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寧波
票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓會計處理
[案情說明]XX煙草有限公司于6月22日將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得了一批原材料，其發(fā)票上注明貨款18000元，增值稅額3060元。差額款以現(xiàn)金補付。
[要求解答]XX煙草有限公司計算分析如下：
應(yīng)收票據(jù)的賬面余額=票面價值+已計利息(5月份)
=20000+150=20150(元)
至背書轉(zhuǎn)讓日尚未計提的利息額(即6月1日至6月22日)為：
=20000×9%×21/360=110(元)
取得物資價值總額=物資成本+進項稅額=18000+3060=21060(元)
企業(yè)應(yīng)付金額=21060-(20150+110)=800(元)
[會計處理]XX煙草有限公司會計處理如下：
借：原材料18000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進項稅額)3060
貸：應(yīng)收票據(jù)20150
財務(wù)費用110
現(xiàn)金800
[特別提示]企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
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