編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　定義
　?。常緶?zhǔn)則使用的下列術(shù)語，其定義是：
　?。ǎ保┈F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。
　?。ǎ玻┈F(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（以下在提及“現(xiàn)金”時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物）
　?。ǎ常┈F(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。

　現(xiàn)金流量的分類
　?。矗F(xiàn)金流量應(yīng)分為以下三類：
　?。ǎ保┙?jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
　　（２）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
　　（３）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
　經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　５．經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。
　?。叮?jīng)營活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保╀N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（不包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額；扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金）；
　　（２）收到的租金；
　　（３）收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款；
　?。ǎ矗┦盏降某鲋刀愐酝獾钠渌愘M(fèi)返還。
　?。罚?jīng)營活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保┵徺I商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（不包括能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額；扣除因購貨退回收到的現(xiàn)金）；
　　（２）經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ常┲Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ矗┲Ц兜脑鲋刀惪睿ú话ú荒艿挚墼鲋刀愪N項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額）；
　?。ǎ担┲Ц兜乃枚惪?；
　?。ǎ叮┲Ц兜某鲋刀?、所得稅以外的其他稅費(fèi)。
　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　?。福顿Y活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。
　?。梗顿Y活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保┦栈赝顿Y所收到的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻┓值霉衫蚶麧櫵盏降默F(xiàn)金；
　?。ǎ常┤〉脗⑹杖胨盏降默F(xiàn)金；
　?。ǎ矗┨幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額（如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映）。
　?。保埃顿Y活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保┵徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；
　　（２）權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ常﹤鶛?quán)性投資所支付的現(xiàn)金。
　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　?。保保I資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。
　　１２．籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保┪諜?quán)益性投資所收到的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻┌l(fā)行債券所收到的現(xiàn)金；
　?。ǎ常┙杩钏盏降默F(xiàn)金。
　　１３．籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保﹥斶€債務(wù)所支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻┌l(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ常┓峙涔衫蚶麧櫵Ц兜默F(xiàn)金；
　?。ǎ矗﹥敻独⑺Ц兜默F(xiàn)金；
　?。ǎ担┤谫Y租賃所支付的現(xiàn)金；
　　（６）減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金。
　購買或處置子公司及其他營業(yè)單位
　?。保矗徺I或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，并單獨(dú)列示。
　　１５．購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購買或處置取得或支付的現(xiàn)金，以凈額列示。
　?。保叮髽I(yè)應(yīng)在報(bào)表附注中以總額披露當(dāng)期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：
　?。ǎ保┵徺I或處置價(jià)格；
　?。ǎ玻┵徺I或處置價(jià)格中，以現(xiàn)金清償?shù)牟糠郑?br/>　?。ǎ常┵徺I或處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金；
　　（４）購買或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。
　金融保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量
　?。保罚鹑诒ｋU(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類有其特殊性。企業(yè)在編制本表時(shí)，前述現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類不適用的，可根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況合理確定。
　　１８．金融企業(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量：
　?。ǎ保?duì)外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金；
　　（２）吸收的存款和支付的存款本金；
　　（３）同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)；
　?。ǎ矗┫蚱渌鹑谄髽I(yè)拆借的資金；
　?。ǎ担├⑹杖牒屠⒅С?；
　?。ǎ叮┦栈氐囊延谇捌诤虽N的貸款；
　?。ǎ罚┙?jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金；
　　（８）融資租賃所收到的現(xiàn)金。
　　１９．保險(xiǎn)企業(yè)的與保險(xiǎn)金、保險(xiǎn)索賠、年金退款和其他保險(xiǎn)利益條款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目，應(yīng)作為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　現(xiàn)金流量表的編制
　　２０．現(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)報(bào)告企業(yè)的現(xiàn)金流量。
　　２１．現(xiàn)金流量一般應(yīng)分別按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應(yīng)以凈額列示。
　　金融企業(yè)下列項(xiàng)目應(yīng)以凈額列示：
　?。ǎ保?a href='http://m.shkps.cn/daikuan/278.html' target='_blank' data-horse>短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金；
　?。ǎ玻┗钇诖婵畹奈张c支付；
　?。ǎ常┩瑯I(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取；
　?。ǎ矗┫蚱渌鹑谄髽I(yè)拆借資金；
　?。ǎ担┙?jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，證券的買入與賣出；
　?。ǎ叮┪写婵钆c委托貸款。
　?。玻玻髽I(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。
　　２３．有些特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。
　?。玻矗髽I(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，即，通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
　　采用直接法時(shí)，有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，可通過以下途徑之一取得：
　?。ǎ保┢髽I(yè)的會(huì)計(jì)記錄；
　?。ǎ玻└鶕?jù)以下項(xiàng)目對(duì)利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：
　?、俦酒诖尕浖敖?jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)；
　?、诠潭ㄙY產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目；
　　③其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。
　?。玻担髽I(yè)還應(yīng)在報(bào)表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。
　　對(duì)凈利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要包括：
　?。ǎ保┯?jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳；
　　（２）固定資產(chǎn)折舊；
　?。ǎ常o形資產(chǎn)攤銷；
　?。ǎ矗┨幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；
　?。ǎ担┕潭ㄙY產(chǎn)報(bào)廢損失；
　?。ǎ叮┴?cái)務(wù)費(fèi)用；
　?。ǎ罚┩顿Y損益；
　?。ǎ福┻f延稅款；
　?。ǎ梗┐尕?；
　　（１０）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目；
　?。ǎ保保┙?jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目；
　?。ǎ保玻┰鼍持刀悆纛~。
　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)
　　２６．對(duì)于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能在未來影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動(dòng)，也應(yīng)在報(bào)表附注中加以說明。如企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)形式購置資產(chǎn)、以長期投資償還債務(wù)等。

