《財(cái)政部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》已經(jīng)2010年1月22日財(cái)政部部務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2010年3月1日起施行。 　　部長(zhǎng) 謝旭人 　　二〇一〇年二月二日 　　財(cái)政部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法 　　第一條 為了規(guī)范財(cái)政部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督檢查行為，保障財(cái)政部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督檢查有效實(shí)施，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 　　第二條 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部門(mén))進(jìn)行的內(nèi)部監(jiān)督檢查，適用本辦法。 　　第三條 本辦法所稱(chēng)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督檢查，是指財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)具體組織實(shí)施的，對(duì)本部門(mén)內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和派出機(jī)構(gòu)履行財(cái)政管理職責(zé)，本部門(mén)及所屬單位預(yù)算、財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理，本部門(mén)內(nèi)部控制等情況的監(jiān)督檢查。 　　第四條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照依法監(jiān)督、注重預(yù)防和規(guī)范管理的原則開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，促進(jìn)本部門(mén)及其工作人員遵守國(guó)家法律制度、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范管理風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效能、推進(jìn)廉政建設(shè)。 　　上級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促和指導(dǎo)下級(jí)財(cái)政部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。 　　第五條 財(cái)政部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督檢查工作實(shí)行主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。財(cái)政部門(mén)主要負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督檢查工作負(fù)總責(zé)，分管負(fù)責(zé)人負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 　　第六條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督檢查： 　　(一)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和決算等管理情況; 　　(二)國(guó)庫(kù)集中收付、財(cái)政和預(yù)算單位賬戶(hù)管理、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理、政府采購(gòu)監(jiān)督管理、國(guó)債和地方政府債券發(fā)行與兌付管理等情況; 　　(三)稅收減免等稅政管理情況; 　　(四)政府非稅收入管理、財(cái)政票據(jù)管理、彩票管理情況; 　　(五)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理情況; 　　(六)行政事業(yè)單位及企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理情況; 　　(七)會(huì)計(jì)管理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管情況; 　　(八)外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款和贈(zèng)款管理情況; 　　(九)本部門(mén)及所屬單位的預(yù)算、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理情況; 　　(十)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況; 　　(十一)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)財(cái)政部門(mén)等監(jiān)督檢查和本部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督檢查查出問(wèn)題的整改落實(shí)情況; 　　(十二)其他需要監(jiān)督檢查的事項(xiàng)。 　　第七條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部監(jiān)督檢查負(fù)責(zé)人專(zhuān)題會(huì)議制度和內(nèi)部監(jiān)督檢查聯(lián)絡(luò)員制度等內(nèi)部監(jiān)督檢查協(xié)調(diào)機(jī)制。 　　內(nèi)部監(jiān)督檢查負(fù)責(zé)人專(zhuān)題會(huì)議由財(cái)政部門(mén)主要負(fù)責(zé)人或分管負(fù)責(zé)人主持，財(cái)政部門(mén)內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)或所屬單位負(fù)責(zé)人參加，通報(bào)內(nèi)部監(jiān)督檢查情況，研究?jī)?nèi)部監(jiān)督檢查工作重點(diǎn)和問(wèn)題整改等相關(guān)問(wèn)題。 　　財(cái)政部門(mén)內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和所屬單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督檢查聯(lián)絡(luò)員，協(xié)助和配合財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。 　　第八條 財(cái)政部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督檢查人員以財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員為主。必要時(shí)，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)主要負(fù)責(zé)人或分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以抽調(diào)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和所屬單位人員參與內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。 　　在對(duì)財(cái)政部門(mén)所屬單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督檢查時(shí)，根據(jù)需要，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以聘用專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者具有專(zhuān)門(mén)知識(shí)的人員協(xié)助檢查人員開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。 　　財(cái)政部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督檢查人員開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作時(shí)，必須忠于職守、依法監(jiān)督、廉潔自律、保守秘密，做到公正、客觀、規(guī)范、高效。 　　