往來(lái)結(jié)算票據(jù)規(guī)定了哪些?

往來(lái)票據(jù)是行政事業(yè)單位日?；顒?dòng)中經(jīng)常使用的一種財(cái)政票據(jù)。但是由于會(huì)計(jì)從業(yè)人員變動(dòng)頻繁，對(duì)往來(lái)票據(jù)的認(rèn)識(shí)還不夠深刻。往往踏入雷區(qū)而不自知。所以今天就來(lái)溫習(xí)一下相關(guān)規(guī)定。

從現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定來(lái)看，比較權(quán)威且明確的規(guī)定當(dāng)屬2010年財(cái)政部先后印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法〉的通知》(財(cái)綜〔2010〕1號(hào))和《財(cái)政部關(guān)于行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)綜〔2010〕111號(hào))，這兩個(gè)文件對(duì)行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)資金往來(lái)結(jié)算票據(jù))的概念、使用對(duì)象、適用范圍、管理要求、監(jiān)督檢查等作出了統(tǒng)一規(guī)定，從制度上規(guī)范了資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)的使用管理。

2013年，為進(jìn)一步完善財(cái)政票據(jù)管理制度，加強(qiáng)資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)管理，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》(財(cái)綜[2013]57號(hào))，進(jìn)一步明確了相關(guān)事宜。

對(duì)往來(lái)票據(jù)的使用，41號(hào)文第二條定義為，往來(lái)票據(jù)是“發(fā)生暫收、代收等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，向單位或個(gè)人開(kāi)具的憑證”，與1號(hào)文相比，去掉了“單位內(nèi)部資金往來(lái)結(jié)算”這一句話。

這在下面所說(shuō)的往來(lái)票據(jù)具體適用范圍的規(guī)定中可以體現(xiàn)出來(lái)。

41號(hào)文和1號(hào)文都從正反兩方面明確了往來(lái)票據(jù)的使用問(wèn)題。

41號(hào)文第七條規(guī)定了資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)適用范圍為：(一)財(cái)政票據(jù)使用單位之間發(fā)生的不構(gòu)成單位收入的資金往來(lái);

(二)財(cái)政票據(jù)使用單位上下級(jí)之間、單位內(nèi)部各部門(mén)之間發(fā)生的不構(gòu)成本單位收入的資金往來(lái);

(三)財(cái)政票據(jù)使用單位與本單位職工之間發(fā)生的不構(gòu)成本單位收入的資金往來(lái);

(四)其他經(jīng)財(cái)政部門(mén)認(rèn)定可以使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)的。這里面的關(guān)鍵詞就是“不構(gòu)成(作為)收入”!這與1號(hào)文第七條明確的可以使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)的四種情形(行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。

行政事業(yè)單位代收款項(xiàng)、單位內(nèi)部各部門(mén)之間、單位與個(gè)人之間發(fā)生的其他資金往來(lái)且不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)及財(cái)政部門(mén)認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來(lái)行為)基本一致，只是語(yǔ)句表述略有不同。由上可以看出，往來(lái)票據(jù)收支款項(xiàng)應(yīng)該在往來(lái)款項(xiàng)中核算，不應(yīng)列收列支。

41號(hào)文第八條指出，兩類(lèi)行為不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)網(wǎng)。一類(lèi)是“財(cái)政票據(jù)使用單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供下列服務(wù)，其收費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票”的情形，包括:

1、信息咨詢(xún)、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi);

2、由部門(mén)和單位舉辦的自愿參加的各類(lèi)培訓(xùn)及會(huì)議收費(fèi);

3、展覽會(huì)、展銷(xiāo)會(huì)的展位費(fèi)等服務(wù)性收費(fèi);

4、創(chuàng)辦刊物、出版書(shū)籍并向訂購(gòu)單位和個(gè)人收取的費(fèi)用;

5、開(kāi)展演出活動(dòng)，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用;

6、房屋、場(chǎng)地及其公共設(shè)施出租出讓收費(fèi);

7、復(fù)印費(fèi)、打字費(fèi)、資料費(fèi)、印刷費(fèi);

8、其他經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)行為?！?/p>

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