　附則
　?。玻罚緶?zhǔn)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
　?。玻福緶?zhǔn)則自１９９８年１月１日起施行。

　附錄：現(xiàn)金流量表參考格式

　　　　　　　　　　　　　　　 現(xiàn)金流量表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì)×０３表
編制單位：　　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━━━┯━━━━
　　　　　　　　　　　項(xiàng)　　目　　　　　　　　　　　│　行次　│　金額　
──────────────────────────┼────┼────
一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　　
　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　│１　　　│　　　　
　　收到的租金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│２　　　│　　　　
　　收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款　　　　　　│３　　　│　　　　
　　收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還　　　　　　　　│４　　　│　　　　
　　收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　│７　　　│　　　　
　　現(xiàn)金流入小計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　│８　　　│　　　　
　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　│９　　　│　　　　
　　經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　│１０　　│　　　　
　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　│１１　　│　　　　
　　支付的增值稅款　　　　　　　　　　　　　　　　　│１２　　│　　　　
　　支付的所得稅款　　　　　　　　　　　　　　　　　│１３　　│　　　　
　　支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)　　　　　　│１４　　│　　　　
　　支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　│１７　　│　　　　
　　現(xiàn)金流出小計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１８　　│　　　　
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│１９　　│　　　　
二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　　
　　收回投資所收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　│２０　　│　　　　
　　分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　│２１　　│　　　　
　　取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　│２２　　│　　　　
　　處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金│　　　　│　　　　
凈額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│２３　　│　　　　
　　收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　│２６　　│　　　　
　　現(xiàn)金流入小計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　│２７　　│　　　　
　　購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金│２８　　│　　　　
　　權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│２９　　│　　　　
　　債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│３０　　│　　　　
　　支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　│３３　　│　　　　
　　現(xiàn)金流出小計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　│３４　　│　　　　
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│３５　　│　　　　
三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　　
　　吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　│３６　　│　　　　
　　發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　│３７　　│　　　　
　　借款所收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　│３８　　│　　　　
　　收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　│４１　　│　　　　
　　現(xiàn)金流入小計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　│４２　　│　　　　
　　償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　│４３　　│　　　　
　　發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　│４４　　│　　　　
　　分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　│４５　　│　　　　
　　償付利息所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　│４６　　│　　　　
　　融資租賃所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　│４７　　│　　　　
　　減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　│４８　　│　　　　
　　支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　│５１　　│　　　　
　　現(xiàn)金流出小計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　│５２　　│　　　　
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│５３　　│　　　　
四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額　　　　　　　　　　　　　│５４　　│　　　　
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額　　　　　　　　　　　　│５５　　│　　　　
──────────────────────────┼────┼────
　　　　　　　　　　　補(bǔ)充資料　　　　　　　　　　　│　行次　│　金額　
──────────────────────────┼────┼────
１．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：　　　　　　　　│　　　　│　　　　
　　以固定資產(chǎn)償還債務(wù)　　　　　　　　　　　　　　　│５６　　│　　　　
　　以投資償還債務(wù)　　　　　　　　　　　　　　　　　│５７　　│　　　　
　　以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資　　　　　　　　　　　　　　　│５８　　│　　　　
　　以存貨償還債務(wù)　　　　　　　　　　　　　　　　　│５９　　│　　　　
２．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量：　　　　　　　│　　　　│　　　　
　　　　凈利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│６２　　│　　　　
　　加：計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳　　　　　　　　　│６３　　│　　　　
　　　　固定資產(chǎn)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　│６４　　│　　　　
　　　　無形資產(chǎn)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　│６５　　│　　　　
　　　　處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失　│　　　　│　　　　
　　　　　　（減：收益）　　　　　　　　　　　　　　│６６　　│　　　　
　　　　固定資產(chǎn)報(bào)廢損失　　　　　　　　　　　　　　│６７　　│　　　　
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　│６８　　│　　　　
　　　　投資損失（減：收益）　　　　　　　　　　　　│６９　　│　　　　
　　　　遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）　　　　　　　　　　│７０　　│　　　　
　　　　存貨的減少（減：增加）　　　　　　　　　　　│７１　　│　　　　
　　　　經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）　　　　　　│７２　　│　　　　
　　　　經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）　　　　　　│７３　　│　　　　
　　　　增值稅增加凈額（減：減少）　　　　　　　　　│７４　　│　　　　
　　經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　　　　　　　　　　│７５　　│　　　　
３．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：　　　　　　　　　　│　　　　│　　　　
　　　　現(xiàn)金的期末余額　　　　　　　　　　　　　　　│７６　　│　　　　
　　減：現(xiàn)金的期初余額　　　　　　　　　　　　　　　│７７　　│　　　　
　　加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額　　　　　　　　　　　　│７８　　│　　　　
　　減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額　　　　　　　　　　　　│７９　　│　　　　
　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額　　　　　　　　　　　　│８０　　│　　　　
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━━━┷━━━━