中華人民共和國財政部令 第43號 《金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認暫行辦法》已經(jīng)部務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予公布，自2007年3月1日起施行。 部長 金人慶 二00七年一月十一日 金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認暫行辦法 第一章　總則 第一條 為了加強對金融企業(yè)國有資本的監(jiān)督管理，反映金融企業(yè)國有資本運營狀況，規(guī)范金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認工作，維護國家所有者權(quán)益，制定本辦法。 第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司（以下簡稱金融企業(yè)）國有資本保值增值結(jié)果的確認，適用本辦法。 第三條 本辦法所稱國有資本，是指國家對金融企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認定為國家所有的其他權(quán)益。 國有獨資金融企業(yè)，國有資本為該金融企業(yè)的所有者權(quán)益，以及依法認定為國家所有的其他權(quán)益。國有控股金融企業(yè)，國有資本為該金融企業(yè)所有者權(quán)益中國家應(yīng)當(dāng)享有的份額，以及依法認定為國家所有的其他權(quán)益。 第四條 縣級以上人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)會計師事務(wù)所審計的金融企業(yè)年度財務(wù)會計報告，在全面分析年度內(nèi)國有資本增減變動因素的基礎(chǔ)上，按照統(tǒng)一政策、分級管理的原則，對本級直接管理的金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果進行確認。 上級財政部門對下級財政部門的工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。 第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實編制年度財務(wù)會計報告，認真分析和核實年度內(nèi)國有資本增減變化的各項因素，真實反映國有資本運營結(jié)果。 第六條 金融企業(yè)國有資本保值增值確認結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為財政部門對金融企業(yè)進行績效評價的重要依據(jù)。 第二章　指標(biāo)計算 第七條 除本辦法第十三條規(guī)定的情形外，金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果通過國有資本保值增值率指標(biāo)反映，同時參考相關(guān)分析指標(biāo)。指標(biāo)計算應(yīng)當(dāng)以金融企業(yè)年度財務(wù)報表為依據(jù)。對外提供合并財務(wù)報表的，應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為依據(jù)。 第八條 本辦法所稱國有資本保值增值率，是指金融企業(yè)年末國有資本剔除年度內(nèi)客觀增減因素影響額后與年初國有資本的比率，計算公式為： 國有資本保值增值率=[（年末國有資本±客觀增減因素影響額）÷年初國有資本]×100% 第九條 金融企業(yè)國有資本因下列客觀因素影響而增加的，在計算國有資本保值增值率時應(yīng)當(dāng)減去相應(yīng)的增加額： （一）國家投資，指國家對金融企業(yè)投入而增加的國有資本； （二）無償劃入，指按照國家有關(guān)規(guī)定將其他企業(yè)的國有資產(chǎn)全部或者部分劃入而增加的國有資本； （三）資產(chǎn)評估，指因改制、上市等原因按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估而增加的國有資本； （四）清產(chǎn)核資，指按照國家有關(guān)規(guī)定進行清產(chǎn)核資而增加的國有資本； （五）產(chǎn)權(quán)界定，指按照國家有關(guān)規(guī)定進行產(chǎn)權(quán)界定而增加的國有資本； （六）稅收政策，指按照國家有關(guān)稅收政策而增加的國有資本； （七） 資本（股票）溢價，指金融企業(yè)整體或者以主要資產(chǎn)溢價發(fā)行股票或者配股而增加的國有資本； （八）會計調(diào)整，指因會計政策和會計估計發(fā)生重大變更、會計差錯調(diào)整等原因，導(dǎo)致金融企業(yè)年度內(nèi)經(jīng)營成果發(fā)生重大變動而增加的國有資本； （九）其他客觀因素，指除本條第（一）項至第（八）項客觀因素外，經(jīng)財政部門按照有關(guān)規(guī)定認定的其他客觀因素而增加的國有資本。 第十條 金融企業(yè)國有資本因下列客觀因素影響而減少的，在計算國有資本保值增值率時應(yīng)當(dāng)加上相應(yīng)的減少額： （一）無償劃出，指按照國家有關(guān)規(guī)定將金融企業(yè)的國有資產(chǎn)全部或者部分劃入其他企業(yè)而減少的國有資本； （二）資產(chǎn)評估，指因改制、上市等原因按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估而減少的國有資本； （三）清產(chǎn)核資，指按照國家有關(guān)規(guī)定進行清產(chǎn)核資而減少的國有資本； （四）產(chǎn)權(quán)界定，指按照國家有關(guān)規(guī)定進行產(chǎn)權(quán)界定而減少的國有資本； （五）政策性虧損，指年度內(nèi)因承擔(dān)國家政策性業(yè)務(wù)形成虧損并經(jīng)財政部門認定而減少的國有資本； （六）會計調(diào)整，指因會計政策和會計估計發(fā)生重大變更、會計差錯調(diào)整等原因，導(dǎo)致金融企業(yè)年度內(nèi)經(jīng)營成果發(fā)生重大變動而減少的國有資本； （七）不可抗力，指因自然災(zāi)害等不可抗力因素而減少的國有資本； （八）其他客觀因素，指除本條第（一）項至第（七）項客觀因素外，經(jīng)財政部門按照有關(guān)規(guī)定認定的其他客觀因素而減少的國有資本。 