合同的概念

在合同法上，廣義的風(fēng)險(xiǎn)是指各種非正常的損失，它既包括可歸責(zé)于合同一方或雙方當(dāng)事人的事由所導(dǎo)致的損失，又包括不可歸責(zé)于合同雙方當(dāng)事人的事由所導(dǎo)致的損失;狹義的風(fēng)險(xiǎn)僅指因不可歸責(zé)于合同雙方當(dāng)事人的事由所帶來的非正常損失。合同風(fēng)險(xiǎn)中很重要的一項(xiàng)是價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。而所謂價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，是指貨物發(fā)生損壞或滅失時(shí)買方是還應(yīng)支付貨款的風(fēng)險(xiǎn)。

合同風(fēng)險(xiǎn)識別方法

1.問詢法。包括調(diào)查問卷法、面談法、專題討論法、德爾菲法等。實(shí)際工作中多采取調(diào)查問卷法。在審計(jì)實(shí)踐中，合同審計(jì)調(diào)查問卷可以從以下幾個(gè)方面展開，一是合同管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備情況，二是崗位職責(zé)制訂及履行情況，三是合同管理流程情況，四是合同管理基礎(chǔ)工作，如相關(guān)合同管理制度、合同管理臺帳、合同檔案管理是否建立健全等。

2.流程圖法。主要是將合同從立項(xiàng)簽訂、招投標(biāo)、委托授權(quán)、市場準(zhǔn)入、合同履行、終結(jié)及售后服務(wù)全過程，以流程圖的形式繪制出來，從而確定合同管理的重要環(huán)節(jié)，識別合同風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，提出補(bǔ)救措施。這種方法比較簡潔和直觀，易于發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。

3.測試表法。主要是將合同各關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)以測試表的形式進(jìn)行測試，以查找合同管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制缺陷，分析其潛在的影響和重要程度，提出規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。測試表大體上可以設(shè)計(jì)以下幾種：

一是市場準(zhǔn)入控制測試表，主要測試合同簽訂雙方隊(duì)伍資質(zhì)、市場準(zhǔn)入情況、外部隊(duì)伍考核情況和轉(zhuǎn)包、分包情況。

二是招投標(biāo)和授權(quán)批準(zhǔn)控制測試表，主要測試經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按規(guī)定進(jìn)行投標(biāo)、投標(biāo)過程是否規(guī)范、招投標(biāo)收入是否納入統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、合同簽訂程序是否到位、甲方代理人是否持有委托授權(quán)書。

三是合同條款內(nèi)容及履行情況測試，主要測試合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格及酬金標(biāo)準(zhǔn)、履行期限、地點(diǎn)、方式、違約金和賠償金是否明確具體，履行情況如何，付款憑證的數(shù)據(jù)是否與物資驗(yàn)收單、發(fā)票、合同履行結(jié)算單相一致。

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