財(cái)政部 關(guān)于印發(fā)《財(cái)政票據(jù)檢查工作規(guī)范》的通知 財(cái)綜 [2009]38號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 　　為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)監(jiān)管，規(guī)范財(cái)政票據(jù)檢查工作行為，明確財(cái)政票據(jù)檢查工作程序，保證財(cái)政票據(jù)檢查工作質(zhì)量，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）和《財(cái)政檢查工作辦法》（財(cái)政部令第32號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，我部制定了《財(cái)政票據(jù)檢查工作規(guī)范》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 　　附件：財(cái)政票據(jù)檢查工作規(guī)范 　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 財(cái)政部　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 二〇〇九年六月二十日 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 附件： 　　財(cái)政票據(jù)檢查工作規(guī)范 　　第一章 總則 　 第一條 為了規(guī)范財(cái)政票據(jù)檢查工作行為，明確財(cái)政票據(jù)檢查工作程序，保證財(cái)政票據(jù)檢查工作質(zhì)量，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和《財(cái)政檢查工作辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。 　　第二條 本規(guī)范所稱(chēng)財(cái)政票據(jù)檢查，是指縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)為履行財(cái)政票據(jù)監(jiān)督管理職責(zé)，糾正財(cái)政票據(jù)違法違規(guī)行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)財(cái)政票據(jù)使用單位執(zhí)行政府非稅收入及財(cái)政票據(jù)管理政策和制度情況進(jìn)行檢查的活動(dòng)。 　　第三條 縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)依法實(shí)施財(cái)政票據(jù)檢查，適用本規(guī)范。 　　第四條 財(cái)政部門(mén)實(shí)施財(cái)政票據(jù)檢查，應(yīng)當(dāng)遵循合法、客觀、公正、公開(kāi)、透明的原則。 　　第五條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和本規(guī)范的規(guī)定，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，實(shí)施財(cái)政票據(jù)檢查，依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定。 　　 第二章 財(cái)政票據(jù)檢查準(zhǔn)備 　　第六條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定年度財(cái)政票據(jù)檢查工作計(jì)劃，按計(jì)劃組織開(kāi)展財(cái)政票據(jù)檢查，或者根據(jù)日常財(cái)政票據(jù)管理需要，組織開(kāi)展財(cái)政票據(jù)檢查。 　　第七條 財(cái)政部門(mén)組織開(kāi)展財(cái)政票據(jù)檢查，應(yīng)當(dāng)組成檢查組，并指定檢查組組長(zhǎng)。檢查組至少由兩人組成，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。 　　第八條 財(cái)政票據(jù)檢查人員(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“檢查人員”)應(yīng)當(dāng)具備下列條件： 　?。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策； 　?。ǘ┱莆障嚓P(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)； 　?。ㄈ┚哂幸欢ǖ恼{(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力； 　?。ㄋ模┴?cái)政票據(jù)檢查工作需要的其他條件。 　　第九條 根據(jù)財(cái)政票據(jù)檢查工作需要，財(cái)政部門(mén)可以聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者具有專(zhuān)門(mén)知識(shí)的人員協(xié)助檢查人員開(kāi)展檢查工作。 　　第十條 檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定和回避制度。 　　第十一條 檢查組在實(shí)施財(cái)政票據(jù)檢查前，應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，了解被檢查單位的基本情況，制定財(cái)政票據(jù)檢查工作方案。 　　第十二條 財(cái)政票據(jù)檢查的主要內(nèi)容包括： 　?。ㄒ唬┴?cái)政票據(jù)使用單位領(lǐng)購(gòu)和使用財(cái)政票據(jù)所執(zhí)行的文件依據(jù)是否合法有效，是否存在擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等違規(guī)收費(fèi)或罰款問(wèn)題； 　?。ǘ┦欠癜匆?guī)定辦理《財(cái)政票據(jù)購(gòu)領(lǐng)證》，實(shí)際領(lǐng)購(gòu)的財(cái)政票據(jù)種類(lèi)及數(shù)量是否與《財(cái)政票據(jù)購(gòu)領(lǐng)證》記錄相符； 　?。ㄈ┦欠裼袑?zhuān)人負(fù)責(zé)管理財(cái)政票據(jù)，是否建立票據(jù)登記制度，并設(shè)置票據(jù)管理臺(tái)賬； 　　（四）財(cái)政票據(jù)使用記錄是否齊全，票據(jù)所開(kāi)金額與收取金額是否一致； 　?。ㄎ澹┦欠翊嬖诨煊?、串用、代開(kāi)財(cái)政票據(jù)的行為； 　　（六）是否存在使用財(cái)政票據(jù)收取經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)的行為； 　　（七）是否按規(guī)定及時(shí)清理、登記、核銷(xiāo)已使用的財(cái)政票據(jù)存根，并妥善保管； 　?。ò耍┦欠翊嬖谏米杂≈?、買(mǎi)賣(mài)、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、涂改、偽造、銷(xiāo)毀財(cái)政票據(jù)的行為； 　?。ň牛┦欠翊嬖趤G失財(cái)政票據(jù)現(xiàn)象，如有丟失，是否按規(guī)定及時(shí)申明作廢，并向財(cái)政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案； 　　（十）取得的政府非稅收入是否按規(guī)定及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶，實(shí)行“收支兩條線”管理； 　　（十一）是否存在違反政府非稅收入和財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定的其他行為。 　　第三章 財(cái)政票據(jù)檢查通知 　　第十三條 財(cái)政部門(mén)一般應(yīng)于檢查實(shí)施3個(gè)工作日前向被檢查單位送達(dá)財(cái)政票據(jù)檢查通知書(shū)。 　　第十四條 財(cái)政票據(jù)檢查通知書(shū)的內(nèi)容包括： 　?。ㄒ唬┍粰z查單位的名稱(chēng)； 　　（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 　?。ㄈ?duì)被檢查單位配合檢查工作的具體要求； 　?。ㄋ模z查組組長(zhǎng)及檢查人員名單、聯(lián)系方式； 　?。ㄎ澹z查單位公章及簽發(fā)日期。 　　第四章 財(cái)政票據(jù)檢查實(shí)施 　　第十五條 實(shí)施財(cái)政票據(jù)檢查時(shí)，檢查人員應(yīng)當(dāng)向被檢查單位出示證件。 　　第十六條 檢查人員可以向被檢查單位詢問(wèn)有關(guān)情況，被檢查單位應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)反映情況。詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并簽字或蓋章。 　　