第十一條 金融企業(yè)國有資本保值增值分析指標(biāo)分為一般性指標(biāo)和行業(yè)性指標(biāo)。 一般性指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率、利潤增長率、總資產(chǎn)報酬率、不良資產(chǎn)率等，適用于各類金融企業(yè)。 行業(yè)性指標(biāo)包括資本充足率、不良貸款率、償付能力充足率、凈資本負債率等。資本充足率、不良貸款率適用于銀行類金融企業(yè)；償付能力充足率適用于保險類金融企業(yè)；凈資本負債率適用于證券類金融企業(yè)。 第十二條 金融企業(yè)國有資本保值增值率大于100%為國有資本增值；國有資本保值增值率等于100%為國有資本保值；國有資本保值增值率小于100%為國有資本減值。 第十三條 下列情形不計算國有資本保值增值率，直接確定國有資本保值增值結(jié)果： (一)國有資本年初數(shù)為負值、剔除客觀增減因素后年末數(shù)為正值，國有資本保值增值結(jié)果為增值； (二)國有資本年初數(shù)為正值、剔除客觀增減因素后年末數(shù)為負值，國有資本保值增值結(jié)果為減值； (三) 國有資本年初數(shù)為負值、剔除客觀增減因素后年末數(shù)為負值且絕對值大于年初數(shù)，國有資本保值增值結(jié)果為減值； （四）國有資本年初數(shù)為負值、剔除客觀增減因素后年末數(shù)為負值且絕對數(shù)小于年初數(shù)，國有資本保值增值結(jié)果為增值。 第三章　報送要求 第十四條 中央直接管理的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年5月15日前，將下列材料報送財政部： （一）金融企業(yè)國有資本保值增值數(shù)據(jù)和情況說明，包括國有資本保值增值完成情況及與上年度確認結(jié)果的對比分析、客觀增減因素說明、年初數(shù)據(jù)調(diào)整口徑的說明、分析指標(biāo)大幅波動或者異常變動的說明，以及其他需要報告的情況； （二）客觀增減因素相關(guān)證明材料，包括國家有關(guān)部門的文件。 地方金融企業(yè)向本級財政部門報送材料和時間的要求，由省級財政部門另行規(guī)定。 第十五條 省級財政部門應(yīng)當(dāng)于每年5月15日前，將本地區(qū)上一年度金融企業(yè)分戶金融企業(yè)國有資本保值增值數(shù)據(jù)和情況說明報送財政部。 第十六條 金融企業(yè)報送國有資本保值增值材料應(yīng)當(dāng)真實、完整，填報口徑符合有關(guān)規(guī)定。 第十七條 金融企業(yè)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本企業(yè)報送的國有資本保值增值材料的真實性、完整性負責(zé)。 第四章 結(jié)果確認 第十八條 財政部收到省級財政部門和中央直接管理的金融企業(yè)報送的材料后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)材料測算全國金融企業(yè)分行業(yè)的保值增值結(jié)果確認標(biāo)準(zhǔn)值，并于每年6月20日前印發(fā)省級財政部門和中央直接管理的金融企業(yè)。 分行業(yè)的保值增值結(jié)果確認標(biāo)準(zhǔn)值分為優(yōu)秀、良好、中等、較低、較差5個檔次。 第十九條 財政部門收到金融企業(yè)報送的材料后，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的有關(guān)規(guī)定，對材料進行審核，確認國有資本保值增值結(jié)果，并根據(jù)確認結(jié)果、標(biāo)準(zhǔn)值，參考分析指標(biāo)，確定金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果的檔次。 第二十條 財政部門應(yīng)當(dāng)于每年7月30日前，將金融企業(yè)保值增值的確認結(jié)果和檔次反饋給金融企業(yè)及有關(guān)部門。 第二十一條 省級財政部門應(yīng)當(dāng)于每年8月30日前，將本地區(qū)金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認情況及匯總分析報送財政部。 第二十二條 金融企業(yè)對外提供國有資本保值增值結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)以本級財政部門確認的結(jié)果為準(zhǔn)。 第五章　罰則 第二十三條 金融企業(yè)未按照本辦法規(guī)定報送國有資本保值增值材料的，由本級財政部門責(zé)令限期改正。 第二十四條 金融企業(yè)在報送國有資本保值增值材料中，存在故意漏報、瞞報以及提供虛假材料等情況的，由本級財政部門責(zé)令限期改正，并給予警告。 第二十五條 會計師事務(wù)所及注冊會計師出具虛假報告，造成國有資本保值增值結(jié)果嚴(yán)重不實的，由財政部門依法進行處理。 第二十六條 財政部門工作人員在國有資本保值增值結(jié)果確認過程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露金融企業(yè)商業(yè)秘密的，依法給予行政處分。 第六章　附則 第二十七條 金融資產(chǎn)管理公司國有資本保值增值結(jié)果確認辦法另行規(guī)定。 第二十八條 省級財政部門可以依照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際情況制訂具體實施辦法，報財政部備案。 第二十九條 本辦法自2007年3月1日起施行。