一、案例

數(shù)周前，某公司請我?guī)兔χ笇?dǎo)建賬。該公司成立于2003年，經(jīng)營建材項目，有多位股東。公司的賬簿一直不健全。該公司建有一套外賬，但一直沒有完善的內(nèi)賬，公司股東及管理層對公司的資產(chǎn)負(fù)債狀況、各年度營利虧損狀況無從了解，一直想建一套完善的內(nèi)部賬，所以就找到了我，讓我?guī)兔ㄙ~。

我了解到該公司的情況，一是成立年限較長，二是股東人數(shù)較多(自然而然的，利益取向會有所不同)，三是公司經(jīng)營業(yè)績較好，四是資產(chǎn)、負(fù)債等情況較為復(fù)雜，五是公司領(lǐng)導(dǎo)對會計核算的要求較高，要求能及時、準(zhǔn)確的提供較多的核算數(shù)據(jù)。在此情況下建賬，需要較高的專業(yè)水平、較多的工作經(jīng)驗和一定程度的耐心、細(xì)致，還有就是需要大量的工作時間和配合條件。舍此則做不好這件事。

該公司原來有出納登記的現(xiàn)金、銀行收支賬簿，此外還有營業(yè)方面的臺賬、合同等賬表。如果從公司成立時的2003年開始建賬并補記10年的內(nèi)部賬，一是工作量極大，二是差錯的幾率也很大，如果差錯水平大，那么，內(nèi)部賬的意義會散失。主要考慮到工作量問題，公司領(lǐng)導(dǎo)決定從2013年1月1日起開始建賬登記內(nèi)部賬。對會計來說，從任何時候建賬，都是可以的。但是，從2013年開始建賬的話，需要一個期初數(shù)據(jù)，而該公司沒有，怎么辦呢?

二、如何在沒有期初數(shù)據(jù)的情況下建賬

筆者的意見是，需要整理出一個期初數(shù)據(jù)來，在期初數(shù)的基礎(chǔ)上來做賬，而不是直接從2013年開始不管期初數(shù)、按期登賬。現(xiàn)金、銀行存款科目余額，可以根據(jù)原有的出納賬數(shù)據(jù)，取出期初數(shù)來記賬。存貨項目，需進(jìn)行一次盤點，根據(jù)盤點情況，結(jié)合2013年的購銷情況，計算出期初數(shù)。固定資產(chǎn)也是一樣，進(jìn)行一次盤點，根據(jù)盤點情況，結(jié)合2013年的購銷情況，計算出期初數(shù)。股東投資部分，最好根據(jù)原始投資數(shù)額錄入。然后，比較頭疼的就是往來賬項目了。往來賬項目，需要根據(jù)購銷合同、收支臺賬、業(yè)務(wù)人員的表述等，想方設(shè)法整理出期初數(shù)據(jù)來。最后，編制試算平衡表，資產(chǎn)數(shù)和負(fù)債數(shù)的差額，就是所有者權(quán)益，所有者權(quán)益減去股東初始投資的數(shù)額，就是公司的未分配利潤。這樣，期初數(shù)據(jù)就建立起來了，就可以接著往下記賬了。

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