財(cái)駐瓊監(jiān)[2009]33號(hào) 海南轄區(qū)內(nèi)各類企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所（含分所）： 　　為加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)市場，切實(shí)提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》、《財(cái)政檢查工作辦法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督工作規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合海南省實(shí)際，我們制定了《財(cái)政部駐海南省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處會(huì)計(jì)監(jiān)督工作實(shí)施細(xì)則》?，F(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 　　附件：財(cái)政部駐海南省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處會(huì)計(jì)監(jiān)督工作實(shí)施細(xì)則 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二〇〇九年四月七日 　　 附件： 　　財(cái)政部駐海南省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處會(huì)計(jì)監(jiān)督工作實(shí)施細(xì)則 　　第一章 總 則 　　第一條 為切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)市場，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》、《財(cái)政檢查工作辦法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督工作規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合海南省實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。 　 第二條 本細(xì)則適用于海南轄區(qū)內(nèi)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所（含分所）。 　　第三條 財(cái)政部駐海南省財(cái)政監(jiān)察專員辦（以下簡稱專員辦）按照財(cái)政部授權(quán)，在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)，依法對(duì)海南轄區(qū)內(nèi)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。專員辦會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)主要有： 　　（一）企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督。 　　1、按照財(cái)政部統(tǒng)一部署開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，并根據(jù)財(cái)政部授權(quán)和專員辦工作規(guī)劃自行開展檢查，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題進(jìn)行相關(guān)處理處罰。 　　2、建立海南轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和案例庫，加強(qiáng)和完善日常會(huì)計(jì)監(jiān)管，構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)督長效機(jī)制。 　　3、通過專項(xiàng)調(diào)研、回訪和跟蹤落實(shí)等手段掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的執(zhí)行情況，提出相關(guān)政策建議，提高會(huì)計(jì)監(jiān)管的層次和效果。 　?。ǘ?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督。 　　1、按照財(cái)政部統(tǒng)一部署開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，專員辦在開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查等檢查事項(xiàng)時(shí)，根據(jù)工作需要延伸檢查相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 　　2、根據(jù)財(cái)政部授權(quán)，對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所等重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象開展日常監(jiān)管，構(gòu)建注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)長效監(jiān)管機(jī)制。 　　3、通過專項(xiàng)調(diào)研、回訪和跟蹤落實(shí)等手段掌握?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，提出規(guī)范行業(yè)發(fā)展的政策建議，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的層次和和效果。 　　第四條 專員辦實(shí)施監(jiān)督檢查，應(yīng)當(dāng)遵循合法、客觀、公正、公開的原則，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督工作機(jī)制，遵守國家有關(guān)保密規(guī)定，不得泄露監(jiān)督檢查中知悉的商業(yè)秘密，進(jìn)一步規(guī)范監(jiān)督行為。 　　第五條 企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依法開展會(huì)計(jì)工作，配合專員辦開展會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施工作，不得以任何借口、任何方式拒絕或阻撓專員辦的監(jiān)督和檢查。 　　第二章 日常監(jiān)督 　　第一節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量日常監(jiān)督 　　第六條 專員辦通過專項(xiàng)調(diào)研、回訪和跟蹤落實(shí)等手段掌握?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開展日常監(jiān)管，督促企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)管理工作。 　　第七條 專員辦應(yīng)建立日常監(jiān)管長效機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的日常監(jiān)管。日常監(jiān)管工作方式主要有： 　?。ㄒ唬┙⒑Ｄ陷爡^(qū)內(nèi)重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和案例庫； 　　（二）對(duì)國有重點(diǎn)企業(yè)、上市企業(yè)實(shí)施日常重點(diǎn)監(jiān)管，對(duì)上市企業(yè)年報(bào)進(jìn)行分析； 　?。ㄈ?duì)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度及財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)； 　?。