下面介紹相關(guān)的會計分錄：

1.分配工資

借：××費用(管理/銷售等)

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2.計提社保(企業(yè)部分)

借：××費用(管理/銷售等)

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

3.次月發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個人部分)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

庫存現(xiàn)金/銀行存款

4.上交杜保

借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)

5.上交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

注意事項：社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費用”。

一、五險的會計賬務(wù)處理

(一)個人負(fù)擔(dān)部分

發(fā)放工資時(按個人繳納比例，從中扣除)

借：應(yīng)付職工薪酬--工資

貸：其他應(yīng)付款--社會保險費(代扣職工應(yīng)交納的部分)

貸：庫存現(xiàn)金(實際發(fā)放的金額)

(二)企業(yè)負(fù)擔(dān)部分

提取時

借：管理費用--社會保險費

貸：其他應(yīng)付款--社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險)

(三)交納時

借：其他應(yīng)付款--社會保險費(單位+代扣個人應(yīng)繳的金額)

貸：銀行存款(總交納的金額)

二：住房公積金的賬務(wù)處理

1.單位負(fù)擔(dān)部分(按工資總提取，各地方提取比例不一樣)

提取時：學(xué)會計論壇

借：管理費用--住房公積金

貸：其他應(yīng)付款--住房公積金

上交時：

借：其他應(yīng)付款--住房公積金

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

2.個人部分

付工資時扣除：

借：應(yīng)付職工薪酬--工資

三、養(yǎng)老保險的會計核算

養(yǎng)老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機(jī)構(gòu)的，其中，單位承擔(dān)一部分，個人承擔(dān)一部分，個人承擔(dān)的部分由單位代扣代交，一般在當(dāng)期繳納，因此，在繳納時，職工應(yīng)交的那部分應(yīng)由單位先承付。

1.當(dāng)期繳納時賬務(wù)處理

借：管理費用——養(yǎng)老保險費(注：單位承擔(dān)的部分)

其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險費(注：個人承擔(dān)的部分)

貸：銀行存款

2.發(fā)工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時賬務(wù)處理

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險費

3.如果當(dāng)期未繳納

(1)當(dāng)期的賬務(wù)處理

借：管理費用——養(yǎng)老保險費

貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費

(2)發(fā)工資時個人應(yīng)交的部分照扣

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費

4.企業(yè)以后期間向勞動保障部門繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務(wù)處理

借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費

貸：銀行存款

四、失業(yè)保險和住房公積金的處理與養(yǎng)老保險相同。

五、醫(yī)療保險的處理基本與養(yǎng)老保險相同，只是單位承擔(dān)的部分，是從福利費中開支的。

做賬技巧(附)

1、計提單位社保金

借：管理費用-社保金-養(yǎng)老保險金

借：管理費用-社保金-失業(yè)保險金

借：管理費用-社保金-工傷保險金

借：管理費用-社保金-醫(yī)療保險金

借：管理費用-社保金-生育保險金

借：管理費用-社保金-住房公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬-單位交納社保

同時做個人部分

借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金

借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金

借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金

借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金

貸：其他應(yīng)付款-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金

貸：其他應(yīng)付款-代扣個人社保-失業(yè)保險金

貸：其他應(yīng)付款-代扣個人社保醫(yī)療保險金

貸：其他應(yīng)付款-代扣個人社保住房公積金

2、交納時：

借：應(yīng)付職工薪酬-單位交納社保

借：其他應(yīng)付款-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金

借：其他應(yīng)付款-代扣個人社保-失業(yè)保險金

借：其他應(yīng)付款-代扣個人社保醫(yī)療保險金

借：其他應(yīng)付款-代扣個人社保住房公積金

貸：銀行存款等

3.發(fā)放工資：

借：其他應(yīng)收款-代扣個人社保-人名(已經(jīng)預(yù)繳但次月已辭職無工資或不夠扣款的人員在工資表中已負(fù)數(shù)列式企業(yè)代繳的五險一金個人部分)

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金

4.分配工資時：

借：管理費用、成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

5、收回代扣個人社保時(辦理轉(zhuǎn)社保關(guān)系時)

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款-代扣個人社保-人名

同時做(如果工資表中沒有體現(xiàn)代扣的五險一金個人部分就要做這個分錄否則應(yīng)付職工薪酬會有借方余額，如果工資表中已經(jīng)體現(xiàn)了代扣的個人五險一金部分就不做此筆分錄)

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金

貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金

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