一、短期投資的定義

短期投資是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資。

通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等應(yīng)分類為短期投資。

二、短期投資的取得

當小企業(yè)取得短期投資時，應(yīng)當按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。實際價款包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計入短期投資成本。

小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費，借記“短期投資”科目，貸記“銀行存款”科目。

小企業(yè)購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“短期投資”科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。

小企業(yè)購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當按照實際支付的全部價款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取利息，借記“短期投資”科目，按應(yīng)收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。

【例3-1】201×年6月20日，**公司為賺取差價從二級市場上購入B公司的股票，實際支付的價款30000元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000元，并于201×年7月10日收到該現(xiàn)金股利。

其賬務(wù)處理如下：

1.201×年6月20日

借：短期投資29000

應(yīng)收股利1000

貸：銀行存款30000

2.201×年7月10日

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收股利1000

三、短期投資持有收益的確認

短期投資在持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)當計入投資收益。

小企業(yè)在短期投資持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。實際收到現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。

四、短期投資的處置

小企業(yè)出售短期投資時，應(yīng)按照實際收到的出售價款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按該短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

【例3-3】201×年10月1日，將持有的D公司的短期投資對外出售，其賬面余額為20000元，其中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1000元，實際收到D公司的價款為21000。

其賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款21000

貸：短期投資19000

應(yīng)收股利1000

投資收益1000

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