ㄋ模┙柚浞稚鐣?huì)監(jiān)督力量，認(rèn)真核查群眾舉報(bào)事項(xiàng)； 　?。ㄎ澹?duì)企業(yè)執(zhí)行財(cái)會(huì)法規(guī)政策情況進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)研； 　?。?duì)企業(yè)整改落實(shí)專員辦處理處罰決定情況進(jìn)行回訪、跟蹤落實(shí)。 　　第八條 專員辦對(duì)國有重點(diǎn)企業(yè)、上市企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)施日常重點(diǎn)監(jiān)管，每年度終了后及時(shí)對(duì)上市企業(yè)年報(bào)進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況，督促上市企業(yè)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 　　第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法開展會(huì)計(jì)管理工作，及時(shí)向?qū)T辦反映執(zhí)行財(cái)會(huì)法規(guī)政策過程中遇到的困難和問題。 　　第十條 上市企業(yè)要配合專員辦做好年報(bào)分析工作，如實(shí)提供專員辦年報(bào)分析工作所需的相關(guān)資料。 　　第十一條 未上市國有重點(diǎn)企業(yè)應(yīng)于年度終了后十五個(gè)工作日內(nèi)，上市企業(yè)應(yīng)于年報(bào)披露后五個(gè)工作日內(nèi)將已審計(jì)年報(bào)（紙件和電子件）及時(shí)報(bào)送專員辦。 　　第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)日常監(jiān)督 　　第十二條 專員辦通過專項(xiàng)調(diào)研、走訪、約談等方式對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展日常監(jiān)督，根據(jù)屬地原則對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”重點(diǎn)監(jiān)管，強(qiáng)化對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常行政監(jiān)督工作。專員辦日常監(jiān)督主要方式有： 　?。ㄒ唬?duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行報(bào)備； 　?。ǘ├米?cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)報(bào)備系統(tǒng)平臺(tái)，對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行分析； 　　（三）采取走訪、約談、座談會(huì)等方式對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理情況進(jìn)行了解，及時(shí)通報(bào)有關(guān)監(jiān)管信息。 　?。ㄋ模┽槍?duì)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的線索、疑點(diǎn)和問題開展現(xiàn)場調(diào)查； 　?。ㄎ澹┙柚鐣?huì)監(jiān)督力量，認(rèn)真核查群眾舉報(bào)事項(xiàng)； 　?。?duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)。專員辦對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)執(zhí)業(yè)情況等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)綜合評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行分類監(jiān)管，對(duì)綜合評(píng)價(jià)較差的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。 　?。ㄆ撸?duì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行情況開展專項(xiàng)調(diào)研。 　　第十三條 專員辦要與海南省財(cái)政廳、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)以及證監(jiān)局等有關(guān)部門保持良好的溝通與協(xié)調(diào)，合理分工，密切協(xié)作，形成對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管合力，避免重復(fù)檢查，提高監(jiān)管成效。 　　第十四條 證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)于每年5月31日之前及時(shí)向?qū)T辦報(bào)送下列材料： 　　（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況表（附表1）和會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所基本情況表（附表2）； 　　（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所上年末資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤表； 　?。ㄈ﹥?nèi)部控制建立健全更新情況及對(duì)分所的業(yè)務(wù)管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制情況的說明； 　?。ㄋ模┏鼍邔徲?jì)報(bào)告情況表（附表3）； 　　（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受業(yè)務(wù)檢查、被處罰情況； 　?。?huì)計(jì)師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。 　　第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依法執(zhí)業(yè)，及時(shí)向?qū)T辦反映執(zhí)行準(zhǔn)則以及執(zhí)業(yè)過程中遇到的困難和問題，提出管理建議。 第三章 專項(xiàng)檢查 　　第一節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量專項(xiàng)檢查 　　第十六條 專員辦按照財(cái)政部統(tǒng)一部署開展年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量專項(xiàng)檢查，也可圍繞經(jīng)濟(jì)工作中心和熱點(diǎn)重點(diǎn)問題，結(jié)合日常監(jiān)管和會(huì)計(jì)事務(wù)所專項(xiàng)檢查掌握的情況和海南省實(shí)際，適時(shí)自行組織開展專項(xiàng)檢查。檢查重點(diǎn)對(duì)象為國有大中型企業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、上市公司及民生熱點(diǎn)行業(yè)?！　　? 　　第十七條 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量專項(xiàng)檢查內(nèi)容主要有： 　　（一）企業(yè)是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿； 　?。ǘ?huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整； 　　（三）會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定； 　?。