如何正確享受服務(wù)外包優(yōu)惠政策

免稅范圍

從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)或技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(KPO)。

合同認(rèn)定

應(yīng)向商務(wù)委員會申請離岸服務(wù)外包合同認(rèn)定，主要步驟為：系統(tǒng)注冊→錄入合同信息→報送相關(guān)材料，企業(yè)需向商務(wù)委員會遞交與該離岸服務(wù)外包合同相關(guān)的材料，如合同文本、與合同執(zhí)行金額相對應(yīng)的外匯收匯憑證等→審核確認(rèn)，商務(wù)委員會審核并對該離岸服務(wù)外包合同予以確認(rèn)，出具《離岸服務(wù)外包合同認(rèn)定單》。

備案要求

納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請離岸服務(wù)外包免征增值稅并報送下列材料：備案登記表、合同原件及復(fù)印件、商務(wù)委員會出具的《離岸服務(wù)外包合同認(rèn)定單》、離岸服務(wù)外包收入明細(xì)表、銀行進(jìn)賬單、結(jié)匯單、發(fā)票等。

納稅人提供免征增值稅跨境服務(wù)的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)并提交以下資料：《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；有要求的提交服務(wù)地點在境外的證明材料原件及復(fù)印件；向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料；各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局要求的其他資料。

注意事項

納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅；納稅人提供跨境服務(wù)，除特殊規(guī)定外，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同，否則，不予免征增值稅；納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅；納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨核算跨境服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

符合條件

企業(yè)必須同時符合以下條件：

從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力；

企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在示范城市(含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃)內(nèi)；

企業(yè)具有法人資格；

具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的以上；

從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的以上；

從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的。

認(rèn)定管理

示范城市所在省(直轄市、計劃單列市)科技部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)所轄示范城市的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理工作。

符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)向所在示范城市人民政府科技部門提出申請，由示范城市人民政府科技部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審并發(fā)文認(rèn)定。認(rèn)定企業(yè)名單應(yīng)及時報科技部、商務(wù)部、財政部、國家稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委及所在省(直轄市、計劃單列市)科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門備案。

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，持相關(guān)認(rèn)定文件向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。

跟蹤管理

示范城市人民政府科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及所在省(直轄市、計劃單列市)科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對經(jīng)認(rèn)定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)做好跟蹤管理，對變更經(jīng)營范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移的企業(yè)，如不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)及時取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

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