財政部 財政部關(guān)于印發(fā)《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計準(zhǔn)則〉若干銜接規(guī)定》的通知 財會[2009]11號 國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，有關(guān)典當(dāng)企業(yè)： 　　為了規(guī)范典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，確保新舊會計準(zhǔn)則平穩(wěn)過渡，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等國家有關(guān)法律法規(guī)，我部制定了《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計準(zhǔn)則〉若干銜接規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的典當(dāng)企業(yè)不再執(zhí)行原來的相關(guān)準(zhǔn)則、制度、辦法。 　　執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。 　　附件：典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》若干銜接規(guī)定 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二〇〇九年七月二十日 附件下載: 典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》若干銜接規(guī)定.doc 附件： 典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》若干銜接規(guī)定 典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、各項具體準(zhǔn)則、會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南以及解釋（以下簡稱新會計準(zhǔn)則）的規(guī)定，進(jìn)行會計處理，編制財務(wù)報告，在新會計準(zhǔn)則首次執(zhí)行日，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南、解釋的規(guī)定執(zhí)行，做好新舊銜接，確保平穩(wěn)過渡。 一、典當(dāng)業(yè)務(wù)會計處理及其銜接 典當(dāng)企業(yè)自首次執(zhí)行日起，應(yīng)當(dāng)按照新會計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會計處理，有關(guān)典當(dāng)業(yè)務(wù)的會計處理及其銜接要求如下： （一）對于典當(dāng)企業(yè)發(fā)放的當(dāng)金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“貸款”科目或分別設(shè)置“質(zhì)押貸款”和“抵押貸款”科目，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定進(jìn)行會計處理。即對于發(fā)放的當(dāng)金，典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，采用實際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。 （二）利息和綜合費用屬于計算實際利率的組成項目，應(yīng)當(dāng)在確定實際利率時予以考慮，按照實際利率法計算貸款的攤余成本及各期利息收入。企業(yè)應(yīng)收或預(yù)收的綜合費用，通過“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目進(jìn)行會計處理。 （三）對于典當(dāng)企業(yè)取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的動產(chǎn)等絕當(dāng)物品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“1409 絕當(dāng)物品”等科目，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》的規(guī)定進(jìn)行會計處理，并在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目中列示；對于取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的股權(quán)、票據(jù)等金融資產(chǎn)類絕當(dāng)物品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定進(jìn)行會計處理。 絕當(dāng)物品發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新會計準(zhǔn)則的要求確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失。存貨類絕當(dāng)物品的處置通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”等科目進(jìn)行會計處理；金融工具類絕當(dāng)物品的處置通過“投資收益”等科目進(jìn)行會計處理；應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶或向當(dāng)戶追索的款項通過“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”等科目進(jìn)行會計處理。 （四）對于典當(dāng)企業(yè)從事的鑒定評估及咨詢等服務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“手續(xù)費及傭金收入”、“手續(xù)費及傭金支出”等科目，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》中有關(guān)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計量原則進(jìn)行會計處理。 （五）典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿，登記當(dāng)物的有關(guān)信息。 二、財務(wù)報表列報的要求及其銜接 典當(dāng)企業(yè)自首次執(zhí)行日起，應(yīng)當(dāng)按照新會計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行財務(wù)報表的列報（財務(wù)報表格式參見附件），有關(guān)報表項目及其金額應(yīng)按照新會計準(zhǔn)則的要求做好新舊轉(zhuǎn)換和銜接工作。附注的編制應(yīng)當(dāng)遵循新會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，并補充披露以下內(nèi)容： （一）貸款和墊款按擔(dān)保物類別分布情況 項目 期末賬面余額 年初賬面余額 動產(chǎn)質(zhì)押貸款 財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款 房地產(chǎn)抵押貸款 合 計 （二）逾期貸款 項目 期末賬面余額 年初賬面余額 逾期1天至90天（含90天） 逾期90天至360天（含360天） 逾期360天至3年（含3年） 逾期3年以上 合計 逾期1天至90天（含90天） 逾期90天至360天（含360天） 逾期360天至3年（含3年） 逾期3年以上 合計 動產(chǎn)質(zhì)押貸款 財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款 房地產(chǎn)抵押貸款 合 計 （三）絕當(dāng)金額（指絕當(dāng)涉及的貸款以及應(yīng)收未收的利息和綜合費用） 項目 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額 動產(chǎn)質(zhì)押貸款絕當(dāng)金額 財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款絕當(dāng)金額 房地產(chǎn)抵押貸款絕當(dāng)金額 合 計 （四）利息收入（按擔(dān)保物類別） 項目 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額 動產(chǎn)質(zhì)押貸款利息收入 財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款利息收入 房地產(chǎn)抵押貸款利息收入 合 計 附：財務(wù)報表格式 附： 資產(chǎn)負(fù)債表 會典01表 編制單位： 年 月 日 單位： 元 資 產(chǎn) 期末 余額 年初 余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益） 期末 余額 年初 余額 資 產(chǎn)： 負(fù) 債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債 衍生金融資產(chǎn) 衍生金融負(fù)債 買入返售金融資產(chǎn) 賣出回購金融資產(chǎn)款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 存貨 應(yīng)交稅費 發(fā)放貸款和墊款 應(yīng)付利息 可供出售金融資產(chǎn) 長期借款 持有至到期投資 預(yù)計負(fù)債 長期股權(quán)投資 遞延所得稅負(fù)債 固定資產(chǎn) 其他負(fù)債 無形資產(chǎn) 負(fù)債合計 遞延所得稅資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 其他資產(chǎn) 實收資本（或股本） 資本公積 減：庫存股 盈余公積 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 未分配利潤 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計 資產(chǎn)總計 負(fù)債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益）總計 利潤表 會典02表 編制單位： 年 月 單位： 元 項 目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 利息凈收入 利息收入 利息支出 手續(xù)費及傭金凈收入 手續(xù)費及傭金收入 手續(xù)費及傭金支出 投資收益（損失以“-”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 匯兌收益（損失以“-”號填列） 其他業(yè)務(wù)收入 二、營業(yè)支出 營業(yè)稅金及附加 業(yè)務(wù)及管理費 資產(chǎn)減值損失 其他業(yè)務(wù)成本 三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 減：所得稅費用 五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 七、其他綜合收益 八、綜合收益總額 現(xiàn)金流量表 會典03表 編制單位： 年 月 單位： 元 項 目 本期金額 上期金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 　 買賣交易性金融資產(chǎn)凈增加額 取得借款收到的現(xiàn)金 收取利息、綜合費、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金 　 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 　 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 　 客戶貸款及墊款凈增加額 支付手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 　 支付的各項稅費 　 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 　 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 　 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 　 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 　 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 　 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 　 投資活動現(xiàn)金流入小計 　 投資支付的現(xiàn)金 　 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 　 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 　 投資活動現(xiàn)金流出小計 　 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 　 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 　 吸收投資收到的現(xiàn)金 　 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 　 籌資活動現(xiàn)金流入小計 　 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 　 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 　 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 　 籌資活動現(xiàn)金流出小計 　 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 　 四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 　 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 　 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 　 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 　 所有者權(quán)益變動表 會典04表 編制單位: 年度 單位：元 項 目 本年金額 上年金額 實收 資本 (或股 本) 資本公積 減：庫存股 盈余公積 未 分配利潤 所有者權(quán)益合計 實收 資本 (或股 本) 資本 公積 減：庫存股 盈余公積 未 分配利潤 所有者權(quán)益合計 一、上年年末余額 加：會計政策變更 前期差錯更正 二、本年年初余額 三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列） （一）凈利潤