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寧波
新準則下企業(yè)接受捐贈在會計上如何處理
一般情形下，企業(yè)無需再對接受捐贈資產(chǎn)進行納稅調(diào)整。但必須注意的是，如果企業(yè)對接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)按照新會計準則與稅法確定的價值存在差異，則必須按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。
對因企業(yè)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈彌補虧損后的數(shù)額較大，經(jīng)主管稅務(wù)部門審核可在不超過5年內(nèi)的期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額計交所得稅。
如果企業(yè)接受捐贈的收入金額不大，則直接借記“所得稅費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。
如果企業(yè)接受捐贈的收入金額較大，所得稅費用負擔較重，應(yīng)按照捐贈資產(chǎn)計算的所得稅費用，借記“所得稅費用”科目，按照形成的應(yīng)納稅暫時性差異計算確定的遞延所得稅負債，貸記“遞延所得稅負債”科目，按當期應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。
此外，在稅務(wù)處理上，企業(yè)對接受捐贈的庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、計提折舊及無形資產(chǎn)攤銷額等。
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簡介:
苗麗律師，法學碩士，畢業(yè)于山東大學，2009年通過國家司法考試。曾就職于山東某股份有限公司（上市公司）、威海某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司擔任法務(wù)。2014年獲得“威海市三八紅旗手”榮譽稱號，承辦的“于某涉嫌犯銷售假冒注冊商標的商品罪案”被評為“2014年度政法系統(tǒng)優(yōu)秀案例”。 苗麗律師現(xiàn)擔任威海婦女維權(quán)法律服務(wù)團秘書長、環(huán)翠區(qū)鯨園街道辦事處婦聯(lián)婦兒維權(quán)專業(yè)指導員、環(huán)翠區(qū)消費者協(xié)會法律顧問團成員。威海環(huán)翠電視臺多次邀請苗麗律師作為嘉賓在《環(huán)翠新聞》欄目中解答法律問題。
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