第九條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)監(jiān)督檢查本部門(mén)內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和派出機(jī)構(gòu)履行財(cái)政管理工作職責(zé)的合法性、合規(guī)性和有效性，本部門(mén)及所屬單位預(yù)算、財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的合法性、真實(shí)性以及資產(chǎn)的完整性、安全性，財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性。 　　第十條 財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查等方面進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，防范管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)完善財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制。 　　檢查評(píng)價(jià)的重點(diǎn)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制制度建設(shè)、工作人員崗位勝任能力、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)、授權(quán)批準(zhǔn)、崗位職責(zé)分離、查驗(yàn)與核對(duì)、工作督導(dǎo)以及信息準(zhǔn)確性與溝通有效性等。 　　第十一條 財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，要求財(cái)政部門(mén)內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和所屬單位提供有關(guān)文件、賬表、憑證等相關(guān)資料的，有關(guān)機(jī)構(gòu)和單位應(yīng)當(dāng)全面、及時(shí)地提供，并對(duì)所提供資料的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。 　　第十二條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本部門(mén)實(shí)際情況，綜合運(yùn)用日常監(jiān)督和重點(diǎn)檢查方式開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)本部門(mén)管理活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)督。 　　日常監(jiān)督是指對(duì)日常財(cái)政管理活動(dòng)實(shí)施的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)督，包括事前審核、實(shí)時(shí)監(jiān)控、現(xiàn)場(chǎng)核查、跟蹤問(wèn)效等。 　　重點(diǎn)檢查是指根據(jù)年度重點(diǎn)檢查計(jì)劃，按照規(guī)定程序組織實(shí)施的有針對(duì)性、有重點(diǎn)的監(jiān)督檢查。 　　第十三條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定并按照年度重點(diǎn)檢查計(jì)劃，開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督檢查的重點(diǎn)檢查工作。 　　年度重點(diǎn)檢查計(jì)劃由財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)提出，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后及時(shí)通知被檢查的各相關(guān)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和所屬單位。 　　財(cái)政部門(mén)每年對(duì)本部門(mén)有預(yù)算管理職能的內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)檢查數(shù)不得低于該類(lèi)機(jī)構(gòu)數(shù)的30%。 　　第十四條 開(kāi)展重點(diǎn)檢查工作應(yīng)當(dāng)組成檢查組，檢查組組長(zhǎng)由財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)確定。檢查組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。 　　檢查人員與被檢查單位或者檢查事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。 　　第十五條 財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)實(shí)施重點(diǎn)檢查，一般應(yīng)于3個(gè)工作日前向被檢查單位送達(dá)檢查通知書(shū)。 　　檢查通知書(shū)應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： 　　(一)被檢查單位名稱(chēng); 　　(二)檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和實(shí)施計(jì)劃; 　　(三)對(duì)被檢查單位配合檢查工作的具體要求; 　　(四)檢查組組長(zhǎng)及其他成員名單、聯(lián)系電話(huà); 　　(五)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)印章及簽發(fā)日期。 　　第十六條 實(shí)施重點(diǎn)檢查時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)，檢查人員可以向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的部門(mén)和單位核實(shí)有關(guān)情況。必要時(shí)，可以根據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行延伸檢查。 　　第十七條 檢查組對(duì)被檢查單位實(shí)施檢查或調(diào)查、詢(xún)問(wèn)時(shí)，檢查人員不得少于2人。 　　證明材料應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或蓋章。未取得提供者簽名或蓋章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。 　　檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項(xiàng)予以記錄和摘錄，編制財(cái)政檢查工作底稿，并由被檢查單位相關(guān)人員簽字或者被檢查單位蓋章。 　　第十八條 檢查組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核，實(shí)施檢查中遇到重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。 　　第十九條 檢查結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查單位存在的問(wèn)題等事項(xiàng)征求被檢查單位意見(jiàn)。被檢查單位應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)予以回復(fù)。在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有回復(fù)的，視為無(wú)異議。 　　第二十條 檢查組應(yīng)當(dāng)在被檢查單位回復(fù)意見(jiàn)后10個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)提交檢查報(bào)告。 　　檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： 　　(一)被檢查單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制運(yùn)行等基本情況及對(duì)該單位工作的基本評(píng)價(jià); 　　(二)被檢查單位違法行為的基本事實(shí)、認(rèn)定依據(jù)和處理意見(jiàn); 　　(三)改進(jìn)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理的意見(jiàn)和建議; 　　(四)其他應(yīng)當(dāng)報(bào)告的事項(xiàng)。 　　