一、實(shí)物盤點(diǎn)核對法

首先通過對現(xiàn)金盤點(diǎn)的盈余，來分析是否存在假發(fā)票列支而導(dǎo)致現(xiàn)金盈余;其次是對實(shí)物核對，根據(jù)發(fā)票數(shù)量查對是否有實(shí)物存在，包括核對品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)及新舊程度等。三是對消耗性物質(zhì)，如辦公用品、電腦耗材、打印紙、煙、酒、茶等，要根據(jù)購買量與實(shí)際業(yè)務(wù)需要進(jìn)行分析判斷發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

二、發(fā)票要素分析法。

一是分析開票日期與票號(hào)的邏輯關(guān)系，是否存在一本發(fā)票的號(hào)碼出現(xiàn)開票日期在后而票號(hào)在前、開票日期在前而票號(hào)在后的情況，或是開票日期相隔甚遠(yuǎn)而票號(hào)連續(xù)或接近等;二是分析發(fā)票內(nèi)容之間的勾稽關(guān)系是否存在矛盾，尤其是大額消耗品或品名填寫不詳，拼湊合計(jì)數(shù)值，記錄的品名、規(guī)格、單價(jià)、金額出現(xiàn)畸高或低、畸多或少的發(fā)票要仔細(xì)分析詢查;三是檢查發(fā)票有無頭大尾小，分析在填開中，采用將發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)、報(bào)賬聯(lián)分開填寫等;四是查看印章是否齊全清晰，出假發(fā)票的單位往往不愿蓋章或?qū)⒂≌鹿室饽：?/p>

三、資金去向和科目處理審查法。

一是對以銀行轉(zhuǎn)賬方式付款的，要分析核對收款單位是否與發(fā)票單位相符，發(fā)票內(nèi)容與發(fā)票單位經(jīng)營范圍是否相符等;二是對以現(xiàn)金付款的，審核領(lǐng)款人是否收款，結(jié)合發(fā)票具體內(nèi)容分析收款人是否應(yīng)該領(lǐng)款;三是審查現(xiàn)金賬是否支出;如在某單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)列支后，現(xiàn)金賬并未發(fā)生支出，經(jīng)詢問核對是該單位設(shè)有小金庫，通過假發(fā)票列支后轉(zhuǎn)入小金庫用于職工福利，其現(xiàn)金仍由出納保管。四是會(huì)計(jì)科目處理與發(fā)票內(nèi)容是否合規(guī)等來判斷發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

四、發(fā)票票面真?zhèn)巫R(shí)別法。

首先看發(fā)票印章是否為橢圓形，上環(huán)刻制全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章字樣，下環(huán)刻制;**稅務(wù)局監(jiān)制字樣，中間刻制國稅、地稅機(jī)關(guān)所在地的省、市全稱或簡稱，字體為正楷，印色為大紅色，紫外線燈下，呈桔黃色，熒光反映，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭正中央等;其次看防偽標(biāo)志是否采用底紋紙、螢光印刷，并印有SW水印，用驗(yàn)鈔機(jī)驗(yàn)證是否出現(xiàn)警示;三是看發(fā)票印制的邏輯關(guān)系有無矛盾，要素是否齊備。從稅務(wù)印制年度、發(fā)票號(hào)碼編制規(guī)則、號(hào)碼位數(shù)、印刷批號(hào)等方面查看要素是否齊全，有無明顯矛盾，以印證其真?zhèn)?四看是否使用作廢發(fā)票，應(yīng)通過了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門各類發(fā)票的作廢和啟用時(shí)間進(jìn)行判定。

五、走訪座談?wù){(diào)查法。

根據(jù)審計(jì)發(fā)票出現(xiàn)的疑點(diǎn)，可采取內(nèi)查外調(diào)、走訪座談等方試核實(shí)。如對發(fā)票要素不全、開票內(nèi)容和印章故意模糊，或者多次使用同一單位發(fā)票的，可采取核對開票單位和稅務(wù)部門存根聯(lián)，詢查發(fā)票的真?zhèn)?。對發(fā)票內(nèi)容涉及培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、修理費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等事項(xiàng)，且發(fā)票金額較大，附注不詳?shù)?，可采取走訪座談等辦法核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

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