出納賬簿在實際工作中主要包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬及備查賬簿。

1.現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬是記錄和反映出納人員在辦理本單位的經(jīng)濟業(yè)務時由于使用現(xiàn)金結算而發(fā)生的現(xiàn)金收付情況及其庫存余額的序時賬簿。它由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證按業(yè)務發(fā)生的先后順序每天逐筆登記，并在每天下班前結出現(xiàn)金余額。對于從銀行賬戶中提取現(xiàn)金的業(yè)務，則應根據(jù)銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬。現(xiàn)金日記賬的格式一般都為借貸余三欄式，即在同一張賬頁上設置“借方”“貸方”“余額”三欄分別反映現(xiàn)金的收入、付出和結存情況。此外，在“摘要”欄后還應設“對方科目”一欄，以具體登記對方科目的名稱，明確反映會計分錄之間的對應關系。

2.銀行存款日記賬

銀行存款日記賬是記錄和反映本單位在經(jīng)濟業(yè)務中由于使用銀行存款結算而使銀行存款發(fā)生增減變動及其結存情況的序時賬簿。它由出納員根據(jù)銀行存款付款憑證和銀行存款收款憑證逐日逐筆登記，在每天下班前結出銀行存款結存額。對于將現(xiàn)金存人銀行的業(yè)務，則應根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款日記賬。日記賬每月至少和銀行對賬單核對一次。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，賬頁按順序編號，不得隨意抽換或增添，以保持賬頁頁數(shù)和順序記錄的系統(tǒng)性、完整性，以防不法分子從中舞弊。啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁連續(xù)登記，不得跳頁缺號。

銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，但還專設“結算憑證種類和號碼”欄，以反映銀行存款收付時所采用的具體結算方式。如果單位有外幣存款的應按不同幣種和開戶銀行分別設置日記賬。

如果收付款憑證數(shù)量較多，財務管理上又需要掌握每筆收支的對應科目和金額，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬也可以采用多欄式，將收入欄和支出欄按照對應科目設置若干專欄，也即將收入欄按貸方科目設專欄，支出欄按借方科目設專欄。

如果現(xiàn)金和銀行存款收、付的對應科目較多，勢必造成多欄日記賬的賬頁篇幅過大。因此，可將多欄式的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分設收入日記賬和支出日記賬。在這種情況下，應將支出日記賬的當天支出總數(shù)，轉記收入日記賬中的當天支出合計內(nèi)，以結算出當天的賬面余額。

如果單位的現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務較少且只有一個銀行賬號時，也可以將現(xiàn)金與銀行存款日記賬合并成出納日記賬，分別設置借貸余三欄，其他欄目共用，以減少賬本數(shù)量。

3.有價證券明細賬

有價證券明細賬主要核算股票、債券等有價證券的增減變動及結存情況。出納人員將自己保管的各種有價證券按不同的單位分設明細賬進行核算，如設“長期股權投資——股票投資”等科目。明細賬可選擇“三欄式”或“多欄式”賬簿

4.備查賬簿

備查賬簿又稱輔助賬簿或備查簿。它是對序時賬簿和分類賬簿未能記載或記載不全的與經(jīng)濟業(yè)務有關的情況進行補充登記的賬簿，或者說是為便于查考而對有些備忘事項進行登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)備查簿”“應收票據(jù)備查簿”等。

備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，有兩點不同：一是在登記依據(jù)上備查賬簿可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證;二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，更注重用文字來表述某項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。

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