第二十一條 財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在檢查組提交檢查報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)，從以下幾個(gè)方面對(duì)檢查報(bào)告進(jìn)行復(fù)核： 　　(一)對(duì)被檢查單位的工作評(píng)價(jià)是否恰當(dāng); 　　(二)與檢查事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚; 　　(三)檢查證據(jù)是否真實(shí)、充分; 　　(四)對(duì)有關(guān)問(wèn)題的定性和處理意見(jiàn)是否合法、適當(dāng)，表述是否準(zhǔn)確; 　　(五)提出的改進(jìn)建議是否適當(dāng); 　　(六)其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。 　　第二十二條 財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將復(fù)核形成的檢查報(bào)告送被檢查單位征求意見(jiàn)。被檢查單位應(yīng)當(dāng)自收到檢查報(bào)告之日起5個(gè)工作日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明;無(wú)正當(dāng)理由逾期沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明的，視為無(wú)異議。 　　財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將檢查情況、審定后的檢查報(bào)告和被檢查單位的書(shū)面意見(jiàn)，一并上報(bào)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人。 　　第二十三條 檢查報(bào)告經(jīng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人同意后，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人要求、監(jiān)督檢查結(jié)論和處理意見(jiàn)送達(dá)被檢查單位。 　　第二十四條 財(cái)政部門(mén)內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和所屬單位，應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作。有關(guān)機(jī)構(gòu)和單位應(yīng)當(dāng)在收到監(jiān)督檢查結(jié)論和處理意見(jiàn)后30日內(nèi)，將整改情況書(shū)面報(bào)告財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人，并抄送財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)。 　　第二十五條 財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期回訪(fǎng)被檢查單位整改落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督檢查處理意見(jiàn)和管理建議的情況，定期檢查審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)財(cái)政部門(mén)查出問(wèn)題的整改情況，并向財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)告。 　　第二十六條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部監(jiān)督檢查專(zhuān)題報(bào)告制度。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，分析原因，提出建議，并向財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人專(zhuān)題報(bào)告。 　　第二十七條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部監(jiān)督檢查結(jié)果作為財(cái)政部門(mén)內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和所屬單位評(píng)選先進(jìn)和干部考核、任用的參考依據(jù)。 　　財(cái)政部門(mén)有預(yù)算管理職能的內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部監(jiān)督檢查結(jié)果作為加強(qiáng)預(yù)算管理的參考依據(jù)。 　　第二十八條 全部檢查工作結(jié)束后30日內(nèi)，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將檢查資料進(jìn)行鑒別整理，依照檔案管理的有關(guān)規(guī)定歸卷存檔。 　　第二十九條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)推進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督檢查信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)與其他業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)于財(cái)政管理信息系統(tǒng)的信息共享，充分利用計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。 　　第三十條 內(nèi)部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的被檢查單位和個(gè)人的違法違紀(jì)行為，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。 　　第三十一條 有下列情形之一的被檢查單位和個(gè)人，由財(cái)政部門(mén)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予內(nèi)部通報(bào)批評(píng)或行政處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理： 　　(一)拒絕、拖延提供情況和資料或者提供虛假情況和資料的; 　　(二)妨礙內(nèi)部監(jiān)督檢查人員行使職權(quán)的; 　　(三)拒不執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督檢查決定的; 　　(四)報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部監(jiān)督檢查人員的。 　　第三十二條 有下列情形之一的內(nèi)部監(jiān)督檢查人員，由財(cái)政部門(mén)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予處理;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理： 　　(一)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的; 　　(二)濫用職權(quán)，以權(quán)謀私的; 　　(三)玩忽職守，給國(guó)家和單位造成重大損失的; 　　(四)泄露國(guó)家秘密或者被監(jiān)督檢查單位秘密的。 　　第三十三條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，可以根據(jù)本辦法，結(jié)合實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。 　　第三十四條 本辦法自2010年3月1日起實(shí)施。2002年1月16日財(cái)政部發(fā)布的《財(cái)政部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行辦法》(財(cái)監(jiān)[2002]3號(hào))和2003年12月30日財(cái)政部發(fā)布的《財(cái)政部?jī)?nèi)部監(jiān)督檢查工作規(guī)則(試行)》(財(cái)監(jiān)[2003]129號(hào))同時(shí)廢止。