ㄋ模┬畔⑴妒欠裾鎸?shí)、完整； 　　（五）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。 　　第十八條 專員辦開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量專項(xiàng)檢查應(yīng)按《財(cái)政檢查工作辦法》規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行下列程序： 　　（一）專員辦派出檢查組在實(shí)施專項(xiàng)檢查前，應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，了解被檢查人的基本情況，編制財(cái)政檢查工作方案； 　?。ǘT辦實(shí)施專項(xiàng)檢查，一般應(yīng)提前三個(gè)工作日向企業(yè)下達(dá)檢查通知書，特殊情況可經(jīng)專員辦負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在實(shí)施檢查前適時(shí)下達(dá)； 　?。ㄈT辦派出檢查組實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示證件； 　　檢查人員可以向被檢查人詢問有關(guān)情況，被檢查人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)回答詢問、反映情況。詢問應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并由被檢查人簽字或蓋章。 　?。ㄋ模┙?jīng)專員辦負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檢查人員可以向與被檢查人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況，可以依法向金融機(jī)構(gòu)查詢被檢查單位的存款。 　　檢查人員查詢存款時(shí)，應(yīng)當(dāng)持有專員辦簽發(fā)的查詢存款通知書，并負(fù)有保密義務(wù)。 　?。ㄎ澹T辦派出檢查組應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項(xiàng)形成工作底稿，并收集相關(guān)的證據(jù)材料作為財(cái)政工作底稿附件； 　　財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)做到事實(shí)清楚、依據(jù)充分，并由被檢查企業(yè)單位和個(gè)人簽章。 　?。┈F(xiàn)場檢查結(jié)束后，專員辦派出檢查組應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論，書面征求被檢查企業(yè)意見，被檢查企業(yè)應(yīng)當(dāng)自收到書面征求意見函之日起5個(gè)工作日內(nèi)，提出書面意見或說明，在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議； 　?。ㄆ撸T辦派出檢查組應(yīng)于檢查結(jié)束后30日內(nèi)向?qū)T辦提交檢查報(bào)告，由專員辦組織審理后，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定。 　　（八）專員辦在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。 　　當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。專員辦必須充分聽取當(dāng)事人的意見，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和依據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核查；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，專員辦應(yīng)當(dāng)采納。 　?。ň牛T辦作出應(yīng)當(dāng)告知聽證權(quán)利的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)組織聽證。 　?。ㄊT辦依法作出行政處理、處罰決定后，應(yīng)當(dāng)將行政處理、處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。 　?。ㄊ唬┊?dāng)事人對(duì)行政處理處罰不服的，可依據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定申請(qǐng)復(fù)議或者提出訴訟。 　　第十九條 專員辦應(yīng)科學(xué)、合理選點(diǎn)，加強(qiáng)與財(cái)政廳及其他監(jiān)管部門溝通與協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力，避免給企業(yè)帶來重復(fù)檢查，提升檢查成效。 　　第二十條 企業(yè)要配合專員辦做好專項(xiàng)檢查選點(diǎn)調(diào)查工作和專項(xiàng)檢查、調(diào)查及回訪實(shí)施工作。 　?。ㄒ唬┤鐚?shí)提供專員辦開展監(jiān)督檢查所需要的各類會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和業(yè)務(wù)資料等有關(guān)資料和反映情況。 　　（二）根據(jù)專員辦監(jiān)督檢查工作的需要協(xié)調(diào)好涉及監(jiān)督管理本系統(tǒng)單位或相關(guān)部門（單位）的關(guān)系，以確保監(jiān)督檢查工作順利開展。 　　第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量專項(xiàng)檢查 　　第二十一條 專員辦按照財(cái)政部統(tǒng)一部署開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，以及在開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查等檢查事項(xiàng)時(shí)，根據(jù)工作需要延伸檢查相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 　　第二十二條 專員辦對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展的專項(xiàng)檢查，每次應(yīng)至少延伸檢查兩戶被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，重點(diǎn)檢查國有大型企業(yè)、上市公司以及高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其中對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所原則上每三至五年至少進(jìn)行一次專項(xiàng)檢查。 　　第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查內(nèi)容主要有： 　　（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所貫徹執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的情況； 　　1、是否真正樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，是否在審計(jì)中保持了應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度； 　　2、是否實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等必要的審計(jì)程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論； 　　3、是否進(jìn)行了充分披露和發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。 　