出納業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)之五——建立出納工作制度

出納工作制度，是日常經(jīng)濟(jì)生活中，要求出納人員必須遵循的辦事規(guī)程或行為準(zhǔn)則。其主要內(nèi)容通常包括五個(gè)方面的要求：

(一)出納工作應(yīng)該由指定的專(zhuān)職或兼職人中擔(dān)當(dāng)。根據(jù)錢(qián)、賬分設(shè)的原則，會(huì)計(jì)和出納不能由一人兼任，以便分清責(zé)任。在比較小的單位里，單位負(fù)責(zé)人也不宜兼任出納人員。出納人員除了登記現(xiàn)金日記賬之外，不得監(jiān)管總賬或支出明細(xì)賬，但可以監(jiān)管其他同現(xiàn)金沒(méi)有直接聯(lián)系的賬簿，如固定資產(chǎn)賬等。不是出納人員，不得直接收付現(xiàn)金。

(二)出納人員應(yīng)該根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證辦事銀行、現(xiàn)金收付，審核工作應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其他指定的會(huì)計(jì)人員來(lái)?yè)?dān)當(dāng)。有些開(kāi)支項(xiàng)目是按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，并有明確開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的，出納人員可以先付款、后交他人審核。銀行或現(xiàn)金屬于收入性質(zhì)的，還應(yīng)同時(shí)開(kāi)給發(fā)票或收據(jù)。

(三)出納人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)逐筆、順序登記現(xiàn)金日記賬，每天業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表并核對(duì)相符。

(四)認(rèn)真復(fù)核原始憑證，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收付的監(jiān)督。根據(jù)現(xiàn)金管理制度規(guī)定，不可設(shè)立“小金庫(kù)”、不發(fā)生個(gè)人借支公款、不相互借用現(xiàn)金、不假借用途套取現(xiàn)金、不以個(gè)人名義存取公款。

(五)確?，F(xiàn)金賬實(shí)相符，不得以白條頂替庫(kù)存現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金有盈余或短缺情況，應(yīng)先記入往來(lái)中作待處理，然后查明原因，分別情況處理，不得私下取走或補(bǔ)足。

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