第十七條 檢查人員可以要求被檢查單位提供有關(guān)資料，并對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)制。 　　　　第十八條 根據(jù)財(cái)政票據(jù)檢查工作需要，檢查人員可以向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位查詢有關(guān)情況。 　　　　第十九條被檢查單位或者有關(guān)人員不得銷(xiāo)毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，檢查組可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)做出處理決定。 　　第二十條 檢查組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)其他檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。 　　　　第二十一條檢查組在實(shí)施財(cái)政票據(jù)檢查中，遇到重大問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)政部門(mén)請(qǐng)示匯報(bào)。 　　第二十二條財(cái)政票據(jù)檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查單位存在的問(wèn)題等事項(xiàng)書(shū)面征求被檢查單位的意見(jiàn)。被檢查單位自收到書(shū)面征求意見(jiàn)函之日起5個(gè)工作日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明；在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明的，視為無(wú)異議。 　　如有異議，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核查、取證，逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定，形成書(shū)面意見(jiàn)，明確是否采納其反饋意見(jiàn)，并說(shuō)明理由和根據(jù)。 　　 第五章 財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿 　　第二十三條 實(shí)施財(cái)政票據(jù)檢查時(shí)，檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項(xiàng)予以記錄和摘錄，編制財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿。 　　第二十四條 檢查人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和要求編制財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。 　　第二十五條 財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿的主要內(nèi)容包括： 　?。ㄒ唬┍粰z查單位名稱(chēng)； 　?。ǘ┴?cái)政票據(jù)檢查項(xiàng)目名稱(chēng)； 　?。ㄈz查期間或截止日期； 　　（四）實(shí)施檢查過(guò)程記錄； 　?。ㄎ澹z查情況摘要，即與檢查結(jié)論或者被檢查單位違法違規(guī)行為有關(guān)的事項(xiàng)摘錄； 　?。┕ぷ鞯赘寰幪?hào)和頁(yè)數(shù)； 　?。ㄆ撸└郊闹饕獌?nèi)容及頁(yè)數(shù)； 　?。ò耍┍粰z查單位簽署意見(jiàn)并簽名(蓋章)； 　　（九）編制人簽名及編制日期； 　?。ㄊ?fù)核人簽名及復(fù)核日期； 　?。ㄊ唬┢渌c檢查事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證據(jù)。 　　第二十六條 編制財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到客觀真實(shí)、內(nèi)容完整、條理清楚、格式規(guī)范。 　　第二十七條 財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿附件是指與財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿情況摘要所反映事項(xiàng)相關(guān)的、必要的證明材料。 　　第二十八條 財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿附件可包括下列證明材料： 　?。ㄒ唬┡c被檢查事項(xiàng)有關(guān)的賬簿、報(bào)表、憑證等資料的原件或復(fù)印件； 　?。ǘ┡c被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件等資料的原件、復(fù)印件或摘錄件； 　　（三）檢查人員制作的與情況摘要所反映事項(xiàng)有關(guān)的表格和文字材料； 　　（四）其他與情況摘要所反映事項(xiàng)有關(guān)的證明材料。 　　第二十九條 財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿附件應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿所反映事項(xiàng)內(nèi)容順序編號(hào)。 　　第三十條 財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿附件應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或蓋章。 　　未取得提供者簽名或者蓋章的材料，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。 　　第三十一條 財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿應(yīng)由檢查組組長(zhǎng)或其指定的人員復(fù)核并簽名，在確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、表述準(zhǔn)確、附件完整之后，交被檢查單位簽署意見(jiàn)。若被檢查單位拒絕簽署意見(jiàn)，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。 　　第三十二條 經(jīng)被檢查單位簽署意見(jiàn)的財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿不得增刪或修改。在形成財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告之前，財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿確有必要補(bǔ)充或修改的，檢查人員應(yīng)當(dāng)另行編制財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿，并交被檢查單位簽署意見(jiàn)認(rèn)定。 　　 第六章 財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告 　　第三十三條 檢查組應(yīng)于檢查工作結(jié)束5個(gè)工作日內(nèi)，向財(cái)政部門(mén)提交書(shū)面財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告；特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)提交財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告的時(shí)間可以延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)10個(gè)工作日。 　　第三十四條 檢查組根據(jù)財(cái)政票據(jù)檢查工作底稿及被檢查單位書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明等相關(guān)材料，在綜合分析、歸類(lèi)、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，編制財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告。 　　第三十五條 財(cái)政票據(jù)檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： 　?。ㄒ唬┍粰z查單位的基本情況； 　?。ǘz查范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 　?。ㄈ┍粰z查單位執(zhí)行政府非稅收入及財(cái)政票據(jù)管理政策和制度的基本情況； 　?。ㄋ模┍粰z查單位存在財(cái)政票據(jù)違法違規(guī)行為的基本事實(shí)及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)； 　?。ㄎ澹┍粰z查單位的意見(jiàn)或說(shuō)明； 　?。z查組對(duì)被檢查單位的認(rèn)定意見(jiàn)及對(duì)違法違規(guī)行為的處理建議；