（證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2007]8號(hào)） 各期貨經(jīng)紀(jì)公司、相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所： 　　根據(jù)《關(guān)于期貨經(jīng)紀(jì)公司執(zhí)行的通知》（證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2006]24號(hào)）的要求，期貨經(jīng)紀(jì)公司于2007年起全面執(zhí)行財(cái)政部新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡稱新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。為了使新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作高效、穩(wěn)妥地進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)信息和監(jiān)管信息的質(zhì)量，現(xiàn)就過渡期間有關(guān)事宜通知如下： 　　一、期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及編制年報(bào)的相關(guān)規(guī)定編制2006年度報(bào)告，同時(shí)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)―首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及本通知附件要求，編制股東（所有者）權(quán)益差異調(diào)節(jié)表（以下簡稱差異調(diào)節(jié)表），反映重大差異的調(diào)節(jié)過程。差異調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師審閱并連同審閱意見報(bào)我會(huì)會(huì)計(jì)部、期貨部及公司注冊地證監(jiān)局備案。 　　二、期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和我會(huì)的相關(guān)要求，結(jié)合自身特點(diǎn)，設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目，于2007年6月30日之前將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等調(diào)整到位。在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等調(diào)整到位之前，期貨經(jīng)紀(jì)公司可繼續(xù)采用現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理。自2007年7月1日起，期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。 　　三、自2007年1月1日起期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)送月度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)信息。 　　四、在2007年1月已經(jīng)按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等調(diào)整到位的期貨經(jīng)紀(jì)公司，按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理和月度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)信息報(bào)送。 　　五、期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及編制年報(bào)的相關(guān)規(guī)定編制2007年年報(bào)。 　　二○○七年一月二十三日 　　股東（所有者）權(quán)益差異調(diào)節(jié)表 ┌───┬─────────────────────────────┬──────┐ │ 編號(hào) │　　　　　　　　　　　　 項(xiàng)目名稱　　　　　　　　　　　　 │　　金額　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　　　│2006年12月31日股東（所有者）權(quán)益（按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　1　 │符合資產(chǎn)減值條件應(yīng)確認(rèn)尚未確認(rèn)的資產(chǎn)減值金額　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　2　 │以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金│　　　　　　│ │　　　│融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　3　 │以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　4　 │金融工具分拆增加的權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　5　 │衍生金融工具　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　6　 │長期股權(quán)投資差額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　　　│其中：同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資差額　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　　　│　　 其他采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資貸方差額　　　　　　 │　　　　　　│ │　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　7　 │擬以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　8　 │符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的辭退補(bǔ)償　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　9　 │符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　10　│企業(yè)合并　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　　　│其中：同一控制下企業(yè)合并商譽(yù)的賬面價(jià)值　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　　　│根據(jù)新準(zhǔn)則計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　11　│所得稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │ 12　 │其他　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │　　　│　　　2007年1月1日股東（所有者）權(quán)益（按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）　　　│　　　　　　│ └───┴─────────────────────────────┴──────┘ 差異調(diào)節(jié)表編制要求 　　1、期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)―首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合自身特點(diǎn)和具體情況編制差異調(diào)節(jié)表，對相應(yīng)的欄目進(jìn)行調(diào)整，包括增加或減少欄目。 　　需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，原則上應(yīng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，依據(jù)重要性原則編制和披露差異調(diào)節(jié)表。 　　2、期貨經(jīng)紀(jì)公司在編制差異調(diào)節(jié)表時(shí)，應(yīng)以附注的形式對差異調(diào)節(jié)表的重要項(xiàng)目進(jìn)行說明。 　　3、主要項(xiàng)目編制說明如下： 　　第1項(xiàng)，包括按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)―金融工具確認(rèn)和計(jì)量》要求應(yīng)計(jì)提的金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以及按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)―資產(chǎn)減值》要求應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。 　　第2、3項(xiàng)，對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，應(yīng)按2007年1月1日該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益；對于可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)按2007年1月1日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益。 　　第4項(xiàng)，金融工具分拆增加的權(quán)益部分的價(jià)值，調(diào)增所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目（比如包括負(fù)債和權(quán)益成份的非衍生金融工具，應(yīng)按歸屬于權(quán)益成份的金額調(diào)增資本公積）。 　　第5項(xiàng)，對于未在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)、或已按成本計(jì)量的衍生金融工具，應(yīng)根據(jù)2007年1月1日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益。 　　第6項(xiàng)，根據(jù)同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資差額和其他采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資貸方差額填列。其中，同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資差額調(diào)增或調(diào)減留存收益，其他繼續(xù)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資貸方差額調(diào)增留存收益。 　　第7項(xiàng)，對于擬以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)2007年1月1日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益。 　　第8項(xiàng)，對于2007年1月1日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額調(diào)減留存收益。 　　第9項(xiàng)，公司應(yīng)將在2007年1月1日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，調(diào)減留存收益。 　　第10項(xiàng)，公司應(yīng)將同一控制下企業(yè)合并商譽(yù)的原賬面價(jià)值沖銷，調(diào)減留存收益；對于非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)――資產(chǎn)減值》規(guī)定進(jìn)行減值測試，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，調(diào)減留存收益，并以扣減減值準(zhǔn)備后的金額作為2007年1月1日商譽(yù)的認(rèn)定成本。 　　第11項(xiàng)，2007年1月1日執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加遞延所得稅負(fù)債的，調(diào)減留存收益；增加遞延所得稅資產(chǎn)的，調(diào)增留存收益。 　　第12項(xiàng)，除上述調(diào)整事項(xiàng)之外根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)――首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》需調(diào)整的其他事項(xiàng)；需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，還應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益，并在調(diào)節(jié)表內(nèi)單列項(xiàng)目反映。