1.退稅資格審核

對(duì)不符合退稅條件的企業(yè)不予資格認(rèn)定，對(duì)未辦理和未取得《增值稅先征后返資格認(rèn)定表》或新聞出版局出具的資格認(rèn)定函的企業(yè)不予辦理退稅。

2.退稅資料審核

對(duì)既經(jīng)營(yíng)退稅產(chǎn)品，又兼營(yíng)非退稅產(chǎn)品的企業(yè)，審核其銷售商品是否分別核算;審核退稅單位的申報(bào)資料要件是否齊全;申報(bào)退稅品目是否與《一般增值稅先征后返資格認(rèn)定表》的認(rèn)定范圍一致;退稅產(chǎn)品的銷售收入是否單獨(dú)核算;退稅單位申報(bào)的應(yīng)退稅品目的銷售收入、銷項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出等數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，相互之間的鉤稽關(guān)系是否正確，必須與銷售收入明細(xì)賬，應(yīng)繳稅金明細(xì)賬核對(duì)相符。

3.稅票審核

主要審核稅種和預(yù)算級(jí)次是否正確、稅款所屬年度是否與申報(bào)一致、繳款人和申報(bào)人是否對(duì)應(yīng)、印章是否齊全(特別是國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的印簽)、有無(wú)漏填項(xiàng)目、有無(wú)“稽查”、“補(bǔ)稅”字樣、有無(wú)出口商品增值稅專用稅票;稅票原件是否為第一聯(lián)。

4.增值稅納稅申報(bào)表審核

重點(diǎn)審核賬表之間對(duì)應(yīng)、鉤稽關(guān)系及數(shù)字的一致性、真實(shí)性，并將增值稅申報(bào)表反映的應(yīng)繳稅金、已繳稅金與稅票合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，是否存在應(yīng)繳未繳或“寅吃卯糧”的情況。

5、不得先征后返的幾種情形

(一)政策執(zhí)行期內(nèi)有欠稅的企業(yè)不能申報(bào)退稅。政策執(zhí)行期內(nèi)發(fā)生欠稅的企業(yè)，只有在稅款足額繳納入庫(kù)后才可辦理增值稅“先征后返”手續(xù)。

(二)執(zhí)法部門(mén)查補(bǔ)的稅款不能申報(bào)退稅。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)、專員辦等執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的增值稅稅款，不得享受返還的優(yōu)惠政策。

(三)未繳稅款和超繳稅款均不得申報(bào)退稅。對(duì)應(yīng)繳未繳稅款或稅務(wù)機(jī)關(guān)“寅吃卯糧”收取的過(guò)頭稅，不得辦理退稅。

(四)退稅產(chǎn)品和非退稅產(chǎn)品未分別進(jìn)行增值稅核算的企業(yè)，一般不能申請(qǐng)退稅。對(duì)符合增值稅“先征后返”條件且兼營(yíng)非退稅商品的再生資源回收企業(yè)，其增值稅“先征后返”政策自實(shí)行分賬核算的季度起執(zhí)行。凡未按規(guī)定實(shí)行分賬核算的企業(yè)，原則上不能享受退稅產(chǎn)品“先征后返”優(yōu)惠政策。

(五)退稅產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未按規(guī)定抵扣、分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的，不能申報(bào)退稅。退稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額具體分?jǐn)傓k法如下：

凡從對(duì)方開(kāi)出的增值稅發(fā)票上能分開(kāi)的，按照發(fā)票注明的金額分別記賬;不能準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算：

退稅產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)月退稅產(chǎn)品銷售收入/當(dāng)月全部產(chǎn)品銷售收入)

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