?。ǘ┦欠癜匆?guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿； 　?。ㄈ﹫?zhí)業(yè)收費(fèi)和內(nèi)部質(zhì)量控制情況，必要時(shí)可對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立條件、業(yè)務(wù)報(bào)備、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等情況進(jìn)行檢查。 　　第二十四條 專員辦開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)專項(xiàng)檢查，應(yīng)按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督工作規(guī)程》規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行下列有關(guān)程序： 　　（一）專員辦派出檢查組在實(shí)施專項(xiàng)檢查前，應(yīng)當(dāng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的基本情況，掌握相關(guān)的法律、法規(guī)和政策，了解被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本情況，編制財(cái)政檢查工作方案； 　　（二）專員辦實(shí)施專項(xiàng)檢查，一般應(yīng)提前三個(gè)工作日向會(huì)計(jì)師事務(wù)所下達(dá)檢查通知書，特殊情況可經(jīng)專員辦負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在實(shí)施檢查前適時(shí)下達(dá)； 　?。ㄈT辦派出檢查組實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示證件； 　　檢查人員可以向被檢查人詢問有關(guān)情況，被檢查人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)回答詢問、反映情況。詢問應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并由被檢查人簽字或蓋章。 　　（四）專員辦派出檢查組應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項(xiàng)形成工作底稿，并收集相關(guān)的證據(jù)材料作為財(cái)政檢查工作底稿附件； 　　財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)做到事實(shí)清楚、依據(jù)充分，并由被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章。 　　（五）現(xiàn)場檢查結(jié)束后，專員辦派出檢查組應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論，書面征求被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見，被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自收到書面征求意見函之日起5個(gè)工作日內(nèi)，提出書面意見或說明，在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議； 　?。T辦派出檢查組應(yīng)于檢查結(jié)束后30日內(nèi)向?qū)T辦提交檢查報(bào)告，由專員辦組織初步審理后，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，形成檢查報(bào)告和代擬處理處罰建議上報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部下發(fā)處理處罰決定。 　　第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所要積極配合專員辦做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量專項(xiàng)檢查工作。 　　（一）如實(shí)提供專員辦開展監(jiān)督檢查所需要的審計(jì)卷宗和業(yè)務(wù)資料等有關(guān)資料，并如實(shí)反映情況。 　?。ǘ└鶕?jù)專員辦監(jiān)督檢查工作的需要協(xié)調(diào)好涉及監(jiān)督管理相關(guān)部門（單位）的關(guān)系，以確保監(jiān)督檢查工作順利開展。 　　第四章 處理處罰 　　第二十六條 通過檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，專員辦應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任，并依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，依法作出處理處罰。 　　第二十七條 專員辦就地檢查企業(yè)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由專員辦依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，就地下發(fā)處理處罰決定進(jìn)行處理。 　　第二十八條 專員辦異地檢查企業(yè)和財(cái)政部統(tǒng)一組織聯(lián)合檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由財(cái)政部下發(fā)處理處罰決定進(jìn)行處理。 　　第二十九條 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰，原則上由專員辦依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，代擬處理意見上報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部下發(fā)處理處罰決定。財(cái)政部下發(fā)的處理處罰決定，由專員辦負(fù)責(zé)送達(dá)和監(jiān)督執(zhí)行。涉及撤消會(huì)計(jì)師事務(wù)所，吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰決定，仍按財(cái)政部現(xiàn)行規(guī)定由會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地省級(jí)財(cái)政部門執(zhí)行。 　　第三十條 在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在違規(guī)行為，但情節(jié)較輕微，不構(gòu)成處罰的，由專員辦采取約談批評(píng)、責(zé)令整改等方式進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果上報(bào)財(cái)政部。 　　第三十一條 對(duì)不屬于專員辦職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)依法移送。 　　　 　　第五章 附則 　　第三十二條 本實(shí)施細(xì)則自下發(fā)之日起開始執(zhí)行。 　　第三十三條 本實(shí)施細(xì)則由專員辦負(fù)責(zé)解釋，本細(xì)則實(shí)施過程中如有異議和問題應(yīng)及時(shí)向?qū)T辦反映。 　　 附件下載： 實(shí)施意見附表.doc http://hq.mof.gov.cn/bennyzhu_hainan/lanmudaohang/tongzhitonggao/200904/P020090409362115628238.doc 實(shí)施意見附表.xls http://hq.mof.gov.cn/bennyzhu_hainan/lanmudaohang/tongzhitonggao/200904/P020090409362115749694.xls